Основная информация
Дата опубликования: | 01 июня 2001г. |
Номер документа: | 2764 |
Текущая редакция: | 5 |
Статус нормативности: | Нормативный |
Принявший орган: | МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ |
Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти |
Тип документа: | Приказы |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
В0101382В0501342
В200101382
ОПУБЛИКОВАНО:
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 02.07.2001, N 27, СТР. 59
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 04.07.2001, N 125, СТР. 12
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 25.06.2001 ПОД N 2764
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
01.06.2001 N ВГ-3-10/175
О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ
О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО
ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА
<Не применяется: приказ Министерства финансов РФ от 15 июня 2005 г. N 72н; НГР:В0501342 >
<Название дано в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
<Изменения:
приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560,
приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296,
приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>
В соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 19.02.2001, N 8, ст. 752) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирнова.
Исполняющий обязанности
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам
В.В.ГУСЕВ
Утвержден
Приказом МНС России
от 01.06.2001 г. N ВГ-3-10/175
ПОРЯДОК
ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ
И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА
<Название дано в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
<В ред.:
приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296,
приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>
Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296 >
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций.
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение N 2).
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
г) выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица.
<Введен приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296 >
2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации; НГР:Р9405309, налоговый орган обязан:
назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 N 1664, в редакции Приказа МНС России от 24.12.1999 N АП-3-12/412, зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 N 2145 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999, "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 13, 27.03.2000).
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.
2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата
________, N ______". Карточка лицевого счета и решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в
учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее
нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранится в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленным Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871 ("Российские вести", N 144, 03.08.1995).
4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.
6. <Исключен: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296>
7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.
8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение N 3).
Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение N 4).
Приложение N 1
к Порядку признания
безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
РЕШЕНИЕ
ОТ "__" __________ 200_ Г. N ____
О признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100; НГР:Р0100280 признать задолженность по федеральным налогам и сборам
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
(наименование организации; фамилия, имя, отчество физического лица; ИНН / КПП)
согласно Справке налогового органа от ___________ N _______ на сумму _______ руб. ___ коп. (в том числе по недоимке - ___ руб. ____ коп., по пени - __ руб. __ коп., по штрафам - __ руб. __ коп.) Инспекции МНС РФ по __________________
________________________________________________________________________________________________
(указывается полное наименование налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете) на основании<*>:
--------------
<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности.
Руководитель Инспекции МНС России по ___________________
____________/______________/
(подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение N 2
к Порядку признания
безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
На бланке налогового органа
СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням
и штрафам по федеральным налогам и сборам
_______________________________________________________
(полное наименование организации, фамилия, имя,
отчество физического лица, ИНН / КПП)
по состоянию на "__" ___________ ____ года
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
рублей
N п/п
Виды налогов (сборов)
Недоимка
Задолженность по пеням
Задолженность по штрафам
Всего
до 1 января 1999 г.
после 1 января 1999 г.
1
2
3
4
5
6
7
Итого:
Руководитель Инспекции МНС России по __________
_________________/_____________/ (подпись, фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета Инспекции МНС России по ___________
________________/______________/ (подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение N 3
к Порядку признания
безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ
И СБОРАМ, А ТАКЖЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ
В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
рублей
N п/п
Наименование организации или ФИО лица
ИНН/КПП
Место нахождения организации и/или место жительства физического лица
Наиме-
нование налогового органа, выдавшего справку о задолжен-
ности в бюджет
Дата и номер решения о списании
Недоимка
Задолжен-
ность по пеням
Задолжен-
ность по штрафам (до 1 января 1999 г.)
Всего
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.
Юридические лица
1.1.
1.2.
Итого по юридическим лицам:
2.
Индивидуальные предприниматели
2.1.
2.2.
Итого по индивидуальным предпринимателям:
3.
Физические лица
3.1.
3.2.
Итого по физическим лицам:
Всего по таблице:
Руководитель
______________________________
_______________/____________/
(наименование налогового органа)
(подпись, фамилия, инициалы)
Приложение N 4
к Порядку признания
безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ
И СБОРАМ, А ТАКЖЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ
В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
тысяч рублей
N п/п
Списано
Недоимка
Задолженность по пеням
Задолженность по штрафам (до 1 января 1999 г.)
Всего
1
2
3
4
5
6
1.
По юридическим лицам
2.
По индивидуальным предпринимателям
3.
По физическим лицам
Всего:
Руководитель
Управления МНС РФ по
_______________
______________/______________/
(наименование)
(подпись, фамилия, инициалы)
[отформатировано: 03.07.2001 технолог НЦПИ - Акельева Т.С.]
[проверено: 03.07.2001 редактор НЦПИ - Смоленова А.В.]
[ТРТ: 04.10.2002 юрист НЦПИ - Григорьева А.А.]
[ТРТ: 20.12.2002 юрист НЦПИ - Потапова Л.М.]
[ТРТ: 13.05.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]
[ТРТ: 18.08.2005 юрист НЦПИ - Жарова М.К.]
