Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области



Приложение

АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ п. СПИРОВО

СПИРОВСКОГО РАЙОНАТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

23.03.2020               п. Спирово                №45-п

Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»,

Администрация городского поселения ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Городское поселение поселок Спирово Спировского района Тверской области.

2. Настоящее постановление вступает в силу с момента обнародования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Глава городского поселения

поселок Спирово                                                                        Т.А. Травкина

Приложение

к постановлению администрации

городского поселения поселок Спирово

Спировского района Тверской области

от 23.03.2020 №45-п

Методика оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области

Раздел I Общие положения

Настоящая Методика разработана в целях оценки эффективности налоговых расходов городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области (далее – Городское поселение поселок Спирово) в соответствии с Порядком формирования перечня налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово и оценки налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово, утвержденного постановлением администрации городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области от 13.03.2020 №43-п (далее - Порядок).

Настоящая Методика применяется для оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово, отнесенных к не программным и нераспределенным налоговым расходам, в части целевой категории технические налоговые расходы, в отношении которых администрация Городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области определена куратором налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово в соответствии с Перечнем налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово, утвержденного администрацией Городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области (далее - Перечень налоговых расходов, Администрация, соответственно).

В целях оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово (далее - налоговые расходы) Администрация:

1) формирует паспорта налоговых расходов, содержащие информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов (приложение 1 к настоящей Методике);

2) осуществляет оценку эффективности налоговых расходов и формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ Городского поселения поселок Спирово и (или) целей социально-экономической политики Городского поселения поселок Спирово, не относящихся к муниципальным программам Городского поселения поселок Спирово, а также о результативности налогового расхода по результатам оценки эффективности налоговых расходов (далее - цели муниципальных программ, цели социально-экономической политики, соответственно);

3) формирует отчеты по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов.

Раздел II Оценка эффективности налоговых расходов

Оценка эффективности технических налоговых расходов включает:

1) оценку целесообразности технических налоговых расходов;

2) оценку результативности технических налоговых расходов.

Критериями целесообразности технических налоговых расходов являются:

1) соответствие технических налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики;

2) востребованность налогоплательщиками технических налоговых расходов.

Оценка соответствия технических налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики, заключается в определении прямой или косвенной взаимосвязи между техническим налоговым расходом и целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики.

Под прямой взаимосвязью между техническим налоговым расходом и целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, в целях настоящей Методики понимается, что налоговый расход оказывает непосредственное влияние на достижение целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики.

Оценка прямого влияния должна быть понятной и однозначно воспринимаемой.

Под косвенной взаимосвязью между техническим налоговым расходом и целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики в целях настоящей Методики понимается, что налоговый расход обусловливает или способствует возникновению обстоятельств, оказывающих влияние на достижение целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики.

Оценка косвенного влияния должна сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики.

Результаты оценки соответствия технических налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики отражаются в пункте 1.1 отчета об оценке эффективности налогового расхода Городского поселения поселок Спирово (приложение 2 к настоящей Методике).

Значение показателя (индикатора) соответствия технических налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики, устанавливается «Да», если установлена прямая или косвенная взаимосвязь между техническим налоговым расходом и целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, в обратном случае в значение показателя устанавливается «Нет».

Оценка востребованности налогоплательщиками технических налоговых расходов характеризуется как соотношение численности плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот (далее - льгота), обусловливающих технические налоговые расходы, и общей численности плательщиков налогов, за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за пять отчетных лет по следующей формуле:

,

где,

D - показатель востребованности налогоплательщиками технических налоговых расходов (далее - показатель востребованности);

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение льгот в i-м году;

ni - общее количество плательщиков налогов в i-м году.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение льгот определяется на основании информации о значениях фискальных характеристик налоговых расходов, предоставленной Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС № 3 по Тверской области) в соответствии с пунктом 12 Порядка.

Под общим количеством плательщиков налогов понимается количество плательщиков налогов, потенциально имеющих право на получение льгот, обусловливающих технические налоговые расходы.

Общее количество плательщиков налогов, имеющих право на получение льгот, обусловливающих технические налоговые расходы, определяется на основании сведений, предоставляемых органами местного самоуправления Спировского района Тверской области и исполнительными органами государственной власти Тверской области по запросу Администрации.

Единицей изменения значения показателя востребованности является процент (%).

Пороговое значение показателя востребованности, при котором льгота, обусловливающая технический налоговый расход, считается востребованной, составляет больше либо равно 80% (D ≥ 80%).

Результаты оценки востребованности налогоплательщиками технических налоговых расходов отражаются в пункте 1.2 отчета об оценке эффективности налогового расхода Городского поселения поселок Спирово.

Результативность (бюджетная эффективность) технических налоговых расходов характеризуется объемом налоговых расходов.

Критерием результативности (бюджетной эффективности) технических налоговых расходов является достижение цели технического налогового расхода по устранению встречных финансовых потоков средств бюджета Городского поселения поселок Спирово.

Значение показателя (индикатора) результативности (бюджетной эффективности) технических налоговых расходов, устанавливается «Да», в случае, если значение объема снижения расходов бюджета Городского поселения поселок Спирово на финансовое обеспечение плательщиков налогов, воспользовавшихся льготами, равно значению объема выпадающих доходов бюджета Городского поселения поселок Спирово в результате предоставления налоговых льгот, в обратном случае в значение показателя устанавливается «Нет».

