О порядке формирования перечня налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области и оценки налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировс...



Документ предоставлен КонсультантПлюс

АДМИНИСТРАЦИЯ КРАСНОЗНАМЕНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

СПИРОВСКОГО РАЙОНА ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

12.03. 2020                                                         п. Красное Знамя                                                                       № 6

О порядке формирования перечня налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области и оценки налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»

Администрация Краснознаменского сельского поселения постановляет:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области и оценки налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области (далее - Порядок) (прилагается).

2. Администрации Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области до 01 апреля 2020 года обеспечить утверждение методики оценки эффективности налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области, определенных в соответствии с Порядком, а также ежегодное утверждение (изменение) методик оценки эффективности налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области по новым налоговым расходам Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области в срок до 1 октября текущего года.

3. Настоящее постановление вступает в силу с момента его подписания, подлежит обнародованию и размещению на официальном сайте Краснознаменского сельского поселения adm-krz.ru.

Глава Краснознаменского

сельского поселения                                                                                                                 О.М. Орлова

Приложение

к Постановлению Администрации

Краснознаменского сельского поселения

Спировского района Тверской области

от 12.03. 2020 года № 6

ПОРЯДОК

формирования перечня налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области и оценки налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области

Раздел I

Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения Спировского района Тверской области (далее – Краснознаменского сельское поселение), информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Пеньковского сельского поселения, оценки налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Краснознаменского сельского поселения.

2. В целях Порядка используются следующие понятия:

1) налоговые расходы Краснознаменского сельского поселения - выпадающие доходы бюджета Краснознаменского сельского поселения (далее – бюджет поселения), обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Краснознаменского сельского поселения (далее - муниципальная программа) и (или) целями социально-экономической политики Краснознаменского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам (далее соответственно - налоговые расходы, социально-экономическая политика);

2) куратор налогового расхода – местная администрация, орган местного самоуправления Краснознаменского сельского поселения, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Краснознаменского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы (её структурных элементов) и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам;

3) нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положениях нормативных правовых актов Краснознаменского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Пеньковского сельского поселения;

4) оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;

5) оценка объемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов бюджета поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

6) оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода;

7) паспорт налогового расхода - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода, составляемый куратором налогового расхода;

8) перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

9) плательщики - плательщики налогов;

10) социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

11) стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета поселения;

12) технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств областного бюджета Тверской области и местных бюджетов Спировского района Тверской области;

13) фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет поселения, а также иные характеристики;

14) целевые характеристики налоговых расходов - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренными нормативными правовыми актами Краснознаменского сельского поселения.

3. В целях оценки налоговых расходов куратор налогового расхода:

1) формирует паспорта налоговых расходов, содержащие информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, предусмотренную приложением 2 к Порядку, в сроки, установленные пунктом 23 Порядка;

2) формирует перечень налоговых расходов по форме согласно приложению 1 к Порядку;

3) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

4) осуществляет оценку эффективности налоговых расходов и направляет результаты такой оценки в Финансовый отдел Администрации Спировского района для обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов.

4. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов куратор налогового расхода до 1 марта запрашивает у Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС № 3 по Тверской области) сведения за год, предшествующий отчетному году, а также уточненные данные за иные отчетные периоды:

1) сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

2) сведения о суммах выпадающих доходов бюджета поселения по каждому налоговому расходу;

3) сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет поселения по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых льгот;

4) информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

Раздел II

Порядок формирования перечня налоговых расходов

5. Перечень налоговых расходов формируется в целях оценки налоговых расходов.

6. Проект перечня налоговых расходов ежегодно формируется куратором налогового расхода в срок до 15 марта.

7. Куратор налогового расхода обеспечивает формирование проекта перечня налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к муниципальным программам.

8. Перечень налоговых расходов в срок до 31 декабря текущего финансового года утверждается нормативным правовым актом Администрации Краснознаменского сельского поселения и размещается на сайте Администрации Краснознаменского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

9. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ и (или) в случае изменения полномочий кураторов налоговых расходов, которые влекут необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, соответствующие изменения в течение 10 рабочих дней вносятся в перечень налоговых расходов.

10. Уточненный перечень налоговых расходов формируется ежегодно до 1 сентября (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ в рамках формирования проекта решения о бюджете поселения на очередной финансовый год и плановый период) и до 31 декабря (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете поселения на очередной финансовый год и плановый период).

Раздел III

Порядок формирования информации о нормативных, целевых

и фискальных характеристиках налоговых расходов

11. В целях оценки налоговых расходов формируется информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов в соответствии с приложением 2 к настоящему Порядку (далее - информация).

Информация формируется с учетом следующих особенностей:

1) объем налоговых расходов на текущий финансовый год определяется куратором налогового расхода в тысячах рублей на уровне факта объема налоговых расходов по соответствующей категории налогоплательщиков за год, предшествующий отчетному;

2) объем налоговых расходов на очередной финансовый год и на плановый период определяется куратором налогового расхода на уровне текущего года с учетом прогноза индекса потребительских цен по данным Министерства экономического развития Тверской области.

