Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых...



В0203007В0500064

В200203007

ОПУБЛИКОВАНО:

РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 13.11.2002, N 215, СТР. 11

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ. ПРИЛОЖЕНИЕ К ГАЗЕТЕ "УЧЕТ, НАЛОГИ, ПРАВО", 13.11.2002, N 42, СТР. 5

БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 25.11.2002, N 47, СТР. 77

ЭКОНОМИКА И ЖИЗНЬ, 30.11.2002, N 48, СТР. 7

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА, 06.12.2002, N 23, СТР. 51

ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА, 31.12.2002, N 49, СТР. 1

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА, 10.02.2004, N 3, СТР. 32

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 05.11.2002 ПОД N 3900

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

09.10.2002 N БГ-3-05/550

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ

ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ: ОРГАНИЗАЦИЙ;

ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ; ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,

НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ,

И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ

<Настоящий приказ не применяется: приказ Министерства финансов РФ от 10 февраля 2005 г. N 21н; НГР:В0500064>

<Изменения:

приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 24 декабря 2003 г. N БГ-3-05/711;  НГР:В0303957>

<Абзацы 37-й и 39-й раздела "Порядок заполнения декларации (строки 0100-1100)" Инструкции по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утвержденной настоящим приказом, признать не соответствующими абзацу второму пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации; НГР:Р0003621 и недействующими: решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 2003 г. N 7307/03; НГР:В0304061>

<Абзац 36 раздела "Порядок заполнения декларации (строки 0100 - 1100)" Инструкции по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями" признан соответствующими статье 239 Налогового кодекса Российской Федерации; НГР:Р0003621: решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 мая 2004 г. N 4091/04;  НГР:В0401514>

В соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 7 статьи 243 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ; НГР:Р0102430 "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" ("Российская газета", N 256, 31.12.2001), Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ; НГР:Р0202643 "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ("Российская газета", N 97, 31.05.2002), Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ; НГР:Р0203809 "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст.3021) и в целях обеспечения поступлений единого социального налога приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (приложение N 1) и Инструкции по ее заполнению (приложение N 2).

2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести форму налоговой декларации и Инструкцию по ее заполнению для применения нижестоящими налоговыми органами в работе и налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам: организациями; индивидуальными предпринимателями; физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями.

3. Признать утратившими силу:

приказ МНС России от 27.12.2001 N БГ-3-05/573; НГР:В0103968 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16.01.2002 N 3162, "Российская газета", N 18, 30.01.2002);

приказ МНС России от 31.01.2002 N БГ-3-05/45; НГР:В0200162 "Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.03.2002 N 3283; "Российская газета", N 43, 12.03.2002).

Министр Российской Федерации

по налогам и сборам

Г.И.Букаев

СОГЛАСОВАНО

Статс-секретарь  - первый заместитель

Министра финансов Российской Федерации

С.Д.Шаталов

7.10.2002

Приложение N 1

к приказу МНС России

от 09.10.02 N БГ-3-05/550

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 24 декабря 2003 г. N БГ-3-05/711;  НГР:В0303957>

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ: ОРГАНИЗАЦИЙ; ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ; ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

за 200__ г.

(указывается налоговый период, за который представляется декларация)

представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Представляется в

(наименование налогового органа и его код)

по месту нахождения (жительства):

российской

организации

обособленного

подразделения российской

организации

физического

лица

по месту осуществления деятельности

иностранной организации через:

отделение

иностранной

организации

иную организацию

(нужное отметить знаком V)

Полное наименование организации /Фамилия, имя, отчество физического лица

Реквизиты свидетельства о

Серия, номер

Дата выдачи

постановке на учет:

Кем выдано

(наименование налогового органа и его код)

ИНН организации

КПП по

месту нахождения

организации

обособленного подразделения

ИНН физического лица

Код категории налогоплательщика

Данная декларация составлена на

страницах

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:

Для организации

Руководитель:

Фамилия, имя, отчество (полностью)

ИНН<*>

Подпись

Дата

Главный бухгалтер:

Фамилия, имя, отчество (полностью)

ИНН<*>

Подпись

Дата

Представитель:

Фамилия, имя, отчество (полностью)

ИНН

Подпись

Дата

М.П.

Для физического лица

Подпись

Дата

Представитель:

Фамилия, имя, отчество (полностью)

Подпись_____________________________

Дата

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении налоговой декларации

Сведения о проведении

камеральной проверки

Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)

Камеральная проверка проведена

лично

по почте

представителем

Дата

в электронном виде

на

страницах

Дата представления декларации

Зарегистрирована за N

Фамилия, И.О.

Подпись

Фамилия, И.О.

