О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН СССР "О НАЛОГАХ С ПРЕДПРИЯТИЙ, ОБЪЕДИНЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ"

С9100632

С9100632

ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ СССР

ЗАКОН

от 10 июля 1991 г. N 2323-I

Москва, Кремль

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И

ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН СССР

"О НАЛОГАХ С

ПРЕДПРИЯТИЙ, ОБЪЕДИНЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ"

Верховный Совет Союза

Советских Социалистических Республик постановляет:

Внести следующие

изменения и дополнения в Закон СССР от 14 июня 1990 года "О налогах с

предприятий, объединений и организаций" (Ведомости Съезда народных

депутатов СССР и Верховного Совета СССР, 1990 г., N 27, ст. 522; 1991 г., N 18,

ст. 521):

1. В статье 1:

пункт 1 дополнить

подпунктом "г" следующего содержания:

"г) созданные на

территории СССР предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам

(иностранные предприятия). Налогообложение таких предприятий осуществляется в

порядке и на условиях, установленных для совместных предприятий, созданных с

участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и граждан, у

которых доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30

процентов";

пункт 2 изложить в

следующей редакции:

"2. По предприятиям,

относящимся к основной деятельности Министерства путей сообщения СССР,

Министерства гражданской авиации СССР, Министерства связи СССР и Министерства

обороны СССР, расчеты с бюджетом производятся в порядке, устанавливаемом

Кабинетом Министров СССР".

2. В статье 2:

абзацы второй, третий

и четвертый пункта 1 изложить в следующей редакции:

"Прибыль от

реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от

реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога с оборота,

налога с продаж и затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в

себестоимость продукции (работ, услуг).

В состав доходов

(расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от

долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, доходы

(дивиденты, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам,

принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций,

непосредственно не связанных с производство продукции (работ, услуг) и ее реализацией,

включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и

возмещения убытков.

Суммы, внесенные в

бюджет в соответствии с законодательством СССР в виде экономических санкций, в

состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на

уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятий";

абзац третий пункта 2

изложить в следующей редакции:

"Балансовая

прибыль уменьшается также на сумму рентных платежей (вносимых в установленном

порядке из прибыли), на сумму доходов (дивидендов, процентов), полученных по

акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, на сумму

дохода, полученного от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на

территории СССР, кроме дохода, полученного за границей";

дополнить статью

пунктом 6 следующего содержания:

"6. При

исчислении облагаемой прибыли доходы, полученные в иностранной валюте,

пересчитываются в рубли по коммерческому курсу Государственного банка СССР на

день получения дохода".

3. Пункт 2 статьи 3

дополнить абзацем следующего содержания:

"Налог с продаж

на приобретаемые сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия в

состав материальных затрат не включается".

4. В статье 4:

в пункте 1 слова

"22 процента" заменить словами "17 процентов";

в абзаце втором

пункта 2 слова "23 процентов" заменить словами "18

процентов";

дополнить статью

пунктом 4 следующего содержания:

"4.

Рентабельность, учитываемая при применении ставок налога на прибыль,

исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и иных

материальных ценностей к себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и

иных материальных ценностей.

При этом затраты на

оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), принимаются

в пределах нормируемой величины указанных расходов персонала предприятия,

занятого в основной деятельности (кроме совместных предприятий, в которых доля

иностранных участников в уставном фонде превышает 30 процентов, международных

неправительственных организаций (объединений) и международных объединений), а

прибыль от реализации продукции (работ, услуг) увеличивается (уменьшается) на

сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия,

занятого в основной деятельности, по сравнению с их нормируемой величиной.

Особенности

исчисления рентабельности и ее средний размер по отраслям народного хозяйства

устанавливаются Кабинетом Министров СССР".

5. В пункте 1 статьи

5:

подпункт

"а" изложить в следующей редакции:

"а) для

коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, сберегательных банков,

страховых организаций (кроме государственных) - 45 процентов, по

государственным страховым организациям 35 процентов";

подпункт

"г" изложить в следующей редакции:

"г) для

общественных объединений, организаций и их предприятий, а также предприятий

религиозных организаций - 35 процентов";

в подпунктах

"д" и "ж" слова "но не выше 45 процентов"

заменить словами "но не выше 35 процентов".