В0101382В0501342
В200101382
ОПУБЛИКОВАНО:
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 02.07.2001, N 27, СТР. 59
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 04.07.2001, N 125, СТР. 12
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 25.06.2001 ПОД N 2764
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
01.06.2001 N ВГ-3-10/175
О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ
О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО
ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА
<Не применяется: приказ Министерства финансов РФ от 15 июня 2005 г. N 72н; НГР:В0501342 >
<Название дано в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
<Изменения:
приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560,
приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296,
приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>
В соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 19.02.2001, N 8, ст. 752) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирнова.
Исполняющий обязанности
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам
В.В.ГУСЕВ
Утвержден
Приказом МНС России
от 01.06.2001 г. N ВГ-3-10/175
ПОРЯДОК
ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ
И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА
<Название дано в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
<В ред.:
приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296,
приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>
Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296 >
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций.
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение N 2).
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
г) выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица.
<Введен приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296 >
2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации; НГР:Р9405309, налоговый орган обязан:
назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 N 1664, в редакции Приказа МНС России от 24.12.1999 N АП-3-12/412, зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 N 2145 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999, "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 13, 27.03.2000).
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.
2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата
________, N ______". Карточка лицевого счета и решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в
учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее
нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранится в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленным Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871 ("Российские вести", N 144, 03.08.1995).
4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.
6. <Исключен: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296>
7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.
8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение N 3).
Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение N 4).
Приложение N 1
к Порядку признания
безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
РЕШЕНИЕ
ОТ "__" __________ 200_ Г. N ____
О признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100; НГР:Р0100280 признать задолженность по федеральным налогам и сборам
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
(наименование организации; фамилия, имя, отчество физического лица; ИНН / КПП)
согласно Справке налогового органа от ___________ N _______ на сумму _______ руб. ___ коп. (в том числе по недоимке - ___ руб. ____ коп., по пени - __ руб. __ коп., по штрафам - __ руб. __ коп.) Инспекции МНС РФ по __________________
________________________________________________________________________________________________
(указывается полное наименование налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете) на основании<*>:
--------------
<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности.
Руководитель Инспекции МНС России по ___________________
____________/______________/
(подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение N 2
к Порядку признания
безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
На бланке налогового органа
СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням
и штрафам по федеральным налогам и сборам
_______________________________________________________
(полное наименование организации, фамилия, имя,
отчество физического лица, ИНН / КПП)
по состоянию на "__" ___________ ____ года
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
рублей
N п/п
Виды налогов (сборов)
Недоимка
Задолженность по пеням
Задолженность по штрафам
Всего
до 1 января 1999 г.
после 1 января 1999 г.
1
2
3
4
5
6
7
Итого:
Руководитель Инспекции МНС России по __________
_________________/_____________/ (подпись, фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета Инспекции МНС России по ___________
________________/______________/ (подпись, фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение N 3
к Порядку признания
безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ
И СБОРАМ, А ТАКЖЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ
В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
рублей
N п/п
Наименование организации или ФИО лица
ИНН/КПП
Место нахождения организации и/или место жительства физического лица
Наиме-
нование налогового органа, выдавшего справку о задолжен-
ности в бюджет
Дата и номер решения о списании
Недоимка
Задолжен-
ность по пеням
Задолжен-
ность по штрафам (до 1 января 1999 г.)
Всего
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.
Юридические лица
1.1.
1.2.
Итого по юридическим лицам:
2.
Индивидуальные предприниматели
2.1.
2.2.
Итого по индивидуальным предпринимателям:
3.
Физические лица
3.1.
3.2.
Итого по физическим лицам:
Всего по таблице:
Руководитель
______________________________
_______________/____________/
(наименование налогового органа)
(подпись, фамилия, инициалы)
Приложение N 4
к Порядку признания
безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ
И СБОРАМ, А ТАКЖЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ
В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444; НГР:В0202560>
тысяч рублей
N п/п
Списано
Недоимка
Задолженность по пеням
Задолженность по штрафам (до 1 января 1999 г.)
Всего
1
2
3
4
5
6
1.
По юридическим лицам
2.
По индивидуальным предпринимателям
3.
По физическим лицам
Всего:
Руководитель
Управления МНС РФ по
_______________
______________/______________/
(наименование)
(подпись, фамилия, инициалы)
[отформатировано: 03.07.2001 технолог НЦПИ - Акельева Т.С.]
[проверено: 03.07.2001 редактор НЦПИ - Смоленова А.В.]
[ТРТ: 04.10.2002 юрист НЦПИ - Григорьева А.А.]
[ТРТ: 20.12.2002 юрист НЦПИ - Потапова Л.М.]
[ТРТ: 13.05.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]
[ТРТ: 18.08.2005 юрист НЦПИ - Жарова М.К.]
Дополнительные сведения
Государственные публикаторы: | РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА № 125 от 04.07.2001 Стр. 12, БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ № 27 от 02.07.2001 Стр. 59 |
Рубрики правового классификатора: | 080.000.000 Финансы, 080.100.000 Налоги и сборы, 080.110.000 Банковское дело, 080.110.030 Банковские операции и сделки (см. также 030.120.130, 030.120.140, 030.150.140, 080.130.040, 100.090.000) |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу: