О ПОНИЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ СТАВКАХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАЧИСЛЕНИЮ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ, ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ



12 июля 2010 года № 60-оз

12 июля 2010 года № 60-оз

ЗАКОН

ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

О ПОНИЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ СТАВКАХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЛЕЖАЩЕГО ЗАЧИСЛЕНИЮ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ, ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

{ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ:

Закон Иркутской области от 30.12.2011 г. № 143-оз;

Закон Иркутской области от 04.07.2012 г. № 78-оз;

Закон Иркутской области от 13.05.2013 № 25-оз;

Закон Иркутской области от 20.01.2014 № 13-оз;

Закон Иркутской области от 24.12.2015 № 142-оз;

Закон Иркутской области от 03.11.2016 № 91-оз;

Закон Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз;

Закон Иркутской области от 31.12.2019 № 145-оз}

Статья 1

Настоящим Законом в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Иркутской области устанавливаются пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет (далее – налог на прибыль), для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статья 2

Установить пониженную налоговую ставку налога на прибыль в размере 13,5 процентов для организаций – резидентов особой экономической зоны от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

Статья 21

{ст.2.1 дополнена в редакции Закона Иркутской области от 13.05.2013 № 25-оз}

(ст.2.1 утратила силу в редакции Закона Иркутской области от 31.12.2019 № 145-оз)

Статья 22

1. Установить следующие размеры пониженных налоговых ставок налога на прибыль для предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации организаций – участников региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов:

1) 0 процентов в течение первых пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта;

2) 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов по истечении периодов, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи.

2. Пониженные налоговые ставки налога на прибыль, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, не применяются организациями – участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов, у которых в структуре доходов, учитываемых при определении налоговой базы, без учета доходов в виде положительных курсовых разниц наибольший удельный вес приходится на доходы, полученные от осуществления вида экономической деятельности, включенного в раздел В «Добыча полезных ископаемых» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2).

(ст. 22 дополнена в редакции Закона Иркутской области от 20.01.2014 № 13-оз; в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз; от 31.12.2019 № 145-оз)

Статья 23

Установить пониженную налоговую ставку налога на прибыль в размере 13,5 процента для организаций – резидентов индустриальных (промышленных) парков, осуществляющих вид (виды) экономической деятельности на территории Иркутской области, включенный (включенные) в раздел С «Обрабатывающие производства» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), в отношении прибыли, полученной от деятельности на территории соответствующего индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории Иркутской области, при выполнении следующих условий:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном) периоде составила более 80 процентов от доходов от реализации, определенных в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) объем инвестиций в основные средства, используемые при осуществлении указанного вида (видов) экономической деятельности на территории индустриального (промышленного) парка, в налоговом (отчетном) периоде составляет более 5 миллионов рублей;

{п. 2 ст. 23 в редакции Закона Иркутской области от 03.11.2016 № 91-оз}

3) отсутствие задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, установленный срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик желает использовать пониженную налоговую ставку;

4) ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории индустриального (промышленного) парка, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами индустриального (промышленного) парка;

5) с момента присвоения в соответствии с законодательством Российской Федерации статуса резидента индустриального (промышленного) парка которым прошло не более пяти лет.

{ст. 23 дополнена в редакции Закона Иркутской области от 24.12.2015 № 142-оз}

6) индустриальный (промышленный) парк, резидентами которого являются организации, включен в реестр индустриальных (промышленных) парков, соответствующих дополнительным требованиям, установленным Правительством Иркутской области.

{п. 6 ст. 23 дополнен в редакции Закона Иркутской области от 03.11.2016 № 91-оз}

Статья 24

Установить следующие размеры пониженных налоговых ставок налога на прибыль для организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Иркутской области, получивших статус в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», соответствующих требованиям и условиям, установленным статьей 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития:

1) 0 процентов в течение первых пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;

2) 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов по истечении периодов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

{ст. 24 дополнена в редакции Закона Иркутской области от 03.11.2016 № 91-оз}

Статья 25

1. Установить следующие размеры пониженных налоговых ставок налога на прибыль для организаций, заключивших с Иркутской областью (без участия Российской Федерации) специальные инвестиционные контракты в порядке, установленном Правительством Иркутской области:

1) 16,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным  специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду (далее в настоящей статье – отчетный налоговый период), инвестиции в размере более 50 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 10 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:

в 2019 – 2020 годах: ,

с 1 января 2021 года: ,

где:

t – разница лет между отчетным налоговым периодом и базовым налоговым периодом;

ИПЦ – прогнозируемый на текущий год сводный индекс потребительских цен в соответствии с первым вариантом утвержденного прогноза социально-экономического развития Иркутской области на текущий год и плановый период;

2) 15,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в отчетном налоговом периоде инвестиции в размере более 250 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 12,5 процента от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:

в 2019 – 2020 годах:   ,

с 1 января 2021 года: ;

3) 14,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в отчетном налоговом периоде инвестиции в размере более  500 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 15 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:

в 2019 – 2020 годах: ,

с 1 января 2021 года: ;

4) 13,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в отчетном налоговом периоде инвестиции в размере более 2000 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 20 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:

в 2019 – 2020 годах: ,

с 1 января 2021 года: ;

5) 12,5 процента в течение текущего налогового периода при условии, если в соответствии с заключенным специальным инвестиционным контрактом установлено обязательство организации осуществить в отчетном налоговом периоде инвестиции в размере более 4000 миллионов рублей и ввод основных средств свыше 25 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря отчетного налогового периода при условии, если отношение исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период превысило:

.

2. Для организаций, ранее не применявших установленные статьями 3, 31, 32, 33 настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором организация начала применять установленные настоящей статьей пониженные налоговые ставки  налога на прибыль, или пятый налоговый период, предшествующий отчетному налоговому периоду, в случае, если разница лет между отчетным налоговым периодом и налоговым периодом, предшествующим налоговому периоду, в котором организация начала применять установленные настоящей статьей пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, составляет пять и более лет.

Для организаций, у которых в базовом налоговом периоде не возникало обязательств по уплате налога на прибыль, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, в котором организация начала применять установленные настоящей статьей пониженные налоговые ставки налога на прибыль.

Для организаций, у которых текущий либо отчетный налоговые периоды совпадают с базовым налоговым периодом, условия, установленные частью 1 настоящей статьи к отношению исчисленной налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный налоговый период к исчисленной налоговой базе по налогу на прибыль за базовый налоговый период, не применяются.

3. Для организаций, ранее применявших установленные статьями 3, 31, 32, 33 настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль, под базовым налоговым периодом (до момента, когда базовый налоговый период совпадает с налоговым периодом, в котором заключен специальный инвестиционный контракт) понимается налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором организация начала применять установленные статьями 3, 31, 32, 33 настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль, или пятый налоговый период, предшествующий отчетному налоговому периоду, в случае, если разница лет между отчетным налоговым периодом и налоговым периодом, предшествующим налоговому периоду, в котором организация начала применять установленные статьями 3, 31, 32, 33 настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль, составляет пять и более лет.

Для организаций, у которых в базовом налоговом периоде не возникало обязательств по уплате налога на прибыль, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, в котором организация начала применять установленные статьями 3, 31, 32, 33 настоящего Закона пониженные налоговые ставки налога на прибыль.

В случае когда базовый налоговый период совпадает с налоговым периодом, в котором заключен специальный инвестиционный контракт, под базовым налоговым периодом понимается налоговый период, указанный в части 2 настоящей статьи.

4. В целях настоящей статьи не признается инвестициями имущество, принятое организацией на учет в качестве основных средств в результате:

1) реорганизации или ликвидации юридических лиц;

2) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми.

5. Пониженные налоговые ставки налога на прибыль, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются не ранее первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором заключен специальный инвестиционный контракт.

6. Пониженные налоговые ставки налога на прибыль, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, не применяются организациями, являющимися участниками консолидированных групп налогоплательщиков.

7. Для организаций, имеющих обособленные подразделения, находящиеся на территории Иркутской области, прирост налоговой базы по налогу на прибыль рассчитывается без учета прироста налоговой базы по налогу на прибыль обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Иркутской области.

Для обособленных подразделений, находящихся на территории Иркутской области, головные организации которых расположены за пределами территории Иркутской области, прирост налоговой базы по налогу на прибыль определяется только в доле, приходящейся на данное обособленное подразделение.

8. Пониженные налоговые ставки налога на прибыль, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются организациями при следующих условиях:

1) ведение раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств, доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности;

2) отсутствие задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, установленный срок уплаты которых истек на 1 января налогового периода, за который налогоплательщик желает использовать пониженную налоговую ставку;

3) налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или реорганизации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также если в отношении него не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с законодательством Российской Федерации на конец каждого налогового периода, за который налогоплательщик желает использовать пониженную налоговую ставку.