Раздел IV

Порядок оценки налоговых расходов

12. В целях проведения оценки налоговых расходов куратор налогового расхода ежегодно формирует до 01 апреля оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов на основании информации Межрайонной ИФНС № 3 по Тверской области.

13. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в соответствии с методикой, утвержденной правовым актом Администрации Краснознаменского сельского поселения по согласованию с Финансовым отделом Администрации Спировского района.

Куратор налогового расхода осуществляет оценку эффективности налоговых расходов, которая включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов;

2) оценку результативности налоговых расходов.

14. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

1) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики, не относящимся к муниципальным программам;

2) востребование плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

Куратором налогового расхода могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

15. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 14 Порядка, куратору налогового расхода надлежит рассмотреть вопрос о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

16. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

17. Оценке результативности подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

18. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

19. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам (далее - сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

20. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

21. В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета поселения;

2) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

Раздел V

Обобщение результатов оценки эффективности

налоговых расходов

22. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода ежегодно в срок до 01 мая формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

23. Паспорта налоговых расходов, результаты оценки эффективности налоговых расходов, рекомендации по результатам указанной оценки, включая предложения о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных льгот, направляются Администрацией Краснознаменского сельского поселения в Финансовый отдел Администрации Спировского района ежегодно в срок до 01 мая, при необходимости – до 01 августа уточнённую информацию.

24. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Краснознаменского сельского поселения, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение 1

к Порядку формирования

перечня налоговых расходов

Краснознаменского сельского поселения

Спировского района Тверской области

и оценки налоговых расходов

Краснознаменского сельского поселения

Спировского района Тверской области

Информация, включаемая в перечень налоговых расходов

№ п/п

Наименование налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы

Нормативные правовые акты муниципального образования, (номер пункта, подпункта), которыми предусматриваются налоговые льготы

Категории плательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов, устанавливающих льготы

Дата начала действия, предоставленного нормативными правовыми актами права на льготы

Период действия налоговых льгот, предоставленных нормативными правовыми актами

Даты прекращения действия налоговых льгот, установленные нормативными правовыми актами

Целевая категория налоговых расходов (указывается один из вариантов: социальная, техническая, стимулирующая)

Приложение 2

к Порядку формирования

перечня налоговых расходов

Краснознаменского сельского поселения

Спировского района Тверской области

и оценки налоговых расходов

Краснознаменского сельского поселения

Спировского района Тверской области

Информация о нормативных, целевых и фискальных

характеристиках налоговых расходов

N п/п

Предоставляемая информация

Источник данных

Раздел I

Нормативные характеристики налогового расхода

1

Наименования налогов, по которым предусматриваются льготы

Перечень налоговых расходов

2

Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются льготы

Перечень налоговых расходов

3

Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы

Перечень налоговых расходов

4

Условия предоставления льгот

Куратор налогового расхода

5

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы

Куратор налогового расхода

6

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов, устанавливающих льготы

Куратор налогового расхода

7

Дата начала действия, предоставленного нормативными правовыми актами права на льготы

Куратор налогового расхода

8

Период действия налоговых льгот, предоставленных нормативными правовыми актами

Куратор налогового расхода

9

Даты прекращения действия налоговых льгот, установленные нормативными правовыми актами

Куратор налогового расхода

Раздел II

Целевые характеристики налогового расхода

10

Наименование льгот

Куратор налогового расхода

11

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются льготы

Куратор налогового расхода

12

Целевая категория налоговых расходов

Куратор налогового расхода

13

Цели предоставления льгот

Куратор налогового расхода

14

Наименования муниципальных программ, наименования нормативных правовых актов Краснознаменского сельского поселения, определяющих социально-экономическую политику, в целях реализации которых предоставляются льготы

Перечень налоговых расходов и данные куратора налогового расхода

15

Наименования структурных элементов муниципальных программ, в целях реализации которых предоставляются льготы (на период утверждения муниципальной программы)

Перечень налоговых расходов

16

Показатели (индикаторы) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот

Куратор налогового расхода

17

Значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот

Куратор налогового расхода

18

Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период

Куратор налогового расхода

Раздел III

Фискальные характеристики налогового расхода

19

Объем льгот за пятилетний период (тыс. руб.)

Межрайонная ИФНС № 3 по Тверской области

20

Оценка объема предоставленных льгот на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. руб.)

Куратор налогового расхода

21

Общая численность плательщиков налогов в отчетном финансовом году (единиц)

Межрайонная ИФНС № 3 по Тверской области

22

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение льгот за пятилетний период (единиц)

Межрайонная ИФНС № 3 по Тверской области

Раздел IV

Результат оценки эффективности налогового расхода

23

Целесообразность налогового расхода:

Куратор налогового расхода

1) соответствие целям муниципальной программы

Куратор налогового расхода

2) востребованность плательщиками

Куратор налогового расхода

24

Результативность налогового расхода:

Куратор налогового расхода

1) показатель (индикатор) достижения цели муниципальной программы, на значение которого оказывает влияние налоговый расход

Куратор налогового расхода

2) бюджетная эффективность - сравнительный анализ применения альтернативных механизмов достижения цели муниципальной программы

Куратор налогового расхода

25

Предложения по сохранению, отмене, изменению налогового расхода

Куратор налогового расхода