Об утверждении инструкции по заполнению налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации



В0202178В0303967

В200202178

ОПУБЛИКОВАНО:

РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 22.08.2002, N 157, СТР. 10

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ. ПРИЛОЖЕНИЕ К ГАЗЕТЕ "УЧЕТ, НАЛОГИ, ПРАВО", 28.08.2002, N 31, СТР. 3

ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА, 31.08.2002, N 35 (559), СТР. 1

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА, 12.09.2002, N 17, СТР. 82

БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 30.09.2002, N 39, СТР. 5

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 19.08.2002 ПОД N 3703

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

07.08.2002 N БГ-3-23/420

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ,

ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ИСТОЧНИКОВ

ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<Утратил силу: приказ Министерство РФ по налогам и сборам от 23 декабря 2003 г. N БГ-3-23/709; НГР:В0303967>

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст. 3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3441; 2001, N 53 (ч. 1), ст. 5026) и в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413) приказываю:

1. Утвердить прилагаемую инструкцию по заполнению налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.

2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести данный приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков и обеспечить в практической работе применение инструкции по заполнению налоговой декларации, утвержденной настоящим Приказом.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В. Гусева.

Министр Российской Федерации

по налогам и сборам

Г.И. Букаев

Согласовано

Статс - секретарь

- первый заместитель

Министра финансов

Российской Федерации

С.Д.ШАТАЛОВ

24 июля 2002 года

Утверждена

Приказом МНС России

от 07.08.2002 N БГ-3-23/420

ИНСТРУКЦИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ,

ПОЛУЧЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОТ ИСТОЧНИКОВ

ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Общие положения

1. Декларация представляется российской организацией при ее обращении в налоговые органы в целях зачета в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании двойного налогообложения сумм налога на прибыль (доход), уплаченного (удержанного) в иностранном государстве.

2. Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (далее - декларация), представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет. Форма налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, утверждена приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-23/23; НГР:В0200066, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 08.02.2002 N 3240, опубликован в "Российской газете" 20.02.2002 N 33.

3. Декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

4. Декларация включает в себя титульный лист и страницы разделов I - IV. Титульный лист и страница раздела IV при представлении декларации заполняются в обязательном порядке, а страницы разделов I - III заполняются в зависимости от наличия сведений, подлежащих включению в декларацию. К декларации могут прилагаться добавочные страницы к разделам I - III.

Все заполненные страницы декларации, включая добавочные, нумеруются последовательно, первая страница декларации не нумеруется, а последующие нумеруются 02, 03, 04 и т.д.

5. Все стоимостные показатели в декларации указываются в целых рублях. Доходы, полученные в иностранной валюте от источников за пределами Российской Федерации, и расходы, произведенные в иностранной валюте в связи с получением таких доходов, пересчитываются в рубли в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Раздел I

Раздел I содержит информацию, относящуюся к полученным российской организацией доходам от источников за пределами Российской Федерации, не связанным с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве, независимо от места и способа их выплаты.

Раздел I заполняется отдельно по каждому иностранному государству - источнику дохода и по каждому лицу - источнику выплаты дохода. В случае необходимости используются добавочные страницы.

Сведения о лице - источнике выплаты дохода.

В строке 010 указывается наименование иностранной организации так, как оно указано в договоре (контракте), заключенном между российской организацией и иностранной организацией, являющемся основанием для выплаты дохода.

В строке 020 указывается полное имя иностранного физического лица - источника выплаты дохода, как оно указано в договоре (контракте), заключенном между российской организацией и иностранным физическим лицом, являющемся основанием для выплаты дохода.

Строка 070.

В графах 2 - 6 строки 070 указываются сведения, относящиеся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В графе 2 указываются виды доходов в соответствии с Перечнем видов доходов (приложение N 1 к настоящей Инструкции) (далее - Перечень видов доходов). В случае, если доходы, указываемые в разделе II декларации, относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и такие доходы ранее не включались в декларацию, графа 2 заполняется последовательно по каждому периоду, начиная с самого раннего. Доходы указываются последовательно по видам по каждому отчетному (налоговому) периоду, в котором они включены в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

В графе 3 проставляется код дохода, соответствующий виду полученного дохода (Перечень видов доходов, коды начиная с 20000).