Подпись

<*> В случае не указания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется декларация, следует заполнить сведения о документе, удостоверяющем личность, и адресе места жительства в Российской Федерации на странице 04 налоговой декларации

Лист N

0

2

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

ИНН/КПП организации

/

Сведения о налогоплательщике:

I. Российские организации

Адрес, указанный в учредительных документах:

Почтовый индекс

Субъект Российской Федерации

Код

Район

Населенный пункт (город, село, поселок и т.д.)

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Номер дома (владения)

Номер корпуса (строения)

Номер квартиры (офиса)

Контактный телефон: Руководителя _________________________ Гл.бухгалтера _____________________

Адрес, указанный в учредительных документах и адрес

постоянно действующего исполнительного органа

совпадают

не совпадают

(нужное отметить знаком V)

В случае несовпадения указывается адрес постоянно действующего исполнительного органа:

Почтовый индекс

Субъект Российской Федерации

Код

Район

Населенный пункт (город, село, поселок и т.д.)

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Номер дома (владения)

Номер корпуса (строения)

Номер квартиры (офиса)

Контактный телефон: Руководителя ______________________ Гл. бухгалтера _______________________

Адрес обособленного подразделения организации:

Почтовый индекс

Субъект Российской Федерации

Код

Район

Населенный пункт (город, село, поселок и т.д.)

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Номер дома (владения)

Номер корпуса (строения)

Номер квартиры (офиса)

Контактный телефон: Руководителя_______________________ Гл. бухгалтера _______________________

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

Подпись

Дата

Лист N

0

3

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

ИНН/КПП организации

/

II. Иностранные организации

Номер контактного телефона ________________________________

A

Полный адрес отделения в Российской Федерации

Почтовый индекс

Субъект Российской Федерации

Код

Район

Населенный пункт (город, село, поселок и т.д.)

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Номер дома (владения)

Номер корпуса (строения)

Номер квартиры (офиса)

В

Код налогоплательщика в

стране регистрации или его

аналог (если имеется)

С

Наименование иностранной

организации

D

Страна регистрации

(инкорпорации)

Код страны <*>

Е

Адрес, указанный в учредительных

документах иностранной организации

_______________

<*>- по справочнику "BIC Directory"

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

Подпись

Дата

Лист N

0

4

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

Фамилия, имя, отчество физического лица

ИНН физического лица

ИНН/КПП организации

/

III. Физические лица

Номер контактного телефона индивидуального предпринимателя (физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем), производящего выплаты физическим лицам: служебный _______________; домашний ______________

В случае не указания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаю:

Дата рождения<*>

Место рождения<*>

Пол:<*>

муж.

жен.

(нужное

отметить

знаком V)

Гражданство<*>

Вид документа, удостоверяющего личность

Код

Серия, номер

Дата выдачи документа

Адрес места жительства в Российской Федерации:

Х

Почтовый индекс

Субъект Российской Федерации

Код

Район

Населенный пункт (город, село, поселок и т.д.)

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Номер дома (владения)

Номер корпуса (строения)

Номер квартиры

_______________

<*> строка не заполняется для руководителя и главного бухгалтера организации

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

Подпись

Дата

Лист N

0

5

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

Фамилия, имя, отчество физического лица

ИНН физического лица

ИНН/КПП организации

/

Налоговая декларация по единому социальному налогу за 200 ____ г.

(в рублях и копейках)

Код

Федеральный бюджет

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Наименование показателя

стро-

по данным

по данным

по данным

по данным

ки

нало-

гопла-

тель-

щика

нало-

гового

органа

нало-

гопла-

тель-

щика

нало-

гового

органа

нало-

гопла-

тель-

щика

нало-

гового

органа

нало-

гопла-

тель-

щика

нало-

гового

органа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Налоговая база, всего

0100

в том числе последний квартал налогового периода (стр.0120 + стр.0130 + стр.0140)

0110

из него:

- 1 месяц

0120

- 2 месяц

0130

- 3 месяц

0140

Сумма налоговых льгот, всего

0200

в том числе последний квартал налогового периода (стр.0220 + стр.0230 + стр.0240)

0210

из него:

- 1 месяц

0220

- 2 месяц

0230

- 3 месяц

0240

Налоговая база для исчисления налога, всего (стр.0100 - стр.0200)

0300

в том числе последний квартал налогового периода (стр.0320 + стр.0330 + стр.0340) (стр.0110 - стр.0210)

0310

из него:

- 1 месяц (стр.0120 - стр.0220)

0320

- 2 месяц (стр.0130 - стр.2030)

0330

- 3 месяц (стр.0140 - стр.0240)

0340

Сумма начисленного налога, всего

0400

в том числе начислено авансовых платежей по налогу за последний квартал налогового периода

