Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Семеновского сельсовета и оценки налоговых расходов Семеновского сельсовета



Администрация Свободненского района Амурской области

Администрация Семеновского сельсовета

Свободненского района Амурской области

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

От 06.04.2020 № 15

с. Семеновка

Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Семеновского сельсовета и оценки налоговых расходов Семеновского сельсовета

В целях реализации положений статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований,

постановляю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Семеновского сельсовета и оценки налоговых расходов Семеновского сельсовета.

2. Настоящее постановление подлежит размещению на официальном сайте администрации Семеновского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Глава администрации                                                                     М.П.Трифонова

                                                           

                                                                          УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации    Семеновского сельсовета

от 06.04.2020 № 15

Порядок формирования перечня налоговых расходов Семеновского сельсовета и оценки налоговых расходов Семеновского  сельсовета

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Семеновского сельсовета и правила оценки налоговых расходов Семеновского сельсовета.

1.2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Семеновского сельсовета - выпадающие доходы бюджета сельсовета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по земельному  налогу, налогу на имущество физических лиц;

нормативные характеристики налоговых расходов Семеновского сельсовета - сведения о положениях нормативных правовых актов Семеновского сельсовета  которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем показателей для проведения оценки налоговых расходов Семеновского сельсовета, приведенным в приложении к настоящему Порядку (далее - Перечень);

оценка налоговых расходов Семеновского сельсовета - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Семеновского сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Семеновского сельсовета;

оценка объемов налоговых расходов Семеновского сельсовета - определение объемов выпадающих доходов бюджета сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Семеновского сельсовета - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Семеновского сельсовета;

перечень налоговых расходов Семеновского сельсовета - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Семеновского сельсовета в соответствии с целями социально-экономической политики Семеновского сельсовета;

плательщики - плательщики налогов, сборов;

социальные налоговые расходы Семеновского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Семеновского сельсовета, обусловленных необходимостью обеспечения социальной поддержки населения;

стимулирующие налоговые расходы Семеновского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Семеновского сельсовета, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение дохода бюджета сельсовета;

технические налоговые расходы Семеновского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Семеновского сельсовета, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов Семеновского сельсовета - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет сельсовета, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем;

целевые характеристики налоговых расходов Семеновского сельсовета - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем.

1.3. В целях проведения оценки налоговых расходов администрация Семеновского сельсовета:

1) формирует перечень налоговых расходов Семеновского сельсовета;

2) обеспечивает сбор и формирование Перечня, формирует оценку объемов налоговых расходов Семеновского сельсовета за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов Семеновского сельсовета на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

3) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Семеновского сельсовета.

2. Порядок проведения оценки налоговых

расходов Семеновского сельсовета

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования (в том числе нераспределенных) осуществляется администрацией Семеновского сельсовета и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

б) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования администрация формирует ежегодно, до 1 сентября текущего финансового года, оценку фактических объемов налоговых расходов муниципального образования за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов муниципального образования на основании информации отчетности Федеральной налоговой службы.

2.2. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

а) соответствие налоговых расходов муниципального образования целям социально-экономической политики муниципального образования;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, освобождений или иных преференций, которые характеризуются соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

2.3. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, администрация сельсовета выносит предложения об отмене льгот для плательщиков, либо должна сформулировать предложения по совершенствованию (уточнению) механизма ее действия.

2.3. В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей социально-экономической политики муниципального образования, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования.

2.4. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

2.5. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Семеновского сельсовета.

2.6. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Семеновского сельсовета осуществляется:

-по земельному налогу с организаций;

-по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения, включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и по объектам налогообложения предусмотренным абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.7. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Семеновского сельсовета определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, сборов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Семеновского сельсовета определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.

2.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Семеновского сельсовета определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет, - на дату проведения оценки эффективности налогового расхода Семеновского сельсовета (E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения плательщиками, учитываются начисления налогу на доходы физических лиц.

B0j - базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к базовому году.

Номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации в порядке и в срок, установленные пунктом 17 постановления от 22 июня 2019 г. № 796;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований, принимаемая на уровне 8,5 процента.

2.14. Базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в  бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j - объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготы предоставляются плательщику более 6 лет.

2.9. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Семеновского сельсовета администрация Семеновского сельсовета формулируют выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов Семеновского сельсовета, соответствии налоговых расходов Семеновского сельсовета целям социально-экономического развития Семеновского сельсовета, бюджетном эффекте предоставления льготы (для стимулирующих налоговых Семеновского сельсовета), востребованности налоговых расходов Семеновского сельсовета.

2.10. Стимулирующие налоговые расходы Семеновского сельсовета признаются эффективными в случае соответствия одному из условий:

1) достижение целевых характеристик налоговых расходов Семеновского сельсовета;

2) положительный совокупный бюджетный эффект налоговых расходов Дмитриевского сельсовета;

3) соответствие налоговых расходов Семеновского сельсовета целям социально-экономического развития Семеновского сельсовета.

2.11. Социальные налоговые расходы Семеновского сельсовета признаются эффективными в случае их востребованности за отчетный период, оценка эффективности указанных налоговых расходов Семеновского сельсовета не проводится.

2.12. Оценка эффективности технических налоговых расходов Семеновского сельсовета не проводится.

2.13. Результаты оценки налоговых расходов Семеновского сельсовета учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики Семеновского сельсовета.

3. Порядок формирования перечня налоговых

расходов Семеновского сельсовета

3.1. Перечень налоговых расходов муниципального образования   за предшествующий финансовый год  формируется до 01 сентября текущего финансового года.   Перечень налоговых расходов формируется в соответствии с данными отчетности Федеральной налоговой службы «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» формы № 5-НМ, утвержденный приказом ФНС России от 15.06.2018 № ММВВ-7-1/392.