В графе 4 указывается общая сумма дохода (брутто), полученная плательщиком без учета каких-либо вычетов и до удержания (уплаты) налогов, предусмотренных законодательством государства источника дохода.

В графе 5 указывается налоговый период, в котором доход включен в Российской Федерации в декларацию по налогу на прибыль организаций.

В графе 6 указывается сумма облагаемого дохода, исчисленная в соответствии с применяемыми в государстве источника дохода правилами, с которой в этом государстве был удержан (уплачен) налог.

В графах 7 - 9 указываются сведения, относящиеся к налогу, удержанному (уплаченному) в государстве источника дохода.

В графе 7 указывается название удержанного (уплаченного) налога. При этом к декларации прилагается выписка из законодательного акта с указанием на языке оригинала названия, номера и даты законодательного акта, которым налог был установлен, и названия налога с переводом на русский язык. Нотариального заверения перевода не требуется.

В графе 8 указывается ставка налога в процентах.

В графе 9 указывается сумма удержанного (уплаченного) налога, выраженная в рублях по курсу Банка России на дату удержания (уплаты) налога.

В графах 10 - 11 содержатся сведения о расходах, включенных в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций, произведенных российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, относящихся к тем же отчетным (налоговым) периодам, что и доходы.

В графе 10 указывается общая сумма расходов, произведенных организацией в целом как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

В графе 11 указывается сумма расходов, произведенных организацией только за пределами Российской Федерации.

Раздел II

Раздел II содержит информацию, относящуюся к деятельности российской организации в иностранном государстве через постоянное представительство. При заполнении раздела II используются добавочные страницы в следующих случаях:

- наличия нескольких постоянных представительств;

- ведения постоянным представительством российской организации нескольких видов деятельности, по которым порядок расчета налоговой базы в Российской Федерации различается;

- ведения постоянным представительством российской организации нескольких видов деятельности, доход от каждого из которых облагается в иностранном государстве и (или) в Российской Федерации по различным налоговым ставкам;

Затененные поля таблиц раздела II не заполняются.

В строке 010 указывается наименование обособленного подразделения российской организации, под которым оно состоит на налоговом учете в иностранном государстве.

В строке 020 указывается ИНН обособленного подразделения или его аналог, присвоенный в иностранном государстве.

В строке 060 в первых трех ячейках указывается число, месяц и год начала отчетного (налогового) периода, в последующих трех ячейках - число, месяц и год окончания отчетного (налогового) периода, в котором доход включен в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

В строке 070 указывается название уплаченного налога. При этом к декларации прилагается выписка из законодательного акта с указанием на языке оригинала названия, номера и даты законодательного акта, которым налог был установлен, и названия налога с переводом на русский язык. Нотариального заверения перевода не требуется.

В строке 080 указывается ставка налога в процентах до сотых долей. Запятая указывается в отдельной клетке.

В строке 090 указывается вид деятельности постоянного представительства. Вид деятельности указывается в форме кода в соответствии с Перечнем видов деятельности, приведенном в приложении N 3 к настоящей Инструкции. В случае осуществления постоянным представительством нескольких видов деятельности, доход от которых облагается по одинаковым ставкам и налоговая база рассчитывается одинаковым методом, в строке 090 указывается основной вид деятельности.

Строка 100.

В графе 2 указываются виды доходов в соответствии с Перечнем видов доходов.

В графе 3 указываются коды доходов (Перечень видов доходов, коды с 10000 по 13308).

В графе 4 указывается общая сумма (брутто) соответствующего вида дохода постоянного представительства без учета каких-либо вычетов и до уплаты (удержания) налогов, предусмотренных законодательством государства источника дохода.

В графе 6 указывается прибыль постоянного представительства, рассчитанная в соответствии с законодательством иностранного государства, как она указана в налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган иностранного государства, или аналогичном документе.

В графе 7 указывается сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, выраженная в рублях по курсу Банка России на дату уплаты налога.

Графы 8 и 9 содержат сведения о расходах, произведенных российской организацией как в Российской Федерации, так и за ее пределами, связанных с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации через постоянное представительство и включенных в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций в том же отчетном (налоговом) периоде, что и полученные доходы. Указываемые суммы расходов должны соотноситься с суммами доходов, указываемых в графе 2. Суммы расходов распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Суммы в строке "Всего" должны, соответственно, совпадать с суммами, указанными в графе 8 строк 060 и 100 и графе 8 строки 060 раздела III декларации.