0410

из него:

- 1 месяц

0420

- 2 месяц

0430

- 3 месяц

0440

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), всего

0500

Х

Х

Х

Х

Х

Х

в том числе начислено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за последний квартал расчетного периода

0510

Х

Х

Х

Х

Х

Х

из него:

- 1 месяц

0520

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

Подпись

Дата

Лист N

0

6

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

Фамилия, имя, отчество физического лица

ИНН физического лица

ИНН/КПП организации

/

- 2 месяц

0530

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 3 месяц

0540

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Подлежит начислению в федеральный бюджет, всего

0600

Х

Х

Х

Х

Х

Х

в том числе начислено авансовых платежей за последний квартал налогового периода

0610

Х

Х

Х

Х

Х

Х

из него:

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 1 месяц

0620

- 2 месяц

0630

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 3 месяц

0640

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, всего

0700

Х

Х

Х

Х

Х

Х

в том числе последний квартал налогового периода (стр.0720 + стр.0740)

0710

Х

Х

Х

Х

Х

Х

из него:

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 1 месяц

0720

- 2 месяц

0730

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 3 месяц

0740

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период, всего

0800

Х

Х

Х

Х

Х

Х

в том числе последний квартал налогового периода (стр.0820 + стр.0830 + стр.0840)

0810

Х

Х

Х

Х

Х

Х

из него:

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 1 месяц

0820

- 2 месяц

0830

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 3 месяц

0840

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего (стр.0400 - стр.0700 + стр.0800)

0900

Х

Х

Х

Х

Х

Х

в том числе начислено авансовых платежей за последний квартал налогового периода (стр.0410 - стр.0710 + стр.0810)

0910

Х

Х

Х

Х

Х

Х

из него:

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 1 месяц (стр.0420 - стр.0720 + стр.0820)

0920

- 2 месяц (стр.0430 - стр.0730 + стр.0830)

0930

Х

Х

Х

Х

Х

Х

- 3 месяц (стр.0440 - стр.0740 + стр.0840)

0940

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Справочно: Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в налоговом периоде; выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в налоговом органе

1000

Х

Х

Х

Х

Справочно: Суммы, не подлежащие налогообложению за налоговый период в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса Российской Федерации, всего

1100

Х

Х

Х

Х

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

Подпись

Дата

Лист N

0

7

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

Фамилия, имя, отчество физического лица

ИНН физического лица

ИНН/КПП организации

/

(в рублях и копейках)

Код

За налоговый

в том числе

стро-

период

за последний квартал

из него:

ки

налогового периода

за 1 месяц

за 2 месяц

за 3 месяц

1

2

3

4

5

6

7

Уплачено единого социального налога в федеральный бюджет по данным налогоплательщика

010

Уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) по данным налогоплательщика

020

Расчет для заполнения строки 0300

Код

Налоговая база для

Численность

стро-

ки

исчисления налога

за налоговый период

Феде-

раль-

ФСС

фонды

ОМС

Феде-

раль-

ный

бюд-

жет

ФСС

Фонды

ОМС

ный

бюд-

жет

1

2

3

4

5

6

7

8

До 100000 руб.

010

От 100001 руб. до 300000 руб.

в том числе:

020

100000 руб.

021

сумма, превышающая 100000 руб.

022

Х

Х

Х

От 300001 руб.

до 600000 руб.

в том числе:

030

300000 руб.

031

сумма, превышающая 300000 руб.

032

Х

Х

Х

Свыше 600000 руб.

040

600000 руб.

041

сумма, превышающая 600000 руб.

042

Х

Х

Х

Итого:

050

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

Подпись

Дата

Лист N

0

8

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

Фамилия, имя, отчество физического лица

ИНН физического лица

ИНН/КПП организации

/

Расчет условия на право применения регрессивных ставок

единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода

Наименование показателя

Код

Еди-

ни-

Нарастающим итогом с начала налогового периода по:

строки

ца

изме-

рения

1-й месяц

последнего

квартала

налогового

периода

2-й месяц

последнего

квартала

налогового

периода

3-й месяц

последнего

квартала

налогового

периода

по данным

по данным

по данным

нало-

го-

пла-

тель-

щика

нало-

гового

органа

нало-

го-

пла-

тель-

щика

нало-

гового

органа

нало-

го-

пла-

тель-

щика

налого-

вого

органа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Средняя численность работников

010

чел.

Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету

020

руб.

коп.

10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы

(стр.010 х10% (30%): 100%)

030

чел.

Суммы выплат 10% (30%) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы

040

руб.

коп.

Налоговая база без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы (стр.020 - стр.040)

050

руб.

коп.

