О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ



В0101382В0501342

В200101382

ОПУБЛИКОВАНО:

БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 02.07.2001, N 27, СТР. 59

РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 04.07.2001, N 125, СТР. 12

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 25.06.2001 ПОД N 2764

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

01.06.2001 N ВГ-3-10/175

О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ

О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО

ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА

<Не применяется: приказ Министерства финансов РФ от 15 июня 2005 г. N 72н; НГР:В0501342 >

<Название дано в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560>

<Изменения:

приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560,

приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296,

приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>

В соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 19.02.2001, N 8, ст. 752) приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года.

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560>

2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирнова.

Исполняющий обязанности

Министра Российской Федерации

по налогам и сборам

В.В.ГУСЕВ

Утвержден

Приказом МНС России

от 01.06.2001 г. N ВГ-3-10/175

ПОРЯДОК

ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ

И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА

<Название дано в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560>

<В ред.:

приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296,

приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>

Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".

1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.

Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560>

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296 >

2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций.

2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение N 2).

При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.

г) выписки из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица.

<Введен приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296 >

2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации; НГР:Р9405309, налоговый орган обязан:

назначить и провести выездную налоговую проверку организации;

обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов.

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169; НГР:В0300697>

Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:

а) акта налоговой проверки организации;

б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);

в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 N 1664, в редакции Приказа МНС России от 24.12.1999 N АП-3-12/412, зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 N 2145 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999, "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 13, 27.03.2000).

Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:

а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;

б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.

2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет

закрыт.  Списана задолженность.  Решение о  закрытии  счета,  дата

________, N ______". Карточка лицевого счета и решение о признании

безнадежной  к  взысканию  и  списании  задолженности  хранятся  в

учетном  (личном)  деле организации в налоговом органе по месту ее

нахождения.

3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.

3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.

Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранится в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.

4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.

4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) копии свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;

е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).

В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.

При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.

Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленным Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871 ("Российские вести", N 144, 03.08.1995).

4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.

5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.

6. <Исключен: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627; НГР:В0203296>

7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.

8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение N 3).

Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение N 4).

Приложение N 1

к Порядку признания

безнадежными к взысканию и списания

недоимки и задолженности по пеням

по федеральным налогам и сборам

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560>

РЕШЕНИЕ

ОТ "__" __________ 200_ Г. N ____

О признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100; НГР:Р0100280 признать задолженность по федеральным налогам и сборам

___________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________

(наименование организации; фамилия, имя, отчество физического лица; ИНН / КПП)

согласно Справке налогового органа от ___________ N _______ на сумму _______ руб. ___ коп. (в том числе по недоимке - ___ руб. ____ коп., по пени - __ руб. __ коп., по штрафам - __ руб. __ коп.) Инспекции МНС РФ по __________________

________________________________________________________________________________________________

(указывается полное наименование налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете) на основании<*>:

--------------

<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.

________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________

безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности.

Руководитель Инспекции МНС России по ___________________

____________/______________/

(подпись, фамилия, инициалы)

М.П.

Приложение N 2

к Порядку признания

безнадежными к взысканию и списания

недоимки и задолженности по пеням

по федеральным налогам и сборам

На бланке налогового органа

СПРАВКА

о суммах недоимки и задолженности по пеням

и штрафам по федеральным налогам и сборам

_______________________________________________________

(полное наименование организации, фамилия, имя,

отчество физического лица, ИНН / КПП)

по состоянию на "__" ___________ ____ года

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560>

рублей

N п/п

Виды налогов (сборов)

Недоимка

Задолженность по пеням

Задолженность по штрафам

Всего

до 1 января 1999 г.

после 1 января 1999 г.

1

2

3

4

5

6

7

Итого:

Руководитель Инспекции МНС России по __________

_________________/_____________/ (подпись, фамилия, инициалы)

Начальник отдела учета Инспекции МНС России по ___________

________________/______________/ (подпись, фамилия, инициалы)

М.П.

Приложение N 3

к Порядку признания

безнадежными к взысканию и списания

недоимки и задолженности по пеням

по федеральным налогам и сборам

СВЕДЕНИЯ

О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ

И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ

И СБОРАМ, А ТАКЖЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ

ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ

НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ

В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО

ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560>

рублей

N п/п

Наименование организации или ФИО лица

ИНН/КПП

Место нахождения организации и/или место жительства физического лица

Наиме-

нование налогового органа, выдавшего справку о задолжен-

ности в бюджет

Дата и номер решения о списании

Недоимка

Задолжен-

ность по пеням

Задолжен-

ность по штрафам (до 1 января 1999 г.)

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.

Юридические лица

1.1.

1.2.

Итого по юридическим лицам:

2.

Индивидуальные предприниматели

2.1.

2.2.

Итого по индивидуальным предпринимателям:

3.

Физические лица

3.1.

3.2.

Итого по физическим лицам:

Всего по таблице:

Руководитель

______________________________

_______________/____________/

(наименование налогового органа)

(подпись, фамилия, инициалы)

Приложение N 4

к Порядку признания

безнадежными к взысканию и списания

недоимки и задолженности по пеням

по федеральным налогам и сборам

СВЕДЕНИЯ

О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ

И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ

И СБОРАМ, А ТАКЖЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ

ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ

НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ

В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО

ОРГАНА БЫЛО ВЫНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 Г.

<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444;  НГР:В0202560>

тысяч рублей

N п/п

Списано

Недоимка

Задолженность по пеням

Задолженность по штрафам (до 1 января 1999 г.)

Всего

1

2

3

4

5

6

1.

По юридическим лицам

2.

По индивидуальным предпринимателям

3.

По физическим лицам

Всего:

Руководитель

Управления МНС РФ по

_______________

______________/______________/

(наименование)

(подпись, фамилия, инициалы)

[отформатировано: 03.07.2001 технолог НЦПИ - Акельева   Т.С.]

[проверено:       03.07.2001 редактор НЦПИ - Смоленова  А.В.]

[ТРТ:             04.10.2002 юрист    НЦПИ - Григорьева А.А.]

[ТРТ:             20.12.2002 юрист    НЦПИ - Потапова   Л.М.]

[ТРТ:             13.05.2003 юрист    НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:             18.08.2005 юрист    НЦПИ - Жарова     М.К.]