В графе 8 указываются суммы расходов, относящихся к постоянному представительству, произведенных организацией в целом как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

В графе 9 указываются суммы расходов, относящихся к постоянному представительству, произведенных организацией только за пределами Российской Федерации.

Раздел III

Раздел III содержит дополнительную информацию о расходах постоянного представительства российской организации в иностранном государстве. Раздел III заполняется по каждому виду деятельности постоянного представительства, указанному в разделе II декларации.

Виды расходов приведены в Перечне видов расходов (приложение N 2 к настоящей Инструкции) (далее - Перечень видов расходов).

При заполнении добавочных страниц к разделу II к информации по каждому постоянному представительству, виду деятельности, облагаемому по отдельной ставке, или виду деятельности, расчет налоговой базы по которому отличается от основного, раздел III заполняется отдельно, при этом используются добавочные страницы в необходимом количестве.

Поля раздела III, в которых проставлен символ "X", не заполняются.

Строка 060.

В графе 5 указываются суммы произведенных расходов по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 7 указываются суммы расходов, включенные в декларацию в иностранном государстве за соответствующий период.

В графе 8 указываются суммы расходов, произведенных в иностранном государстве, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.

Строка 070.

В графе 2 указываются виды произведенных расходов, учитываемых в целях налогообложения с ограничениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации и (или) иностранного государства.

В графе 4 указывается код расхода в соответствии с Перечнем видов расходов.

В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 7 указывается сумма расходов каждого вида, включенная в налоговую декларацию в иностранном государстве с учетом ограничений, предусмотренных законодательством иностранного государства.

В графе 8 указывается сумма расходов каждого вида, включенная в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Строка 080.

В графе 2 указываются виды произведенных расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации или иностранного государства. Виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения ни в Российской Федерации, ни в иностранном государстве, не указываются.

В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем видов расходов.

В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 7 указываются суммы расходов каждого вида, включенные в налоговую декларацию в иностранном государстве.

В графе 8 указываются суммы расходов каждого вида, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.

Строка 090.

В строке 090 указываются суммы начисленной амортизации в иностранном государстве, относимые к постоянному представительству.

В графе 2 указываются виды амортизируемого имущества, как они сгруппированы по законодательству Российской Федерации.

В графе 4 указывается код расхода 11300000 по всем видам амортизируемого имущества.

В графе 5 указываются суммы начисленной амортизации по видам имущества по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 6 указывается первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества по видам имущества.

В графе 7 указываются суммы начисленной амортизации, включенные в налоговую декларацию в иностранном государстве.

В графе 8 указываются суммы начисленной амортизации, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.

Строка 100.

В строке 100 указываются расходы, произведенные организацией в Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в иностранном государстве.

В графе 5 указывается общая сумма произведенных в Российской Федерации расходов по данным бухгалтерского учета, относимых к постоянному представительству.

Строка 110.

В графе 2 указываются расходы, произведенные организацией в Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в иностранном государстве и учитываемые в целях налогообложения с ограничениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации и (или) иностранного государства.

В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем видов расходов.

В графе 5 указываются суммы произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 7 указываются суммы расходов, включенных в налоговую декларацию в иностранном государстве.

В графе 8 указываются суммы расходов, включенных в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.

Строка 120.

В графе 2 указываются расходы, произведенные организацией в Российской Федерации, относимые к постоянному представительству в иностранном государстве и не учитываемые в целях налогообложения в Российской Федерации или в иностранном государстве. Виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения ни в Российской Федерации, ни в иностранном государстве, не указываются.

В графе 4 указываются коды расходов в соответствии с Перечнем видов расходов.

В графе 5 указывается сумма произведенных расходов каждого вида по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 7 указываются суммы расходов, произведенных в Российской Федерации, включенных в налоговую декларацию в иностранном государстве.

Графа 8 не заполняется.

Строка 130.

В строке 130 указываются суммы начисленной амортизации в Российской Федерации, относимые к постоянному представительству.

В графе 2 указывается имущество по амортизационным группам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В графе 4 указывается код расхода 11300000 для всех видов амортизируемого имущества.

В графе 5 указываются суммы амортизационных отчислений соответственно по каждому виду имущества по данным бухгалтерского учета постоянного представительства.

