Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Костюковского сельсовета и оценки налоговых расходов в Костюковского сельсовета



Администрация Свободненского района Амурской области

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

АМУРСКАЯ ОБЛАСТЬ СВОБОДНЕНСКИЙ РАЙОН

АДМИНИСТРАЦИЯ КОСТЮКОВСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 03.04.2020 № 13

с.Костюковка

Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Костюковского сельсовета и оценки налоговых расходов в Костюковского  сельсовета

    В  целях реализации положений статьи 174.3  Бюджетного кодекса Российской Федерации  и  в  соответствии  с  постановлением  Правительства  Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов   субъектов  Российской  Федерации  и  муниципальных  образований,

п о с т а н о в л я ю:

       1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Костюковского сельсовета и оценки налоговых расходов в Костюковского сельсовета.

          2.  Настоящее постановление подлежит размещению на  официальном сайте администрации Костюковского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».  

Глава администрации                                                                     А.А.Белькевич

                                                           

                                                                          УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации Костюковского сельсовета

от 03.04.2020 № 13

Порядок формирования перечня налоговых расходов Костюковского сельсовета и оценки налоговых расходов в Костюковского  сельсовета

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Костюковского сельсовета и правила оценки налоговых расходов в Костюковского сельсовета.

1.2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Костюковского сельсовета - выпадающие доходы бюджета сельсовета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по земельному  налогу, налогу на имущество физических лиц;

нормативные характеристики налоговых расходов Костюковского сельсовета - сведения о положениях нормативных правовых актов Костюковского сельсовета  которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем показателей для проведения оценки налоговых расходов Костюковского сельсовета, приведенным в приложении к настоящему Порядку (далее - Перечень);

оценка налоговых расходов Костюковского сельсовета - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Костюковского сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Костюковского сельсовета;

оценка объемов налоговых расходов Костюковского сельсовета - определение объемов выпадающих доходов бюджета сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Костюковского сельсовета - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Костюковского сельсовета;

перечень налоговых расходов Костюковского сельсовета - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Костюковского сельсовета в соответствии с целями социально-экономической политики Костюковского сельсовета;

плательщики - плательщики налогов, сборов;

социальные налоговые расходы Костюковского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Костюковского сельсовета, обусловленных необходимостью обеспечения социальной поддержки населения;

стимулирующие налоговые расходы Костюковского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Костюковского сельсовета, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение дохода бюджета сельсовета;

технические налоговые расходы Костюковского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Костюковского сельсовета, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов Костюковского сельсовета - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет сельсовета, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем;

целевые характеристики налоговых расходов Костюковского сельсовета - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем.

1.3. В целях проведения оценки налоговых расходов администрация Костюковского сельсовета:

1) формирует перечень налоговых расходов Костюковского сельсовета;

2) обеспечивает сбор и формирование Перечня, формирует оценку объемов налоговых расходов Костюковского сельсовета за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов Костюковского сельсовета на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

3) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Костюковского сельсовета.

2. Порядок проведения оценки налоговых

расходов Костюковского сельсовета

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования (в том числе нераспределенных) осуществляется администрацией Костюковского сельсовета и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

б) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования администрация формирует ежегодно, до 1 сентября текущего финансового года, оценку фактических объемов налоговых расходов муниципального образования за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов муниципального образования на основании информации отчетности Федеральной налоговой службы.

2.2. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

а) соответствие налоговых расходов муниципального образования целям социально-экономической политики муниципального образования;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, освобождений или иных преференций, которые характеризуются соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

2.3. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, администрация сельсовета выносит предложения об отмене льгот для плательщиков, либо должна сформулировать предложения по совершенствованию (уточнению) механизма ее действия.

2.3. В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей социально-экономической политики муниципального образования, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования.

2.4. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

2.5. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Костюковского сельсовета.

2.6. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Костюковского сельсовета осуществляется:

-по земельному налогу с организаций;

-по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения, включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и по объектам налогообложения предусмотренным абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.7. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Костюковского сельсовета определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, сборов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Костюковского сельсовета определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.

2.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Костюковского сельсовета определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет, - на дату проведения оценки эффективности налогового расхода Костюковского сельсовета (E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения плательщиками, учитываются начисления налогу на доходы физических лиц.

