ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ВАДСКОГО СЕЛЬСОВЕТА ВАДСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ВАДСКОГО СЕЛЬСОВЕТА ВАДСКОГО МУНИ...



АДМИНИСТРАЦИЯ ВАДСКОГО СЕЛЬСОВЕТА ВАДСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

24 июля 2020 года № 51

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ВАДСКОГО СЕЛЬСОВЕТА ВАДСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ВАДСКОГО СЕЛЬСОВЕТА ВАДСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерациии муниципальных образований», постановлением Правительства Нижегородской области от 20 января 2020 г. № 47 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Нижегородской области и оценки налоговых расходов Нижегородской области» Администрация Вадского сельсовета п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области и оценки налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области.

2. Обнародовать настоящее постановление в установленном порядке и направить в администрацию Вадсокго района для размещения на официальном сайте в сети Интернет.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

4. Распространить действие настоящего постановления на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Глава администрации

Вадского сельсовета

А.М.Заикин

УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации

Вадского сельсовета

Вадского муниципального района

Нижегородской области

от 24 июля 2020 года № 51

ПОРЯДОК

формирования перечня налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области и оценки налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

(далее – Порядок)

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области и оценки налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области.

1.2. В целях настоящего Порядка применяются термины и понятия, установленные общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 (далее – Общие требования).

1.3. Отнесение налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области (далее - налоговые расходы) к муниципальным программам Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области (далее – муниципальные программы) осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам.

1.4. В целях оценки налоговых расходов администрация Вадского сельсовета Вадсокго муниципального района Нижегородской области (далее – администрация сельсовета):

а) формирует перечень налоговых расходов;

б) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов;

в) дает разъяснения кураторам налоговых расходов по вопросам оценки эффективности налоговых расходов поселений.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов

2.1. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период формируется администрацией сельсовета до 1 сентября и направляется на согласование кураторам налоговых расходов.

2.2. Кураторы налоговых расходов рассматривают проект перечня налоговых расходов и до 10 сентября представляют в администрацию сельсовета информацию о распределении налоговых расходов по целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящимся к муниципальным программам.

В случае несогласия с проектом перечня налоговых расходов кураторы налоговых расходов до 10 сентября направляют в администрацию сельсовета предложения по изменению кураторов налоговых расходов, предусмотренных проектом перечня налоговых расходов.

Предложения по изменению кураторов налоговых расходов, вносимые соответствующим куратором налоговых расходов, должны быть согласованы с предлагаемыми кураторами налоговых расходов.

В случае несогласия кураторов налоговых расходов с проектом перечня налоговых расходов и предложениями по изменению кураторов налоговых расходов администрация сельсовета до 1 октября обеспечивает проведение согласительных процедур с данными кураторами налоговых расходов.

В случае, если замечания и предложения не направлены в администрацию сельсовета в течение срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным.

2.3. Согласованный кураторами налоговых расходов перечень налоговых расходов по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку размещается на официальном сайте Вадского муниципального района Нижегородской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Администрация Вадского сельсовета» не позднее 1 декабря текущего года.

2.4. В случае принятия нормативных правовых актов, предусматривающих изменение информации, включенной в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу соответствующего нормативного правового акта направляют в администрацию сельсовета информацию о необходимости внесения изменений в перечень налоговых расходов. Администрация сельсовета на основании полученной информации вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов.

2.5. В случае отсутствия в Вадском сельсовете налоговых расходов перечень налоговых расходов не формируется и не публикуется.

3. Порядок оценки налоговых расходов

3.1. В целях проведения оценки налоговых расходов администрация сельсовета ежегодно:

а) до 1 февраля направляет в Межрайонную ИФНС России № 12 по Нижегородской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году;

б) до 30 апреля доводит до кураторов налоговых расходов информацию, полученную от Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области, о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному финансовому году, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году;

3.2. Оценка налоговых расходов осуществляется куратором налогового расхода.

Кураторы налоговых расходов в срок до 15 мая направляют в администрацию сельсовета результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении № 2 к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов.

3.3. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

3.4. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящимся к муниципальным программам;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.5. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в администрацию сельсовета предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.6. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

3.7. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.8. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

3.9. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

3.10. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области (далее – бюджет сельсовета) в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программы и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадсокго муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета сельсовета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадсокго муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета сельсовета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.11. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Нижегородской области j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области плательщиками, учитываются начисления по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Вадского сельсовета Вадсокго муниципального района Нижегородской области, оцениваются (прогнозируются) по данным куратора налогового расхода и (или) администрации сельсовета;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированного бюджета Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области в i-м году по отношению к показателям базового года, определяемый Министерством финансов Российской Федерации;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Вадского сельсовета Вадсокго муниципального района Нижегородской области, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p +c,

где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процентов;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения муниципального долга Вадского сельсовета Вадсокго муниципального района Нижегородской области по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

3.12. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

Boj = Noj + Loj,

где:

Noj - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области j-м плательщиком в базовом году;

Loj - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

3.13. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета сельсовета альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам.

3.14. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение № 1

к Порядку

ПЕРЕЧЕНЬ

налоговых расходов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области на ___год

№ п/п

Куратор налогового расхода

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Нормативный правовой акт Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, устанавливающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Виды налоговых льгот, освобождений и иных преференций

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций

Наименование муниципальных программ, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов

Наименование структурных элементов муниципальных программ, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов

Наименование нормативных правовых актов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, определяющих цели социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

I

1

2

...

II

1

2

…

III

…

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

к Порядку

ПЕРЕЧЕНЬ

показателей для проведения оценки налоговых расходов

Наименование показателя

Источник данных

I. Нормативные и целевые характеристики налогового расхода

1.

Нормативный правовой акт Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, устанавливающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

2.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций, установленных нормативными правовыми актами Нижегородской области

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

3.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

4.

Дата вступления в силу положений нормативных правовых актов Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

5.

Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

6.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

7.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

8.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

9.

Целевая категория налогового расхода Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

10.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

Куратор налогового расхода

11.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

12.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

13.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области

14.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области и (или) целей социально-экономической политики Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, не относящихся к муниципальным программам Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Куратор налогового расхода

15.

Код вида экономической деятельности (по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

Куратор налогового расхода

II. Фискальные характеристики налогового расхода

16.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году, тыс. рублей

Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области

17.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, тыс. рублей

Куратор налогового расхода

18.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленных нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, единиц

Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области

19.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области, тыс. рублей

Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области

20.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Вадского сельсовета Вадского муниципального района Нижегородской области плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году, тыс. рублей

Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области

21.

Результат оценки эффективности налогового расхода

Куратор налогового расхода

22.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Куратор налогового расхода