6. В статье 6:

в пункте 1:

подпункт

"б" изложить в следующей редакции:

"б) сумму

прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование

централизованных государственных капитальных вложений при недостаточности

источников, предусмотренных кредитным соглашением";

подпункт

"г" дополнить абзацами следующего содержания:

"сумму прибыли,

направляемую предприятиями в порядке долевого участия на содержание домов

престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений и оздоровительных

лагерей, находящихся на балансе других предприятий. На сумму средств,

привлекаемых в порядке долевого участия на содержание указанных объектов

социальной сферы, уменьшается размер необлагаемой прибыли предприятий,

содержащих на своем балансе эти объекты. Льгота по этой прибыли предоставляется

в размерах исходя из нормативов затрат, утвержденных местными Советами народных

депутатов по месту нахождения предприятий, содержащих на своем балансе

указанные объекты;

сумму прибыли,

направляемую на финансирование строительства, приобретение оборудования для

социально-культурных объектов и спортивных сооружений для инвалидов";

подпункт

"д" после слов "добровольные физкультурно-спортивные

общества" дополнить словами "детские общественные организации";

дополнить пункт 1

подпунктами "з", "и", "к" следующего содержания:

"з) сумму

прибыли, использованную на инвестиции (техническое перевооружение и

реконструкцию предприятий, освоение современных видов продукции и технологий,

организацию производства продовольствия, медикаментов и других товаров

народного потребления и оборудования для их выпуска, увеличение добычи дефицитных

сырьевых ресурсов), а также на погашение полученных на эти цели кредитов и

выкуп трудовыми коллективами имущества своих предприятий.

Указанная льгота

предоставляется предприятиям, которые полностью использовали для осуществления

инвестиций имеющиеся у них амортизационные отчисления;

и) прибыль

предприятий, полученную за счет превышения против соответствующего периода

прошлого года физических объемов производства продуктов питания, товаров

народного потребления, товаров для детей, детского питания и медикаментов;

к) прибыль

строительных организаций, полученную от сооружения в установленные договорами

сроки объектов производственного назначения и социальной сферы в отраслях

агропромышленного комплекса, объектов, непосредственно связанных с выпуском

товаров народного потребления и медикаментов, а также жилых домов, детских

оздоровительных учреждений и природоохранных объектов";

пункт 2 изложить в

следующей редакции:

"2.

Освобождаются от уплаты налога:

а)

физкультурно-спортивные организации и объединения, а также их предприятия в

части прибыли, направляемой ими на развитие физической культуры и спорта;

б) учреждения

культуры в части прибыли, направляемой ими на развитие материально-технической

базы культурно-просветительской деятельности;

в) ученические

предприятия и ученические кооперативы;

г) предприятия, на

которых инвалиды составляют свыше 50 процентов общей численности

работающих";

в пункте 5:

подпункт

"д" изложить в следующей редакции:

"д) Всесоюзное

общество изобретателей и рационализаторов, Союз научных и инженерных обществ

СССР, а также их предприятия и организации по прибыли, направляемой указанным

обществу и союзу на осуществление их уставной деятельности";

дополнить пункт

подпунктом "ж" следующего содержания:

"ж) детские

общественные организации, а также их предприятия в части прибыли, направляемой

ими на развитие общеобразовательных и воспитательных программ";

в подпункте

"б" пункта 6 слова "процентов по долгосрочным кредитам

банков" заменить словами "процентов по долгосрочным кредитам (за

исключением кредитов, предоставленных участниками совместного предприятия этому

предприятию или другим его участникам)";

в пункте 7:

подпункт

"б" дополнить абзацем следующего содержания:

"Указанная в

первом абзаце настоящего подпункта льгота предоставляется кооперативам при

условии, если выручка от этих видов деятельности составляет более 70 процентов

общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг)";

дополнить пункт

подпунктом "в" следующего содержания:

"в) артели

старателей, занятые добычей золота, серебра, платины, других дефицитных цветных

металлов, осуществляющие расчеты с горнодобывающими предприятиями за указанную

продукцию по договорным ценам, определяемым исходя из государственных норм и расценок,

учитывающих покрытие их затрат по себестоимости, полностью освобождаются от

уплаты налога на прибыль (сумму превышения доходов над расходами)";

подпункт

"б" пункта 8 дополнить абзацем следующего содержания:

"Указанная

льгота предоставляется предприятиям при условии, если выручка от этих видов

деятельности составляет более 70 процентов общей суммы выручки от реализации

продукции (работ, услуг)";

пункт 9 дополнить

абзацем следующего содержания:

"Арендная плата

арендных предприятий, образованных на базе государственных предприятий,

объединений и организаций, относящихся к общесоюзной собственности, вносится в

доход союзного бюджета";

абзац первый пункта

10 признать утратившим силу.