В графе 6 указывается первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества по видам имущества.

В графе 8 указываются суммы амортизационных отчислений по каждому виду имущества, включенные в декларацию по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.

Приложение N 1

к Инструкции

по заполнению налоговой

декларации о доходах,

полученных российской

организацией от источников

за пределами Российской Федерации

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДОХОДОВ

Код дохода

Наименование вида дохода

10000

Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство (к разделу II декларации)

11000

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

12000

Внереализационные доходы

12010

Доход от долевого участия в других организациях

12020

Доход от операций купли - продажи иностранной валюты

12030

Штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба

12040

Доход от сдачи имущества в аренду (субаренду)

12050

Доход от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации

12060

Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

12070

Суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов

12080

Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права

12090

Доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе

12100

Доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде

12110

Положительная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам банках, проводимая в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России

12130

Стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

12140

Использованные не по целевому назначению имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевые поступления, целевое финансирование, за исключением бюджетных средств

12150

Использованные не по целевому назначению полученные целевые денежные средства, предназначенные для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежные средства, полученные атомными станциями из указанных резервов

12160

Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации

12170

Суммы возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы

12180

Суммы кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям

12190

Доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок

12200

Стоимость излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации

13000

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

13010

Имущество, имущественные права, работы или услуги, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления

13020

Имущество, имущественные права, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

13030

Имущество, имущественные права или неимущественные права, имеющие денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером))

13040

Имущество, имущественные права, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками

13050

Имущество, имущественные права и (или) неимущественные права, имеющие денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества

13060

Средства и иное имущество, которые получены в виде установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"

13070

Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей

13090

Имущество (включая денежные средства), поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров, кроме комиссионных, агентских или иных аналогичных вознаграждений

13100

Средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа (иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средства или иное имущество, которые получены в погашение таких заимствований

13110

Имущество, полученное российской организацией безвозмездно (позиции 13111 - 13113)

13111

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации

13112

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации

13113

- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица

13130

Суммы гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемые при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг

13150

Имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования в виде: (позиции 13151 - 13155)

13151

- полученных грантов

13152

- инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации

13153

- инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения

13154

- средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации - застройщика

13155

- средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования

13160

Стоимость дополнительно полученных организацией - акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе)

13180

Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации

13190

Стоимость материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении

13230

Имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности

13250

Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости

13260

Суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых в соответствии с законодательством Российской Федерации ранее уменьшали налоговую базу)

13300

Целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным доходам относятся: (позиции 13301 - 13308)

13301

- осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично - правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации

13302

- имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования

13304

- средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности

13305

- совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов

13306

- пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда

13307

- использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям

13308

- отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений)

20000

Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве (к разделу I декларации)

21000

Доходы от долевого участия (дивиденды)

22000

Процентный доход от долговых обязательств

23000

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

24000

Доходы от реализации акций (долей), иного имущества

25000

Доходы от использования, сдачи в аренду недвижимого имущества

26000

Доходы от сдачи в аренду транспортных средств и контейнеров

27000

Доходы от международных перевозок (позиции 27010 - 27050)

27010

Воздушным транспортом

27020

Морским транспортом

27030

Речным транспортом

27040

Железнодорожным транспортом

27050

Автомобильным транспортом

28000

Иные виды дохода

Приложение N 2

к Инструкции

по заполнению налоговой

декларации о доходах,

полученных российской

организацией от источников

за пределами Российской Федерации

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ РАСХОДОВ

Код расхода

Наименование вида расхода

10000000

Расходы, уменьшающие полученные доходы

11000000

Расходы, связанные с производством и реализацией

11100000

Материальные расходы (позиции 11101000 - 11110000

11101000

На приобретение сырья и (или) материалов используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)

11102000

На приобретение материалов, используемых (позиции 11102010 - 11102030)

11102020

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку)

11102030

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели)

11103000

На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом

11104000

На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика

11105000

На приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии

11106000

На приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика

11107000

Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия

11108000

Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации

11109000

Технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

11110000

Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий

11200000

Расходы на оплату труда

11201000

Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда

11202000

Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели

11203000

Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации

11204000

Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг)