Налоговая база в среднем на 1 работника (стр.050 : (стр.010 - стр.030))

060

руб.

коп.

Количество месяцев, истекших с начала налогового периода

070

мес.

Налоговая база в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем налоговом периоде

(стр.060 : стр.070)

080

руб.

коп.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Руководитель:

ИНН

Подпись

Дата

Главный бухгалтер:

ИНН

Подпись

Дата

М.П.

Физическое лицо (представитель):

Фамилия, имя, отчество (полностью)

Подпись ______________________

Дата

По расчету на право применения регрессивных ставок единого социального налога налогоплательщик в последнем квартале налогового периода /нужное подчеркнуть/:

1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога

2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога

3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога

должность работника Инспекции МНС России

подпись

расшифровка подписи

" ______ " _______________________ 200 ____ года.

(дата)

Лист N

0

9

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

ИНН/КПП организации

/

Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I,

II или III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)

(в рублях и копейках)

N п/п

Ф.И.О.

Справка учреждения

медико-социальной

экспертизы

Выплаты работникам-инвалидам за налоговый период,

включаемые в строку 0200

но-

мер

дата выдачи

груп-

па

на

какой

Всего

в том числе

Из

него:

инвалидности

срок

установлена

инвалидность

последний

квартал

налогового

периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1.

2.

3.

4.

и т.д.

ИТОГО:

Х

Х

Х

Х

Х

Расчет условий на право применения налоговых льгот,

установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239

Налогового кодекса Российской Федерации

Наименование показателя

Код строки

Последний квартал налогового периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

2

3

4

5

I. Для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов)

Численность членов организации, всего (чел.)

110

из них: Численность инвалидов и их законных представителей (чел.)

120

Удельный вес, % (стр.120/ стр.110) х 100

130

II. Для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов

Среднесписочная численность, всего (чел.)

140

из них: Среднесписочная численность инвалидов ( чел.)

150

Удельный вес, % (стр.150/ стр.140) х 100

160

Фонд оплаты труда, всего (руб. коп.)

170

из них: Фонд оплаты труда инвалидов ( руб. коп.)

180

Удельный вес заработной платы инвалидов, % (стр.180 / стр.170) х 100

190

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

Подпись

Дата

Лист N

1

0

Страница N

Форма по КНД

1

1

5

1

0

4

6

ИНН/КПП организации

/

III. Примечание к разделу II (код 200)

Перечень организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, претендующей на право

применения налоговой льготы по разделу II

N п/п

Название организации

ИНН

КПП

1.

2.

3.

4.

5.

6.

и т.д.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

Подпись

Дата

По расчету на право применения льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик в последнем квартале налогового периода (нужное подчеркнуть):

1-й месяц имеет (не имеет) право на применение льгот

2-й месяц имеет (не имеет) право на применение льгот

3-й месяц имеет (не имеет) право на применение льгот

должность работника Инспекции МНС России

подпись

расшифровка подписи

" _______ " _______________________200 ____ года.

(дата)

Приложение N 2

к приказу МНС России

от 09.10.02 N БГ-3-05/550

ИНСТРУКЦИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ

ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ: ОРГАНИЗАЦИЙ;

ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ; ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,

НЕ ПРИЗНАВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

<В ред.  приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 24 декабря 2003 г. N БГ-3-05/711;  НГР:В0303957>

Налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями за истекший налоговый период (далее - декларация) представляется налогоплательщиками в соответствии с пунктом 7 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в территориальные органы МНС России не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате налога, а также по представлению декларации по месту своего нахождения.

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319; НГР:В0102654 (зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001, N 2950; "Российская газета", 03.10.2001, N 192), представляют налоговые декларации в указанные инспекции.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.

Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копии с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориального органа МНС России с указанием даты ее представления.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично, через представителя, направлена электронной почтой, в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При заполнении декларации учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи налогоплательщика (для организации (обособленного подразделения организации) - подписи ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера)) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации) или печатью (штампом) индивидуального предпринимателя при ее (его) наличии.

Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. В случае использования бланка декларации неустановленной формы декларация налоговыми органами не принимается.

После заполнения и комплектования декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Страница N ", расположенном в правом верхнем углу каждого заполненного листа, начиная с листа 02. Каждая страница декларации после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.

В верхней части каждой страницы декларации:

- ИНН/КПП организации проставляется на всех страницах декларации, которые заполняются организацией. На странице 04 декларации ИНН/КПП организации указывается в случае заполнения раздела "Физические лица" для руководителя или главного бухгалтера организации;

- индивидуальными предпринимателями и физическими лицами фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность) и ИНН физического лица в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4) указываются на листах 04, 05, 06, 07, 08, 11 декларации (ИНН физического лица указывается при его наличии).

Первый лист декларации заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

В разделе "Заполняется работником налогового органа" налогоплательщиком никакие записи и отметки не производятся.

При заполнении первого листа декларации необходимо указать:

- налоговый период (календарный год), за который представляется декларация;

- точное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; при подаче декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- реквизиты свидетельства о постановке на учет: серия, номер, дата выдачи, наименование налогового органа, выдавшего свидетельство, и его код (для российской организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309; НГР:В9803607 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22.12.98 N 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 1), а для крупнейших налогоплательщиков - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации по форме 9-КНС, утвержденной приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319; НГР:В0102654 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25.09.2001 N 2950; "Российская газета", N 192, 03.10.2001); для иностранной организации - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме 2401 ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124; НГР:В0001455 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 02.06.2000 N 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25); для физического лица - в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309; НГР:В9803607);

- код категории налогоплательщика проставляется:

01 - для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), включая коллегии адвокатов и иные адвокатские образования, уплачивающие единый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам;

02 - для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

03 - для индивидуальных предпринимателей;

04 - для физических лиц.

для российской организации:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-7);

- по месту нахождения обособленного подразделения КПП согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма N 12-1-8);

- ИНН и КПП крупнейшего налогоплательщика согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации (форма 9-КНС);

для иностранной организации:

- ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) и/или информационного письма (форма 2201И);

для физического лица:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (по форме N 12-2-4);

Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации. В случае, если декларацию в налоговый орган приносит представитель организации, то им также удостоверяется полнота сведений, указанных в декларации. При этом фамилия, имя, отчество названных лиц указываются полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания декларации.

В случае не указания ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в период, за который представляется декларация, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет представитель, то следует заполнить на листе 04 декларации в отношении руководителя и главного бухгалтера сведения (измененные сведения) о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, дата и кем выдан), адресе места жительства. В случае не указания ИНН одновременно и руководителем, и главным бухгалтером организации сведения о руководителе организации заполняются на листе 04 декларации, а сведения о главном бухгалтере - на копии листа 04 декларации.

Декларация, представляемая индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем), подписывается налогоплательщиком с указанием ИНН (при его наличии у физического лица). В случае представления декларации представителем индивидуального предпринимателя (физического лица), им также удостоверяется достоверность и полнота сведений, указанных в декларации;

- количество страниц, на которых составлена декларация;

- подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) при ее (его) наличии.

Органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в случае конфиденциальности представляемой информации в адресной части заполняют только строку "ИНН/КПП организации по месту ее нахождения или месту нахождения ее обособленного подразделения".

На листе 02 декларации в разделе "Сведения о налогоплательщике" указывается:

для российской организации:

- адрес, указанный в учредительных документах организации или ином распорядительном документе о создании юридического лица, либо адрес, указанный в документе о представлении юридического адреса (для общественных организаций и объединений);

- в зависимости от того, совпадают или не совпадают адрес, указанный в учредительных документах, и адрес постоянно действующего исполнительного органа, необходимо отметить соответствующий квадрат знаком "V";

- адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа) указывается в случае его несовпадения с адресом, указанным в учредительных документах;

- контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера организации;

для обособленного подразделения:

- адрес обособленного подразделения заполняется в случае подачи декларации в налоговый орган, в котором организация состоит на учете по месту нахождения обособленного подразделения; контактный телефон указывается соответственно руководителя и главного бухгалтера обособленного подразделения организации.

В случае подачи декларации обособленным подразделением организации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, обособленным подразделением заполняется также адрес головной организации, указанный в учредительных документах и адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (при его несовпадении с адресом, указанным в учредительных документах).

На листе 03 декларации указываются сведения о налогоплательщике - иностранной организации:

- контактный телефон указывается главного бухгалтера либо руководителя отделения, либо уполномоченного представителя иностранной организации;

- в подразделе A указывается полный адрес места нахождения отделения иностранной организации в Российской Федерации;

- в подразделе B "Код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика, присвоенный в стране инкорпорации;

- в подразделе C указывается полное наименование иностранной организации;

- в подразделе D указывается полное наименование страны регистрации и ее код в соответствии со справочником "BIC Directory";

- в подразделе E указывается полный адрес иностранной организации, указанный в учредительных документах.

При заполнении сведений на листе 04 декларации для руководителя и (или) главного бухгалтера организации:

- в строке "Фамилия, имя, отчество физического лица", расположенной в верхней части листа 04, указываются фамилия, имя, отчество лица (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющем личность), о котором подаются сведения;

- в строке "ИНН физического лица", расположенной в верхней части листа 04, ИНН заполняется при его указании на первом листе декларации;

- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

При заполнении сведений на листе 04 индивидуальными предпринимателями или физическими лицами для взаимодействия с ними налогового органа указывается номер контактного телефона индивидуального предпринимателя (физического лица). При наличии у физического лица домашнего и служебного телефонов указываются оба номера.

В случае не указания ИНН на первом листе адресной части декларации персональные данные индивидуального предпринимателя (физического лица) сообщаются по всему перечню, приведенному в таблице. В случае указания ИНН на первом листе адресной части декларации, но при изменении учетных данных в периоде, за который представляется декларация, сообщаются только измененные сведения.

При заполнении сведений данной таблицы об индивидуальном предпринимателе или физическом лице:

- дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;

- место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если индивидуальный предприниматель (физическое лицо) указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;

- в строке "гражданство" указывается название государства, гражданином которого является индивидуальный предприниматель (физическое лицо). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства".

- далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации.

Первый лист титульной части декларации представляется всеми налогоплательщиками. Из листов NN 02-04 титульной части декларации налогоплательщиками представляются только те листы, которые ими заполняются.

Листы N 05-11 представляются всеми налогоплательщиками. Если на листах декларации, которые должны быть представлены налогоплательщиками, какие-либо таблицы не заполняются, то в полях этих таблиц налогоплательщиками проставляется отметка "Z".

Лица, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 Кодекса, которые заключили с физическими лицами трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также авторские договоры, но в течение налогового периода не начисляли выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, обязаны представить в налоговые органы за этот налоговый период декларации.

Порядок заполнения декларации (строки 0100-1100)

Строка 0100 "Налоговая база, всего" за налоговый период заполняется в соответствии со статьей 237 Кодекса.

В налоговую базу по строке 0100 не включаются указанные в пункте 3 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения: у налогоплательщиков-организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом периоде, а у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а у индивидуальных предпринимателей и по авторским договорам, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде. Эти суммы отражаются по строке 1000 декларации.

Перечень таких расходов установлен статьей 270 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 декларации.

В том числе, по графе 5 строки 1100 отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам, не подлежащие налогообложению в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Суммы по строкам 1000 и 1100 указываются справочно и не участвуют в расчете налога.

Выплаты, освобождаемые от уплаты налога, в соответствии со статьями 239 и 245 Кодекса, отражаются по строке 0100 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строке 0200 декларации,  за исключением выплат согласно пункту 4 статьи 245 Кодекса на период с 1 января по 31 декабря 2003 года.

По строке 0100, в частности, отражаются выплаты, производимые органами государственной власти, перечисленными в пунктах 2, 3, 4 статьи 245 Кодекса, как в пользу физических лиц вольнонаемного состава по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам, так и суммы, которые отражаются по строке 0200, а именно:

- в графах 3, 5, 7, 9 - денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение и иные выплаты, получаемые военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- в графе 3:

- федеральными судами и органами прокуратуры - суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания,

- Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации - суммы денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации, переведенных с 1 июля 2002 года на условия оплаты труда федеральной государственной службы.

Лица, производящие выплаты физическим лицам, обязаны вести по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящихся к ним, а также сумм налоговых вычетов.

Для ведения такого учета налогоплательщиками может использоваться индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета, по форме, утверждаемой МНС России.

Строка 0110 "в том числе последний квартал налогового периода" определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 декларации минус строка 0100 Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу, утвержденного приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49; НГР:В0200234 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 14.03.2002 N 3288, "Российская газета", N 53, 2002), (далее - Расчет по авансовым платежам) за 9 месяцев истекшего налогового периода.

По строкам 0120-0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала истекшего налогового периода.

Строка 0200 "Сумма налоговых льгот, всего" заполняется в соответствии со статьей 239, пунктами 2, 3, 4 статьи 245 Кодекса.

Действие пункта 4 статьи 245 Кодекса приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ; НГР:Р0206208 "О федеральном бюджете на 2003 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 52 (ч. I), ст. 5132).

При заполнении строки 0200 декларации следует учитывать, что в соответствии со статьей 4 Федерального конституционного закона от 31.12.96 N 1-ФКЗ; НГР:Р9606130 "О судебной системе Российской Федерации" ("Российская газета", N 3, 1997) не относятся к федеральным судам конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации и мировые судьи, являющиеся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации.

На суммы денежного содержания судей конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и мировых судей, являющихся судьями общей юрисдикции субъектов Российской Федерации, начисляется единый социальный налог в общеустановленном порядке, и они не отражаются в графе 3 строки 0200 декларации.