В целях оценки эффективности технических налоговых расходов Администрацией формулируются выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов, вкладе налоговых расходов в достижение целей социально-экономической политики, а также о результативности налоговых расходов по каждому из оцениваемых налоговых расходов, на основании которых производится обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов.

По итогам обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Администрация формирует рекомендации по результатам указанной оценки, включающие предложения о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных льгот (далее - рекомендации).

Раздел III Формирование отчетов по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов

По результатам оценки налоговых расходов Администрацией формируются следующие документы, содержащие рекомендации, указанные в пункте 11 настоящей Методики:

1) отчет об оценке эффективности налогового расхода Городского поселения поселок Спирово;

2) заключение по результатам оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово (приложение 3 к настоящей Методике).

Отчет об оценке эффективности налогового расхода Городского поселения поселок Спирово должен отражать результаты оценки эффективности налогового расхода и выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, а также о результативности налогового расхода, сформированные по результатам оценки эффективности налогового расхода.

Заключение по результатам оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово должно содержать рекомендации по результатам указанной оценки, включающие предложения о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных льгот.

Приложение 1

к Методике оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения

поселок Спирово Спировского района

Тверской области

Паспорт налогового расхода Городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области

________________________________________________________________

(наименование налогового расхода Городского поселения поселок Спирово)

от _______________

(ДД.ММ.ГГГГ)

№ п/п

Наименование характеристики налогового расхода

Значение характеристики налогового расхода

Раздел I

Нормативные характеристики налогового расхода

1

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы (далее - льготы)

2

Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются льготы

3

Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы <1>

4

Условия предоставления льгот

5

Целевая категория плательщиков налогов,

для которых предусмотрены льготы <2>

6

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов, устанавливающих льготы

7

Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами права на льготы

8

Период действия налоговых льгот, предоставленных нормативными правовыми актами

9

Даты прекращения действия льгот, установленные нормативными правовыми актами

Раздел II

Целевые характеристики налогового расхода

10

Наименование льгот

11

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются льготы

12

Целевая категория налоговых расходов

13

Цели предоставления льгот

14

Наименования муниципальных программ, наименования нормативных правовых актов Городского поселения поселок Спирово, определяющих социально-экономическую политику, в целях реализации которых предоставляются льготы

15

Наименования структурных элементов муниципальных программ, в целях реализации которых предоставляются льготы (на период утверждения муниципальной программы)

16

Показатели (индикаторы) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот

17

Значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот

18

Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период

Раздел III

Фискальные характеристики налогового расхода

19

Объем льгот за пятилетний период (тыс. руб.) <3>

20

Оценка объема предоставленных льгот

на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. руб.)

21

Общая численность плательщиков налогов

в отчетном финансовом году (единиц)

22

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение льгот за пятилетний период (единиц)

_______________________                                          _________                            _________________

(наименование должности руководителя)              (подпись)                            (расшифровка подписи)

В качестве категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы, может указываться один из вариантов: юридические лица, юридические лица/индивидуальные предприниматели, физические лица.

Детализация по целевым категориям плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы, должна соответствовать категориям плательщиков налогов, установленным нормативными правовыми актами, которыми предусматриваются льготы.

Под объемом льгот за пятилетний период понимается объем налоговых льгот, предоставленных для плательщиков налогов, за отчетный финансовый год и за четыре года, предшествующих отчетному финансовому году.

Приложение 2

к Методике оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения

поселок Спирово Спировского района

Тверской области

______________________________________________________________________

(наименование куратора налогового расхода Городского поселения поселок Спирово)

Отчет об оценке эффективности налогового расхода Городского поселения поселок Спирово Спировского района Тверской области

__________________________________________________________________________

(наименование налогового расхода Городского поселения поселок Спирово)

от _______________

(ДД.ММ.ГГГГ)

№ п/п

Наименование показателя оценки эффективности налогового расхода

Значение показателя

Результат оценки эффективности

Раздел I. Результаты оценки эффективности налогового расхода

1

Целесообразность налогового расхода:

1.1

Показатель (индикатор) соответствия налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики

1.2

Показатель (индикатор) востребованности налогового расхода

2

Результативность налогового расхода:

2.1

Наименование критерия результативности налогового расхода

Раздел II. Выводы о результатах оценки эффективности налогового расхода

3

Вывод о достижении критериев целесообразности налогового расхода

4

Вывод о достижении критериев результативности налогового расхода

5

Предложения о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налоговых льгот

_____________________________                                          _________                            _________________

(наименование должности руководителя)                            (подпись)                            (расшифровка подписи)

Приложение 3

к Методике оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения

поселок Спирово Спировского района

Тверской области

________________________________________________________________________________

(наименование куратора налогового расхода Городского поселения поселок Спирово)

Заключение по результатам оценки эффективности налоговых расходов Городского поселения поселок Спирово

Спировского района Тверской области

от _______________

(ДД.ММ.ГГГГ)

№ п/п

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы

Целевая категория налоговых расходов

Куратор налогового расхода Городского поселения поселок Спирово

Результаты оценки эффективности налогового расхода Городского поселения

поселок Спирово

Предложения о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налоговых льгот

1

2

______________________________________                                          ____________                            ________________________

(наименование должности руководителя)                            (подпись)                            (расшифровка подписи)