11205000

Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам)

11207000

Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, а также расходы на оплату времени связанного с прохождением медицинских осмотров

11208000

Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации

11209000

Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика

11210000

Единовременные вознаграждения за выслугу лет соответствии с законодательством Российской Федерации

11216000

Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации

11221000

Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации - налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями

11224000

Другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором

11300000

Суммы начисленной амортизации

11400000

Прочие расходы

11401000

Расходы на освоение природных ресурсов (позиции 11401010 - 11401030)

11401010

Расходы на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов), разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания, осуществляемые расходы на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов, а также расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах

11401020

Расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности, охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды, в том числе на устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов, подготовку площадок для строительства соответствующих сооружений, хранения плодородного слоя почвы, предназначенного для последующей рекультивации земель, хранения добываемых горных пород, полезных ископаемых и отходов

11401030

Расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам землепользователями в процессе строительства и эксплуатации объектов, а также на возмещение потерь сельскохозяйственного производства при изъятии земель для нужд, не связанных с сельскохозяйственным производством, при уничтожении, порче оленьих пастбищ. К этим расходам также относятся компенсации, предусмотренные договорами (соглашениями) с органами местного самоуправления и (или) родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов, заключенными такими землепользователями

11402000

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (позиции 11402010 - 11402080)

11402010

Добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией

11402020

Добровольное страхование грузов

11402030

Добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных)

11402040

Добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ

11402050

Добровольное страхование товарно-материальных запасов

11402060

Добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных

11402070

Добровольное страхование иного имущества используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода

11402080

Добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями

11403000

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (позиции 11403010 - 11403470)

11403010

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке

1403020

Расходы на сертификацию продукции и услуг

11403030

Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги)

11403040

Суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы

11403050

Суммы выплаченных подъемных в пределах норм установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации

11403060

Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку приобретение оружия и иных специальных средств защиты)

11403070

Расходы по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации

11403080

Расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала

11403090

Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

1403100

Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной по этому имуществу амортизации

11403110

Расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм установленных Правительством Российской Федерации

1403120

Расходы на командировки, в частности на:

(позиции 11403121 - 11403125)¦

11403121

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы

11403122

- наем жилого помещения

11403123

- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации

11403124

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов

11403125

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы

11403126

Расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях, предусмотренные коллективными договорами

11403130

Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации

11403140

Расходы на юридические и информационные услуги

11403150

Расходы на консультационные и иные аналогичные услуги

11403160

Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке

11403170

Расходы на аудиторские услуги

11403180

Расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями

11403190

Расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией

11403200

Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации

11403210

Расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения

11403220

Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества

11403221

Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, в порядке предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации

11403240

Расходы на канцелярские товары

11403250

Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы)

11403260

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью более 10000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных

11403270

Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг)

11403280

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках

11403290

Взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей

1403300

Взносы, уплачиваемые международным организациям, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком - плательщиком таких взносов указанной деятельности

11403310

Расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации в установленном законодательством Российской Федерации порядке предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем

11403320

Расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

11403330

Отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации

11403340

Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов

11403350

Расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления

11403360

Расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями

11403370

Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности)

11403400

Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости

11403410

Расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации

11403450

Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации

11403460

Отчисления налогоплательщиков, осуществляемые на обеспечение предусмотренной законодательством Российской Федерации надзорной деятельности специализированных учреждений в целях осуществления контроля за соблюдением такими налогоплательщиками соответствующих требований и условий, а также отчисления налогоплательщиков в резервы, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность в области связи

11403461

Потери от брака

11403462

Расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи)

1403470

Другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

12000000

Внереализационные расходы

12100000

Обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией

12101000

Расходы на одержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу)

102000

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком

12103000

Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы

12104000

Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы

12105000

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России

12105100

Расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях

12106000

Расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Банка России на дату перехода права собственности на иностранную валюту

12108000

Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам

12109000

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого незавершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы

12110000

Расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов

12111000

Судебные расходы и арбитражные сборы

2112000

Затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции

12113000

Расходы по операциям с тарой

12114000

Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба

12115000

Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде

12116000

Расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк"