Организациями, применяющими налоговые льготы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса, на листе 09 декларации заполняется таблица "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)".

Организации, освобождаемые от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника, при соблюдении условий, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, для подтверждения права на применение указанной льготы заполняют на листе 09 декларации таблицу "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации".

Строка 0210 "в том числе последний квартал налогового периода" определяется как сумма строк 0220, 0230 и 0240. Также она может быть рассчитана как строка 0200 декларации минус строка 0200 Расчета по авансовым платежам за 9 месяцев истекшего налогового периода.

По строкам 0220-0240 отражаются суммы налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала истекшего налогового периода.

Строка 0300 "Налоговая база для исчисления налога, всего" определяется как разность строк 0100 и 0200. Распределение данного показателя по интервалам, предусмотренным для налоговой базы, содержится в таблице "Расчет для заполнения строки 0300" (далее - Расчет на листе 07 декларации). Показатели строки 0300 по соответствующим фондам заполняются из граф 3, 4, 5 строки "ИТОГО" этой таблицы.

Значение строки 0310 "в том числе последний квартал налогового периода" определяется как сумма строк 0320, 0330, 0340 и должно быть равно разнице строк 0110 и 0210. Также строка 0310 может быть рассчитана как строка 0300 декларации минус строка 0300 Расчета по авансовым платежам за 9 месяцев истекшего налогового периода.

По строкам 0320-0340 отражаются выплаты, подлежащие налогообложению за каждый месяц последнего квартала истекшего налогового периода. Значения определяются соответственно как разность: стр.0120 - стр.0220; стр.0130 - стр.0230; стр.0140 - стр.0240.

По строке 0400 "Сумма начисленного налога, всего" отражается сумма начисленного налога, рассчитанного исходя из величины налоговой базы для исчисления налога за истекший налоговый период и ставок налога, установленных для соответствующих налоговых баз и категорий налогоплательщиков в пункте 1 статьи 241 Кодекса (если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией).

Для заполнения строки 0400 налогоплательщиком осуществляется Расчет на листе 07 декларации.

Налогоплательщики, не применяющие налоговые льготы в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, Расчет на листе 07 декларации заполняют для строк 0300 и 0400 декларации.

При этом показатели строки 0400 декларации по графам 3, 5, 7, 9 заполняются из граф 7, 9, 11, 13 строки "ИТОГО" Расчета на листе 07 декларации.

В графах 6, 8, 10, 12 Расчета на листе 07 декларации такими налогоплательщиками проставляются ставки налога, установленные пунктом 1 статьи 241 Кодекса для соответствующих категорий налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

В том числе в графе 6 для налогоплательщиков, имеющих код категории 01, 03, 04, указываются ставки налога в размере 28%, а для налогоплательщиков, имеющих код категории 02, - 20,6% с учетом наличия или отсутствия права на применение регрессивных ставок, которое подтверждается расчетом на листе 08 декларации.

Налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, в части ФСС и фондов ОМС в графах 5, 7, 9 по строке 0400 указывают значения из граф 9, 11, 13 строки "ИТОГО" Расчета на листе 07 декларации, а в части федерального бюджета по графе 3 строки 0600 указывают значения из графы 7 строки "ИТОГО" Расчета на листе 07 декларации.

По строке 0400 "Сумма начисленного налога, всего" отражается сумма начисленного налога, рассчитанного исходя из величины налоговой базы для исчисления налога за истекший налоговый период и ставок налога, установленных для соответствующих налоговых баз и категорий налогоплательщиков в пункте 1 статьи 241 Кодекса (если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, по строке 0400 отражают суммы налога, исчисленные с сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в налоговом периоде в пользу физических лиц по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, исчисление налога, подлежащего отражению в графе 3 по строке 0400, производят в следующем порядке.

Вначале исчисляется сумма налога по установленным статьей 241 Кодекса ставкам в доле федерального бюджета от налоговой базы, отраженной в графе 3 по строке 0100 (т.е. без исключения льгот по статье 239 Кодекса).

Из полученной суммы вычитается сумма налога, не подлежащая уплате на основании статьи 239 Кодекса (при этом льготы, предусмотренные статьей 239 Кодекса, не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование).

Если налогоплательщики, применяющие налоговые льготы на основании статьи 239 Кодекса, не вправе использовать регрессивную шкалу ставок налога, то вышеназванный расчет налога можно произвести по формуле:

[строка 0100 x 28% / 100 - (строка 0200 x 28% / 100 - строка 0200 x 14% / 100)].

Если указанные налогоплательщики имеют право использовать регрессивную шкалу ставок налога, то расчет налога производится по каждому интервалу налоговой базы и ставкам налога, установленным пунктом 1 статьи 241 Кодекса для соответствующих интервалов налоговой базы и категорий налогоплательщиков.