Перечень налоговых расходов муниципального образования   подлежит размещению на  официальном сайте администрации Семеновского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Приложение 1

к порядку формирования перечня налоговых расходов Семеновского сельсовета и оценки налоговых расходов Семеновского  сельсовета

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ

РАСХОДОВ СЕМЕНОВСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

N п/п

Представляемая информация

Источник данных

1

2

3

1. Нормативные характеристики налоговых расходов Семеновского сельсовета

1.1.

Нормативные правовые акты Семеновского сельсовета которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Семеновского сельсовета

1.2.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета

Администрация Семеновского сельсовета

1.3.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета

Администрация Семеновского сельсовета

1.4.

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Семеновского сельсовета, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация

Семеновского сельсовета

1.5.

Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Семеновского сельсовета

1.6.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета

Администрация Семеновского сельсовета

1.7.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Семеновского се6льсовета

Администрация Семеновского сельсовета

2. Целевые характеристики налоговых расходов Семеновского сельсовета

2.1.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация Семеновского сельсовета

2.2.

Целевая категория налогового расхода Семеновского сельсовета

Администрация Семеновского сельсовета

2.3.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета

Администрация Семеновского

сельсовета

2.4.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета

Администрация Семеновского сельсовета

2.5.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Администрация Семеновского сельсовета

2.6.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Семеновского сельсовета

2.7.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

Администрация Семеновского сельсовета

3. Фискальные характеристики налогового расхода Семеновского сельсовета

3.1.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета, за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)

Администрация Семеновского сельсовета, МЖРИ ФНС № 5 по Амурской области (по согласованию)

3.2.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

Администрация Семеновского сельсовета

3.3.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета

Администрация Семеновского сельсовета

3.4.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Семеновского сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Семеновского сельсовета (тыс. рублей)

Администрация Семеновского сельсовета, МЖРИ ФНС № 5 по Амурской области (по согласованию)

3.5.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Семеновского сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

Администрация Семеновского сельсовета

3.6.

Результат оценки эффективности налогового расхода Семеновского сельсовета

Администрация Семеновского сельсовета

3.7.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Администрация Семеновского сельсовета

Приложение №2

к порядку формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельского поселения и оценки налоговых расходов в Дмитриевском  сельском поселении

Приложение 2

к порядку формирования перечня налоговых расходов Семеновского сельсовета и оценки налоговых расходов Семеновского  сельсовета 

Перечень

налоговых расходов Семеновского сельского поселения, обусловленных налоговыми льготами,

освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер

поддержки в соответствии с целями социально- экономического развития поселения

№ п/п

Краткое наименование налогового расхода Семеновского сельского поселения

Полное наименование налогового расхода Семеновского сельского поселения

Реквизиты нормативного правового акта Семеновского  сельского поселения, устанавливающего налоговый расход

Наименование категории плательщиков налогов,  для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Целевая категория налогового расхода Семеновского сельского поселения

Цель  социально-экономической политики, предусматривающей налоговые расходы

2

3

4

5

6

7

11

Полное освобождение от уплаты земельного налога ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны

Полное освобождение от уплаты земельного налога

Решение Семеновского сельского Совета народных депутатов о внесение изменений от 10.03.2016  № 11 "О земельном налоге на территории муниципального образования Семеновского сельсовета"

п.1 ч.1 ст. 3

Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;

Социальная

Повышение уровня жизни граждан-получателей мер социальной поддержки

2

Полное освобождение от уплаты земельного налога многодетных семей

Полное освобождение от уплаты земельного налога

Решение Семеновского сельского Совета народных депутатов о внесение изменений от 10.03.2016  № 11 "О земельном налоге на территории муниципального образования Семеновского сельсовета"

п.2 ч.1 ст. 3

Многодетные семьи

Социальная

Улучшение демографической ситуации в районе, обеспечение устойчивого естественного роста численности населения,

повышение уровня жизни многодетных семей, улучшение жилищных условий многодетных семей

Полное освобождение от уплаты земельного налога физических лиц старше 80 лет

Полное освобождение от уплаты земельного налога

Решение Семеновского сельского Совета народных депутатов о внесение изменений от 14.12.2016  № 24 "О земельном налоге на территории муниципального образования Семеновского сельсовета"

п.3 ч.1 ст.3

Физические лица старше 80 лет

Социальная

Повышение уровня жизни граждан-получателей мер социальной поддержки

Полное освобождение от уплаты земельного налога инвалиды 1 группы инвалидности

Полное освобождение от уплаты земельного налога

Решение Семеновского сельского Совета народных депутатов о внесение изменений от 14.12.2016  № 24 "О земельном налоге на территории муниципального образования Семеновского сельсовета"

п.4 ч.1 ст.3

Инвалиды 1 группы инвалидности

Социальная

Повышение уровня жизни граждан-получателей мер социальной поддержки

Полное освобождение от налога на имущество физических лиц, многодетных семей

Право на налоговую льготу, помимо категории налогоплательщиков, указанных в статье 407 НК РФ, имеют многодетные семьи, имеющие трех и более детей до 18 лет. Льгота многодетным семьям предоставляется на основании копий свидетельств о рождении их детей или документа, подтверждающего усыновление (удочерение).

Решение Семеновского сельского Совета народных депутатов от 22.04.2019 № 7 « О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования»

Многодетные семьи

Социальная

Улучшение демографической ситуации в районе, обеспечение устойчивого естественного роста численности населения,

повышение уровня жизни многодетных семей