Об утверждении Положения об оценке эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам в Третьяковском сельском поселении Духовщинского района Смоленской области



1

АДМИНИСТРАЦИЯ ТРЕТЬЯКОВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ ДУХОВЩИНСКОГО РАЙОНА СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 16.06.2020 года № 32

Об утверждении Положения об оценке эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам в Третьяковском сельском поселении Духовщинского района Смоленской области

В целях оптимизации налоговых льгот, сокращения потерь бюджета, связанных с предоставлением налоговых льгот по местным налогам Смоленской, руководствуясь УставомТретьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области,

Администрация Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемое Положение об эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам в Третьяковском сельском поселении Духовщинского района Смоленской области.

2. Определить Администрацию Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области органом, уполномоченным осуществлять координацию работы по проведению оценки эффективности предоставления налоговых льгот.

Глава муниципального образования

Третьяковского сельского поселения

Духовщинского района

Смоленской области                            А.Н.Иванков

Утверждено

постановлением Администрации Третьяковскогосельского поселения Духовщинского района Смоленской области

от 16.06.2020 года № 32

Положение

об эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам в Третьяковском сельском поселении Духовщинского района Смоленской области

1.Общие положения

1.1. Настоящее Положение определяет цель проведения и объекты оценки эффективности налоговых льгот, методические подходы к оценке эффективности налоговых льгот, порядок проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и планируемых к предоставлению налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.

1.2. В целях настоящего Положения применяются следующие понятия и термины:

налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и федеральными законами возложена обязанность уплачивать налоги;

налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

налоговая льгота - преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков, предусмотренное решениями Совета депутатов Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

категория налогоплательщиков - группа налогоплательщиков, осуществляющих определенный вид деятельности, относящихся к определенной отрасли или определяемая по иным признакам, позволяющим обозначить ее как группу налогоплательщиков;

- бюджетная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - влияние предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы на доходы бюджета Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области;

- социальная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - социальная направленность налоговой льготы (налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий и повышению качества жизни населения (создание или сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, рост среднемесячной заработной платы);

- экономическая эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот - оценка темпа роста доходов, полученных налогоплательщиками.

1.3. Целью проведения оценки эффективности налоговых льгот является сокращение потерь бюджета Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области, связанных с предоставлением налоговых льгот по местным налогам:

- земельному налогу;

- налогу на имущество физических лиц.

1.4. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери бюджета Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам.

1.5. Налоговые льготы по местным налогам, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков на основании Налогового кодекса Российской Федерации и решений Совета депутатов Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области, могут быть предоставлены в виде:

- изъятия из налогообложения отдельных элементов объекта налогообложения;

- освобождения от уплаты налога (полное или частичное);

- снижения ставки налога;

- других видов налоговых льгот, предусмотренных федеральным, областным законодательством и нормативными актами органов местного самоуправления.

1.6. Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной, экономической и социальной эффективности их применения в отношении тех или иных видов местных налогов с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков.

1.7. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот не осуществляется в отношении:

- областных, муниципальных (бюджетных, автономных, казенных) учреждений, расположенных на территории Третьяковскогосельского поселения Духовщинского района Смоленской области;

- органов государственной власти Смоленской области;

-органов местного самоуправления муниципального образования «Духовщинский район» Смоленской области;

- физических лиц.

2. Осуществление оценки эффективности предоставления

налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется ежегодно в соответствии с методикой оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

2.2. Для оценки эффективности предоставленных налоговых льгот налогоплательщики в срок до 15 апреля текущего финансового года представляют в Администрацию Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области:

- сведения по формам согласно приложениям № 1 - № 3 к настоящему Положению;

- сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области по состоянию на 01 января текущего финансового года.

Результаты проведенной оценки эффективности предоставленных налоговых льгот оформляются аналитическим отчетом Администрации Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области об эффективности предоставленных налоговых льгот согласно приложения № 4 к настоящему Положению.