Для такого расчета налоговая база по строке 0100 должна быть распределена налогоплательщиком по интервалам аналогично Расчету для заполнения строки 0300 на листе 07 декларации. Такой расчет может быть истребован налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки декларации.

Органы государственной власти, перечисленные в пункте 2 статьи 245 Кодекса, при расчете налога из налоговой базы (строка 0100) и суммы налоговых льгот (строка 0200) исключают выплаты в пользу лиц, имеющих специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 2 вышеуказанной статьи.

В аналогичном порядке при расчете налога в федеральный бюджет федеральные суды и органы прокуратуры исключают из налоговой базы (строка 0100) и суммы налоговых льгот (строка 0200) суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, освобождаемые от уплаты налога в федеральный бюджет согласно пункту 3 статьи 245 Кодекса.

Если российская организация осуществляет деятельность за пределами Российской Федерации на территории иностранных государств через филиалы или представительства, то расчет налога данной организацией производится с учетом указанных подразделений.

Строка 0500 "Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), всего" заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса и Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ; НГР:Р0102264 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст.4832).

По строкам 0500-0540 отражаются платежи по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), включающие суммы начисленных платежей на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за расчетный период, последний квартал расчетного периода и 1, 2, 3 месяцы последнего квартала расчетного периода и отражаемые в Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, утверждаемой приказом МНС России по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации (если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, по строкам 0500 - 0540 отражают платежи по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), исчисленные с выплат и вознаграждений по видам деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход.

Строка 0600 "Подлежит начислению в федеральный бюджет, всего" определяется как разница строк 0400 и 0500.

По строкам 0610-0640 значения определяются как разность строк соответственно: 0410-0510; 0420-0520; 0430-0530; 0440-0540.

Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиками на основании данных о фактически произведенных за налоговый период расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

Строка 0710 "в том числе последний квартал налогового периода" определяется суммированием строк 0720, 0730, 0740.

По строкам 0720-0740 отражаются расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за каждый месяц последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания календарного месяца.

По строке 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС за налоговый период" отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога за налоговый период.

Строка 0810 "в том числе последний квартал налогового периода" определяется суммированием строк 0820, 0830, 0840.

По строкам 0820-0840 отражаются суммы возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, за каждый месяц последнего квартала налогового периода с 1 числа и до окончания соответствующего календарного месяца.

Строка 0900 "Подлежит начислению в ФСС за налоговый период, всего" определяется как стр.0400-стр.0700+стр.0800.

По строкам 0910-0940 значения определяются соответственно как: строка 0410 - строка 0710 + стр.0810; строка 0420 - строка 0720 + стр.0820; строка 0430 - строка 0730 + стр.0830; строка 0440 - строка 0740 + стр.0840.

Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами

I, II или III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Кодекса от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого отдельного работника, являющегося инвалидом I, II или III групп.

Правомерность использования организациями указанной льготы подтверждается заполнением ими в составе декларации таблицы "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III групп, включаемые в строку 0200 (код 090)" на листе 09 декларации.

В графе 7 таблицы по каждому физическому лицу указываются суммы выплат в пределах до 100000 рублей, являющиеся налоговой льготой.

Значения граф 7-11 по итоговой строке подлежат включению в строки 0200 -0240 декларации соответственно.

Расчет условий на право применения налоговых льгот,

установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239

Налогового кодекса Российской Федерации

Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения, и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, освобождаются от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника.

Для подтверждения права на применение налоговых льгот указанные организации заполняют соответствующие разделы таблицы на листе 09 декларации.

Кроме того, организации, заполняющие раздел II этой таблицы, также должны заполнить раздел III "Примечание к разделу II (код 200)" на листе 10 декларации.

Налоговая льгота предоставляется, если показатель по строке 130 больше или равен 80%, по строке 160 - больше или равен 50%, по строке 190 - больше или равен 25%.

При определении показателей, отражаемых по строкам 170 и 180, учитывается фонд оплаты труда, определяемый в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.

[введено:    18.11.2002 оператор НЦПИ - Аракелова    Л.С.]

[проверено:  20.11.2002 редактор НЦПИ - Вендер       О.А.]

[ТРТ:        24.12.2003 юрист    НЦПИ - Городничая   Н.Н.]

[ТРТ:        05.02.2004 юрист    НЦПИ - Савостьянова О.М.]

[ТРТ:        16.07.2004 юрист    НЦПИ - Савостьянова О.М.]

[ТРТ:        07.04.2005 юрист    НЦПИ - Городничая   Н.Н.]