{ст. 25 дополнена в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

Статья 3

1.

{абз.1 ст. 3 утратил силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз;

п.1 ст. 3 утратил силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

2) 16,5 процентов при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности, составила свыше 20 и не более 35 процентов;

{п.2 ст. 3 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

3) 15,5 процента в 2019 году (16,5 процента в 2020 году) при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности, составила свыше 35 и не более 50 процентов;

{п.3 ст. 3 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

4) 14,5 процента в 2019 году (15,5 процента в 2020 году, 16,5 процента в 2021 году) при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности, составила свыше 50 процентов.

{п.4 ст. 3 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

2.

{ч.2 ст. 3 в редакции Закона Иркутской области от 24.12.2015 № 142-оз;

Утратила силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

Статья 3(1)

1.

{абз.1 ст. 31 утратил силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

1)

{п.1 ст. 31 утратил силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

2) 16,5 процента при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности на территории Иркутской области, составила свыше 10 и не более 15 процентов от общей стоимости основных средств;

{п.2 ст. 31 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

3) 15 процентов в 2019 году (16 процентов в 2020 году) при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности на территории Иркутской области, составила свыше 15 и не более 40 процентов от общей стоимости основных средств;

{п.3 ст. 31 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

4) 14,5 процента в 2019 году (15,5 процента в 2020 году, 16,5 процента в 2021 году) при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности на территории Иркутской области, составила свыше 40 процентов от общей стоимости основных средств.

{п.4 ст. 31 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

2.

{ч.2 ст. 31 утратила силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз;

ст. 3(1) введена Законом Иркутской области от 30.12.2011 г. № 143-оз;

ч.2 ст. 31 в редакции Закона Иркутской области от 24.12.2015 № 142-оз}

Статья 32

1.

{абз.1 ч.1 ст. 32 утратил силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

1)

{п.1 ст. 32 утратил силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

2) 16,5 процента при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля первоначальной стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида экономической деятельности «Производство нефтепродуктов», составила свыше 5 и не более 10 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря года, предшествующего текущему налоговому периоду;

{п.2 ст. 32 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

3) 15 процентов в 2019 году (16 процентов в 2020 году) при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля первоначальной стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида экономической деятельности «Производство нефтепродуктов», составила свыше 10 и не более 15 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря года, предшествующего текущему налоговому периоду;

{п.3 ст. 32 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

4) 14,5 процента в 2019 году (15,5 процента в 2020 году, 16,5 процента в 2021 году) при условии, если в налоговом периоде, предшествующем текущему налоговому периоду, доля первоначальной стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида экономической деятельности «Производство нефтепродуктов», составила свыше 15 процентов от общей остаточной стоимости основных средств на 31 декабря года, предшествующего текущему налоговому периоду.

{п.4 ст. 32 в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз;

ч.1 ст. 32 в редакции Закона Иркутской области от 24.12.2015 № 142-оз}

2.

{ч.2 ст. 32 в редакции Закона Иркутской области от 24.12.2015 № 142-оз;

Утратила силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

Статья 33

{ст. 33 утратила силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}

Статья 34

Правительство Иркутской области ежегодно проводит оценку эффективности пониженных налоговых ставок налога на прибыль, установленных настоящим Законом, и направляет результаты проведенной оценки в срок до 1 октября в Законодательное Собрание Иркутской области.

{ст. 32- 34 дополнены в редакции Закона Иркутской области от 4.07.2012 г. № 78-оз

Статья 4

Признать утратившим силу Закон Иркутской области от 4 июля 2007 года № 52-оз «О пониженной ставке налога на прибыль организаций в отношении сумм, зачисляемых в областной бюджет» (Ведомости Законодательного собрания Иркутской области, 2007, № 33, т. 1).

Статья 5

Настоящий Закон вступает в силу c 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца после дня его официального опубликования.

Губернатор

Иркутской области

Д.Ф. Мезенцев

г. Иркутск

«12» июля 2010 года

№ 60-ОЗ

{приложение в редакции Закона Иркутской области от 24.12.2015 № 142-оз;

Утратило силу в редакции Закона Иркутской области от 12.07.2018 № 55-оз}