B0j - базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к базовому году.

Номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации в порядке и в срок, установленные пунктом 17 постановления от 22 июня 2019 г. № 796;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований, принимаемая на уровне 8,5 процента.

2.14. Базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в  бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j - объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготы предоставляются плательщику более 6 лет.

2.9. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Костюковского сельсовета администрация Костюковского сельсовета формулируют выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов Костюковского сельсовета, соответствии налоговых расходов Костюковского сельсовета целям социально-экономического развития Костюковского сельсовета, бюджетном эффекте предоставления льготы (для стимулирующих налоговых Костюковского сельсовета), востребованности налоговых расходов Костюковского сельсовета.

2.10. Стимулирующие налоговые расходы Костюковского сельсовета признаются эффективными в случае соответствия одному из условий:

1) достижение целевых характеристик налоговых расходов Костюковского сельсовета;

2) положительный совокупный бюджетный эффект налоговых расходов Костюковского сельсовета;

3) соответствие налоговых расходов Костюковского сельсовета целям социально-экономического развития Костюковского сельсовета.

2.11. Социальные налоговые расходы Костюковского сельсовета признаются эффективными в случае их востребованности за отчетный период, оценка эффективности указанных налоговых расходов Костюковского сельсовета не проводится.

2.12. Оценка эффективности технических налоговых расходов Костюковского сельсовета не проводится.

2.13. Результаты оценки налоговых расходов Костюковского сельсовета учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики Костюковского сельсовета.

3. Порядок формирования перечня налоговых

расходов Костюковского сельсовета

3.1. Перечень налоговых расходов муниципального образования   за предшествующий финансовый год  формируется до 01 сентября текущего финансового года.   Перечень налоговых расходов формируется в соответствии с данными отчетности Федеральной налоговой службы «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» формы № 5-НМ, утвержденный приказом ФНС России от 15.06.2018 № ММВВ-7-1/392.

Перечень налоговых расходов муниципального образования   подлежит размещению на  официальном сайте администрации Костюковского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Приложение 1

к порядку формирования перечня налоговых расходов Костюковского сельсовета и оценки налоговых расходов в Костюковском  сельсоветом

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ

РАСХОДОВ КОСТЮКОВСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

N п/п

Представляемая информация

Источник данных

1

2

3

1. Нормативные характеристики налоговых расходов Костюковского сельсовета

1.1.

Нормативные правовые акты Костюковского сельсовета которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Костюковского

сельсовета

1.2.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета

Администрация Костюковского сельсовета

1.3.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета

Администрация Костюковского сельсовета

1.4.

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Костюковского сельсовета, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Костюковского сельсовета

1.5.

Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Костюковского сельсовета

1.6.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета

Администрация Костюковского сельсовета

1.7.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета

Администрация Костюковского сельсовета

2. Целевые характеристики налоговых расходов Костюковского сельсовета

2.1.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация Костюковского сельсовета

2.2.

Целевая категория налогового расхода Костюковского сельсовета

Администрация Костюковского сельсовета

2.3.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета

Администрация Костюковского сельсовета

2.4.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета

Администрация  Костюковского сельсовета

2.5.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Администрация Костюковского сельсовета

2.6.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Костюковского сельсовета

2.7.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

Администрация Костюковского сельсовета

3. Фискальные характеристики налогового расхода Костюковского сельсовета

3.1.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета, за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)

Администрация Костюковского сельсовета, МЖРИ ФНС № 5 по Амурской области (по согласованию)

3.2.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

Администрация Костюковского сельсовета

3.3.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета

Администрация Костюковского сельсовета

3.4.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Костюковского сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Костюковского сельсовета (тыс. рублей)

Администрация Костюковского сельсовета, МЖРИ ФНС № 5 по Амурской области (по согласованию)

3.5.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Костюковского сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

Администрация Костюковского сельсовета

3.6.

Результат оценки эффективности налогового расхода Костюковского сельсовета

Администрация Костюковского сельсовета

3.7.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Администрация Костюковского сельсовета

Приложение №2

к порядку формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельского поселения и оценки налоговых расходов в Дмитриевском  сельском поселении