2.3. Для оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот налогоплательщики в срок до 01 июня текущего финансового года представляют в Администрацию Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области следующие сведения:

1) сведения по формам согласно приложениям № 5 - № 7 к настоящему Положению;

2) к обращениям налогоплательщиков-организаций о предоставлении налоговых льгот прилагаются следующие документы:

- обоснование необходимости предоставления налоговых льгот;

- сведения, характеризующие финансовое состояние налогоплательщиков-организаций за предыдущий финансовый год;

- сведения о суммах исчисленных и уплаченных ими налогов в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области;

- сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области на дату обращения по вопросу предоставления налоговых льгот.

- сведения, характеризующие финансовое состояние налогоплательщиков-организаций указанной категории за предыдущий финансовый год;

- сведения о количестве налогоплательщиков-организаций соответствующей категории;

- сведения о суммах исчисленных и уплаченных налогоплательщиками-организациями указанной категории налогов в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области за предыдущий финансовый год;

- сведения о суммах задолженности налогоплательщиков-организаций указанной категории по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области на дату обращения по вопросу предоставления налоговых льгот.

4) к обращениям органов местного самоуправления и общественных организаций, выступающих в интересах налогоплательщиков - физических лиц, о предоставлении налоговых льгот отдельной категории налогоплательщиков - физических лиц прилагаются следующие документы:

- обоснование необходимости предоставления налоговых льгот отдельной категории налогоплательщиков - физических лиц;

-сведения о количестве налогоплательщиков - физических лиц соответствующей категории.

Результаты проведенной оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот оформляются аналитической запиской Администрации Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области согласно приложения № 8 к настоящему Положению.

3. Методика оценки эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

3.1. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется по формуле:

ОБЭ - оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- сумма налогов, уплаченных в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области за отчетный финансовый год (планируемых к уплате в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области в текущем финансовом году) по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- сумма налогов, уплаченных в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году (за отчетный финансовый год), по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

СЛ - сумма налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) за отчетный финансовый год (на текущий финансовый год).

При значении ОБЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является эффективной.

При значении ОБЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является неэффективной.

Результаты оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям № 1, № 5 к настоящему Положению.

3.2. Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании следующих показателей:

- фонда заработной платы;

- среднесписочной численности работников;

- среднемесячной заработной платы.

Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как количество показателей, по которым произошел рост или сохранен тот же уровень в отчетном (текущем) финансовом году по сравнению с финансовым годом, предшествующим отчетному финансовом году (отчетным финансовым годом).

При ОСЭ >= 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет высокую социальную эффективность.

При ОСЭ < 2 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) имеет низкую социальную эффективность.

Результаты оценки социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям № 2, № 6 к настоящему Положению.

3.3. Оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот рассчитывается по формуле:

ОЭЭ - оценка экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику);

- доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в отчетном финансовом году (планируемые к получению в текущем финансовом году);

- доходы по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику), полученные в предыдущем финансовом году (отчетном финансовом году).

Под доходом понимается чистая прибыль по данным бухгалтерской отчетности за соответствующий финансовый год.

При ОЭЭ >= 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является экономически эффективной.

При ОЭЭ < 1 налоговая льгота по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) признается экономически неэффективной.

Результаты оценки экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям № 3, № 7 к настоящему Положению.

3.4. Сводная оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляется по формам согласно приложениям № 4, № 8 к настоящему Положению.

В случае если по результатам двух оценок эффективности из трех (бюджетной, социальной или экономической) налоговая льгота признана эффективной (неэффективной), налоговая льгота в целом является эффективной (неэффективной).

Приложение № 1

к Положению

Форма

Бюджетная эффективность

предоставленных налоговых льгот

Наименование налога ___________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

№п/п

Сумма уплаченных налогов

в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области

по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)

(тыс.руб.)

Сумма налоговых льгот, предоставленных соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) за отчетный финансовый год (тыс.руб.)

Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)

за отчетный финансовый год

за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году

1

2

3

4

5

Руководитель организации ____________________ _____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________________ ____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 2

к Положению

Форма

Социальная эффективность

предоставленных налоговых льгот

Наименование налога ___________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

№

п/п

Наименование показателя

Финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году

Отчетный финансовый год

Темп роста (процент)/количество показателей, по которым произошел рост или сохранен уровень

1.

Фонд заработной платы (тыс. руб.)

2.

Среднесписочная численность работников (чел.)

3.

Среднемесячная заработная плата на одного работника (руб.)

4.

Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых льгот

x

x

Руководитель организации ____________________ _____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________________ ____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 3

к Положению

Форма

Экономическая эффективность

предоставленных налоговых льгот

Наименование налога __________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

№п/п

Сумма полученного дохода по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику) (тыс.руб.)

Оценка экономической эффективности предоставленных налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)

за отчетный финансовый год

за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году

1

2

3

4

Руководитель организации ____________________ _____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________________ ____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 4

к Положению

Форма

Сводная оценка эффективности

предоставленных налоговых льгот

Наименование налога ____________________________________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

№

п/п

Категория налогоплательщиков (наименование налогоплательщика)

Размер выпадающих доходов бюджета Третьяковскогого сельского поселения Духовщинского района Смоленской области (сумма налоговой льготы) за отчетный финансовый год (тыс. рублей)

Оценка эффективности предоставленной налоговой льготы

Сводная оценка эффективности предоставленной налоговой льготы (эффективная/

неэффективная)

бюджетная эффективность (+/-)

социальная эффективность (+/-)

экономическая эффективность (+/-)

1

2

3

4

5

6

7

Руководитель организации ____________________ _____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________________ ____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 5

к Положению

Форма

Бюджетная эффективность

планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога __________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

№

п/п

Сумма налогов, планируемых к уплате (уплаченных) в бюджет Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)

(тыс.руб.)

Сумма налоговых льгот, планируемых

к предоставлению

по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику),

на текущий финансовый год (тыс.руб.)

Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)

в текущем финансовом году

за отчетный финансовый год

1

2

3

4

5

Руководитель организации ____________________ _____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________________ ____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 6

к Положению

Форма

Социальная эффективность

планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога ____________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

№п/п

Наименование показателя

Отчетный финансовый год

Текущий финансовый год

Темп роста (процент)/количество показателей, по которым произошел рост или сохранен уровень

1.

Фонд заработной платы (тыс. рублей)

2.

Среднесписочная численность работников (человек)

3.

Среднемесячная заработная плата на одного работника (рублей)

4.

Оценка социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот

x

x

Руководитель организации ____________________ _____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________________ ____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 7

к Положению

Форма

Экономическая эффективность

планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога ____________________________________________________

Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

№п/п

Сумма планируемого к получению (полученного) дохода по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)

(тыс.руб.)

Оценка экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков (налогоплательщику)

в текущем финансовом году

за отчетный финансовый год

1

2

3

4

Руководитель организации ____________________ _____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________________ ____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 8

к Положению

Форма

Сводная

оценка эффективности планируемых к предоставлению

налоговых льгот

Наименование налога _____________________________________________________

Содержание налоговой льготы ___________________________________________

№

п/п

Категория налогоплательщиков (наименование налогоплательщика)

Размер выпадающих доходов бюджета Третьяковского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области (сумма налоговой льготы)

(тыс.руб.)

Оценка эффективности планируемой

к предоставлению налоговой льготы

Сводная оценка эффективности планируемой к предоставлению налоговой льготы (эффективная/

неэффективная)

отчетный финансовый год

текущий финансовый год

бюджетная эффективность (+/-)

социальная эффективность (+/-)

экономическая эффективность (+/-)

1

2

3

4

5

6

7

8

Руководитель организации ____________________ _____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________________________ ____________________________________

                                                                                    (подпись) (расшифровка подписи)