12117000

Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные проведением собрания

12118000

Не подлежащие компенсации из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана

12119000

Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

12121000

Другие обоснованные расходы

12200000

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде

12201000

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

12202000

Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

12204000

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

12205000

Не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам

12206000

Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти

12207000

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций

13000000

Расходы, уменьшающие доходы от реализации имущества

13001000

При реализации амортизируемого имущества - остаточная стоимость амортизируемого имущества

13002000

При реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - цена приобретения этого имущества

13003000

При реализации покупных товаров - стоимость приобретения данных товаров, определяемая в

соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения

13004000

Расходы, связанные с реализацией имущества, в частности, по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества

20000000

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

20001000

Суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и другие суммы распределяемого дохода

20002000

Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций

20003000

Взносы в уставный (складочный) капитал, вклад в простое товарищество

20004000

Суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

20005000

Расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества

20006000

Взносы на добровольное страхование, кроме расходов на добровольное страхование, уменьшающих полученные доходы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации

20007000

Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, предусматривающим выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии

20008000

Проценты, начисленные налогоплательщиком - заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения

20009000

Имущество (включая денежные средства), переданное комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров

20010000

Суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением сумм отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг 

20011000

Гарантийные взносы, перечисляемые в специальные фонды, создаваемые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг

20012000

Средства или иное имущество, которые переданы по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или иное имущество, которые направлены в погашение таких заимствований

20014000

Имущество, работы, услуги, имущественные права, переданные в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления

20016000

Стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей

20017000

Стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования

20018000

Отрицательная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен

20019000

Суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)

20020000

Средства, перечисляемые профсоюзным организациям

20021000

Расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров контрактов)

20022000

Премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений

20023000

Суммы материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности)

20024000

Расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей 

20025000

Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами)

20027000

Расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам

20028000

Расходы на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания

20029000

Расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсии или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую литературу и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников

20031000

Расходы налогоплательщиков - организаций государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации по операциям с материальными ценностями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов, связанные с восстановлением и содержанием указанного запаса

20032000

Стоимость переданных налогоплательщиком - эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционального количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента

20033000

Имущество или имущественные права, переданные в качестве задатка, залога

20034000

Суммы налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам

20035000

Суммы целевых отчислений

20037000

Расходы на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов

20038000

Расходы на научные исследования и (или) опытно - конструкторские разработки, не давшие положительного результата, - сверх размера расходов, уменьшающих полученные доходы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации

20039000

Суммы выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации

20040000

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, на оплату суточных, полевого довольствия и рациона питания экипажей морских, речных и воздушных судов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации

20041000

Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке

20042000

Взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям и международным организациям, кроме признаваемых расходами, уменьшающими полученные доходы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации

20044000

Представительские расходы в части, превышающей их размеры, предусмотренные законодательством Российской Федерации

20044100

Расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования

20044200

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, расходы на которые не уменьшают полученные доходы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, сверх установленных Налоговым кодексом Российской Федерации норм

20048000

Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости

20048100

Расходы учредителя доверительного управления, связанные с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель

20048200

Расходы, осуществляемые религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения

20049000

Иные расходы

Приложение N 3

к Инструкции

по заполнению налоговой

декларации о доходах,

полученных от источников

за пределами Российской Федерации

ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Код вида

деятельности

Наименование вида деятельности

1010

Геологические исследования и разведка недр

1110

Строительные и строительно-монтажные работы

1120

Пусконаладочные работы и технический надзор

1210

Консультационные и управленческие услуги

1310

Хранение и демонстрация товаров (изделий), реализация товаров с выставок

1320

Содержание запасов товаров для целей переработки другими организациями

1330

Закупка товаров для головной иностранной организации

1340

Сбор информации для головной иностранной организации, предоставление информации о головной иностранной организации

1410

Международные перевозки морскими и речными судами

1420

Международные перевозки воздушными судами

1430

Международные перевозки автомобильным транспортом

1440

Международные перевозки железнодорожным транспортом

1450

Сдача в аренду (лизинг) морских и речных судов

1460

Сдача в аренду (лизинг) воздушных судов

1470

Сдача в аренду (лизинг) автомобильного транспорта

1480

Сдача в аренду контейнеров и иного оборудования, относящегося к эксплуатации транспортных средств, используемых в международных перевозках