7. В статье 8:

пункт 2 после абзаца

третьего дополнить абзацем следующего содержания:

"По вновь

образованным предприятиям, а также предприятиям, освобожденным в предшествующем

году от уплаты налога на прибыль, размер авансовых платежей определяется исходя

из плановых показателей по прибыли на соответствующий период и ставки налога на

прибыль, установленной в соответствии с настоящим Законом";

абзац третий пункта 5

дополнить словами "и пересчитанной в рубли по коммерческому курсу

Государственного банка СССР".

8. Абзац второй

пункта 2 статьи 13 изложить в следующей редакции:

"Декларация о

доходах иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в СССР,

подлежит ежегодной проверке за плату аудитором, получившим в установленном

порядке лицензию на право занятия аудиторской деятельностью".

9. В абзаце первом

статьи 21 слова "100 рублей" заменить словами "160 рублей".

10. В статье 31:

пункт 1 изложить в

следующей редакции:

"1. Доходы,

полученные предприятиями, объединениями и организациями, за исключением

предусмотренных в статье 32 настоящего Закона, от принадлежащих им акций,

облигаций и других ценных бумаг, а также доходы советского участника,

полученные от долевого участия в совместных предприятиях, созданных на

территории СССР как с участием иностранного капитала, так и без такового,

подлежат налогообложению по ставке 15 процентов";

абзац второй пункта 3

изложить в следующей редакции:

"Суммы налогов,

взимаемых с плательщиков, зачисляются в размере 50 процентов в союзный бюджет,

а остальные 50 процентов зачисляются в республиканские бюджеты союзных и

автономных республик и местные бюджеты по ставкам, определяемым

законодательными актами союзных и автономных республик на основе соглашения

между ними".

11. Пункт 2 статьи 32

изложить в следующей редакции:

"2. Суммы

доходов от дивидендов и процентов облагаются налогом по ставке 15 процентов.

Суммы доходов от

фрахта, выплачиваемые иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением

международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.

Ставка налога по

остальным видам доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, устанавливается

в размере 20 процентов".

12. В статье 33:

в пункте 1:

слова "Доходы,

полученные от казино, видеосалонов (видеопоказа), эксплуатации игровых

автоматов с денежным выигрышем" заменить словами "Доходы (включая

доходы от аренды и иных видов использования) от казино, видеосалонов,

видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с

денежным выигрышем";

дополнить этот пункт

абзацем следующего содержания:

"Установленный

настоящим пунктом порядок налогообложения не распространяется на доходы,

полученные государственными видеопроизводящими предприятиями и объединениями от

видеосалонов, видеопоказа, проката видеокассет и записи на них, а также на

доходы, полученные от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий физкультурно-спортивными

организациями, в части, относимой на результаты их деятельности, и

организациями, специально созданными для работы во дворцах спорта, для которых

эта деятельность является основной. Доходы, полученные указанными

предприятиями, объединениями и организациями, относятся на результаты их

финансово-хозяйственной деятельности и учитываются в общеустановленном порядке

при расчете налога на прибыль";

дополнить статью

пунктом 3 следующего содержания:

"3.

Законодательными актами союзных и автономных республик, местными Советами

народных депутатов могут предоставляться льготы по налогу на доходы в пределах

сумм налога, направляемых соответственно в бюджеты союзных, автономных

республик и местные бюджеты".

13. Пункт 3 статьи 36

изложить в следующей редакции:

"Плательщики

налога, для которых законодательством Союза ССР установлена обязанность

представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по

налогам или декларацию о доходах после проверки их аудитором - гражданином

СССР, получившим в устанавливаемом Кабинетом Министров СССР порядке лицензию на

право занятия аудиторской деятельностью в налоговых целях, обязаны в течение

года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган аудиторское

заключение, подтверждающее факт проверки.

К плательщику, не

представившему аудиторское заключение, применяются меры, предусмотренные

статьей 37 настоящего Закона. Указанные меры не применяются, если проверка не

проведена в установленные сроки не по вине плательщика".

14. В статье 37:

в пункте 5 слова

"по специальному курсу Госбанка СССР" заменить словами "по

рыночному курсу валютной биржи Государственного банка СССР";

пункт 7 дополнить

абзацем следующего содержания:

"За ненадлежащее

исполнение своих обязанностей аудитор несет имущественную ответственность в

размере до 10.000 рублей за одну проверку".

15. В тексте Закона

слова "Совет Министров СССР", "Совета Министров СССР",

"Советом Министров СССР" заменить соответственно словами

"Кабинет Министров СССР", "Кабинета Министров СССР",

"Кабинетом Министров СССР".