ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБ...



Департамент финансов и экономики

Ненецкого автономного округа

ПРИКАЗ

от 20 июля 2020 г. № 38-о

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК ПО НАЛОГУ, ВЗИМАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 23 марта 2020 г. № 55-п «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Ненецкого автономного округа и оценки налоговых расходов Ненецкого автономного округа» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Методику оценки эффективности налоговых расходов, возникающих при предоставлении налоговых льгот в связи с применением упрощённой системы налогообложения и патентной системы налогообложения и пониженных ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, согласно Приложению.

2. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Исполняющий обязанности

руководителя Департамента

финансов и экономики

Ненецкого автономного округа

О.С. Стрепетилова

Приложение

к приказу Департамента

финансов и экономики Ненецкого автономного округа

от 20. 07.2020. № 38-о

«Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов, возникающих при предоставлении налоговых льгот в связи с применением упрощённой системы налогообложения

и патентной системы налогообложения

и пониженных ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения»

Методика

оценки эффективности налоговых расходов,

возникающих при предоставлении налоговых

льгот в связи с применением упрощённой системы налогообложения и патентной системы налогообложения

и пониженных ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения

Настоящая Методика определяет последовательность действий Департамента финансов и экономики Ненецкого автономного округа как куратора налогового расхода Ненецкого автономного округа в виде налоговых льгот в связи с применением упрощённой системы налогообложения и патентной системы налогообложения и пониженных ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (далее – налоговый расход), при проведении ежегодной оценки эффективности налогового расхода.

Используемые в настоящей Методике понятия и термины употребляются в значениях, определенных Порядком формирования перечня налоговых расходов Ненецкого автономного округа и оценки налоговых расходов Ненецкого автономного округа, утвержденным постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 23 марта 2020 г. № 55-п (далее – Порядок).

Оценка эффективности по осуществляемым налоговым расходам, формируется управлением экономического развития Департамента финансов и экономики Ненецкого автономного округа (далее – куратор) по данным за отчетный год и осуществляется в соответствии с настоящей Методикой и Порядком.

Оценка эффективности налоговых расходов включает оценку целесообразности и оценку результативности налоговых расходов.

Оценка целесообразности налоговых расходов осуществляется по следующим критериям:

1) соответствие налогового расхода цели Подпрограммы 1 «Развитие малого и среднего предпринимательства в Ненецком автономном округе» государственной программы Ненецкого автономного округа «Развитие инвестиционной деятельности, предпринимательства и туризма в Ненецком автономном округе»
- «Создание условий для развития малого и среднего предпринимательства
на территории Ненецкого автономного округа» (далее – Программа);

2) востребованность налоговых льгот и пониженных налоговых ставок.

Востребованность плательщиками налоговых льгот и пониженных налоговых ставок характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом налоговых льгот и пониженных налоговых ставок,
и общей численности плательщиков по данным за период с начала действия
для плательщиков соответствующих налоговых льгот и пониженных ставок.

Под общей численностью плательщиков понимается количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение налоговых льгот
и пониженных ставок. Общее количество определяется на основании положений нормативных правовых актов, статистических данных и иных сведений.

Показателем высокой востребованности для налоговых расходов является соотношение, превышающее 10%.

В случае несоответствия налоговых расходов Ненецкого автономного округа хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 5 настоящей Методики, куратор представляет в Департамент финансов и экономики Ненецкого автономного округа (управление финансов) предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот и пониженных ставок для плательщиков.

В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей государственной программы Ненецкого автономного округа и (или) целей социально-экономической политики Ненецкого автономного округа, не относящихся к государственным программам Ненецкого автономного округа, либо иной показатель (индикатор),
на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Ненецкого автономного округа и (или) целей социально-экономической политики Ненецкого автономного округа, не относящихся к государственным программам Ненецкого автономного округа, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот
и пониженных ставок и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот и пониженных ставок.

Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и пониженных ставок и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Ненецкого автономного округа и (или) целей социально-экономической политики Ненецкого автономного округа, не относящихся к государственным программам Ненецкого автономного округа, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов окружного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Ненецкого автономного округа и (или) целей социально-экономической политики Ненецкого автономного округа,
не относящихся к государственным программам Ненецкого автономного округа,
и объемов предоставленных налоговых льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Ненецкого автономного округа и (или) целей социально-экономической политики Ненецкого автономного округа, не относящихся к государственным программам Ненецкого автономного округа, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов окружного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Ненецкого автономного округа и (или) целей социально-экономической политики Ненецкого автономного округа, не относящихся к государственным программам Ненецкого автономного округа, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств окружного бюджета;

2) предоставление государственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на налоговые льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на налоговые льготы.

По итогам оценки эффективности налоговых расходов куратор осуществляет подготовку отчета об оценке эффективности налоговых расходов Ненецкого автономного округа, содержащего информацию, предусмотренную Порядком.

__________