1510

Деятельность по операциям с недвижимым имуществом, кроме транспортных средств

1610

Сельское хозяйство, охота и связанная с этим деятельность по предоставлению услуг

1620

Лесоводство, лесозаготовки и связанная с этим деятельность по предоставлению услуг

1630

Рыболовство, деятельность рыбопитомников и рыбных ферм, деятельность по предоставлению услуг, связанных с рыболовством

1710

Добыча каменного угля и лигнита, добыча торфа

1720

Добыча сырой нефти и природного газа; деятельность по предоставлению услуг, связанных с добычей газа и нефти, кроме изыскательских работ

1730

Добыча радиоактивных руд

1740

Добыча металлических руд

1750

Деятельность горнодобывающая и по разработке карьеров прочая

1810

Производство пищевых продуктов и напитков

1820

Производство табака и табачных изделий

1830

Производство текстильных изделий

1840

Производство одежды, выделка и крашение меха

1850

Дубление и выделка кожи, производство чемоданов, сумок, шорно-седельных изделий и обуви

1910

Производство древесины, деревянных и пробковых изделий, кроме мебели; производство изделий из соломки и плетенки

1920

Целлюлозно-бумажное производство и производство изделий из бумаги и картона

2010

Издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов

2110

Коксо-химическое производство, производство продукции нефтеперегонки, радиоактивных веществ и продукции на их основе

2120

Производство продукции химического синтеза

2130

Производство резиновых и пластмассовых изделий

2140

Производство неметаллических минеральных продуктов прочих

2210

Производство металлургическое

2220

Производство металлообрабатывающее, кроме производства машин и оборудования

2230

Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

2310

Производство канцелярских, бухгалтерских и электронно-вычислительных машин

2320

Производство электрических машин и аппаратуры, не включенных в другие группировки

2330

Производство оборудования и аппаратуры для радио, телевидения и связи

2340

Производство медицинских приборов, точных и оптических инструментов, часов и приборов времени прочих

2410

Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов

2420

Производство транспортных средств прочих

2510

Производство мебели; производство готовых изделий, не включенных в другие группировки

2610

Сбор и вторичная переработка отходов и лома в форму, пригодную для использования в качестве нового сырья

2710

Снабжение электроэнергией, газом, паром и горячей водой

2720

Сбор, очистка и распределение воды

2810

Продажа, техническое обслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов; розничная продажа горючего для транспортных средств с двигателями внутреннего сгорания

2820

Оптовая и комиссионная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами

2830

Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых товаров и предметов личного пользования

2910

Деятельность гостиниц и ресторанов

3010

Деятельность сухопутного транспорта; транспортировка по трубопроводам

3020

Деятельность транспортная вспомогательная; деятельность бюро путешествий и экскурсий

3110

Деятельность почты и систем связи

3210

Финансовое посредничество, кроме страхования и пенсионного обеспечения

3220

Страхование и пенсионное обеспечение, кроме обязательного социального страхования

3230

Деятельность, являющаяся вспомогательной по отношению к финансовому посредничеству

3310

Лизинг или аренда машин и оборудования, кроме транспортных средств

3410

Деятельность, связанная с компьютерами

3510

Деятельность в области исследования и разработок

3610

Деятельность коммерческая и техническая прочая

3710

Деятельность в области образования

3810

Деятельность в области здравоохранения и оказания социальных услуг

3910

Деятельность по канализации и удалению отходов, санитарной обработке и аналогичные виды деятельности

4010

Деятельность членских организаций

4110

Деятельность в областях организации распространения информации, культуры, спорта, отдыха и развлечений

4210

Деятельность в области жилищно-коммунального хозяйства

4310

Деятельность в обрабатывающей промышленности, осуществляемая по частным заказам за вознаграждение или на договорной основе

4410

Деятельность частных домашних хозяйств с наемным обслуживанием

4510

Деятельность экстерриториальных организаций и органов

9910

Деятельность на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации

9920

Иные виды деятельности

[введено:      28.08.2002 оператор НЦПИ - Калинина          Т.А.]

[проверено: 29.08.2002 редактор   НЦПИ - Булыгина         А.В.]

[ТРТ:            06.02.2004 юрист        НЦПИ - Савостьянова О.М.]