ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ (ПОНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ)



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

28 мая 2009 года № 77

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ (ПОНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ)

(В редакции приказов министерства финансов Калужской области от 18 июня 2014г. № 99; от 24 марта 2021г. № 90)

В целях реализации пункта 2 постановления Правительства Калужской области от 27.05.2009 № 212 «Об уполномоченном органе по вопросам предоставления налоговых льгот

(Преамбула в редакции приказа министерства финансов Калужской области от 18 июня 2014г. № 99)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной и социально-экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (понижения налоговой ставки).

2. Возложить на отдел доходов управления по доходам и отраслевому финансированию обязанность по оценке бюджетной и социально-экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (понижения налоговой ставки.

(Пункт 3 в редакции приказа министерства финансов Калужской области от 18 июня 2014г. № 99)

Министр финансов

В.И. Авдеева

Приложение

к Приказу

министерства финансов

Калужской области

от 28 мая 2009 г. № 77

ПОРЯДОК

ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ

ЛЬГОТ (ПОНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ)

1. Порядок оценки бюджетной и социально-экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (понижения налоговой ставки) (далее - Порядок) определяет объекты оценки бюджетной и социально-экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (понижения налоговой ставки) (далее - налоговые льготы), перечень и последовательность действий при проведении оценки. Проведение оценки направлено на выявление предоставляемых в соответствии с законодательством Калужской области (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих низкую бюджетную и социально-экономическую эффективность.

2. По бюджетным учреждениям, финансируемым из областного и (или) местного бюджетов, органам государственной власти Калужской области, государственным органам Калужской области и органам местного самоуправления муниципальных образований Калужской области, социальным налоговым льготам оценка не проводится.

3. В Порядке используются следующие основные понятия и термины:

оценка - сопоставление показателей, указанных в пункте 9 Порядка за период применения налоговой льготы;

объекты оценки - вид налоговой льготы и категория налогоплательщиков;

бюджетная эффективность - влияние предоставления налоговых льгот на доходы бюджета Калужской области;

социально-экономическая эффективность - результативность экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

4. Оценка проводится по видам налогов в отношении каждого вида налоговой льготы и категории налогоплательщиков:

- по предоставляемым налоговым льготам - ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным финансовым годом, в срок не позднее 1 сентября;

(Абзац в редакции приказов министерства финансов Калужской области от 18 июня 2014г. № 99; от 24 марта 2021г. № 90)

- по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в сроки, установленные для подготовки проекта закона об областном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период.

5. По планируемым к предоставлению налоговым льготам оценка осуществляется на основе информации, предоставляемой:

- налогоплательщиками, внесшими предложения об установлении налоговых льгот, по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку с приложением пояснительной записки;

- органами исполнительной власти Калужской области, осуществляющими координацию и регулирование в соответствующей отрасли экономики, по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку с пояснительной запиской произвольной формы, в которой приводятся обоснования расчетов;

- управлением Федеральной налоговой службы по Калужской области в рамках Соглашения по информационному взаимодействию, заключенного между Правительством Калужской области и Управлением Федеральной налоговой службы по Калужской области;

- иными источниками.

6. Оценка проводится путем сопоставления показателей, указанных в пункте 9 Порядка:

- по предоставленным налоговым льготам - за финансовый год, предшествующий отчетному финансовому году (с учетом индекса инфляции), с показателями за отчетный финансовый год;

- по планируемым к предоставлению налоговым льготам - за отчетный финансовый год, оценки текущего финансового года (с учетом планируемого индекса инфляции), с планируемыми показателями на очередной финансовый год и на плановый период. По вновь созданным организациям для оценки применяются планируемые показатели на очередной финансовый год и на плановый период.

7. По результатам оценки подготавливается заключение, которое должно содержать:

- перечень налоговых льгот, предоставленных на территории Калужской области в соответствии с законодательством Калужской области;

- сумму выпадающих доходов бюджета Калужской области по видам налогов вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с законодательством Калужской области в отчетном финансовом году;

- прогноз выпадающих доходов бюджета Калужской области по видам налогов на очередной финансовый год и на плановый период вследствие предоставления налоговых льгот в соответствии с законодательством Калужской области;

- результаты оценки бюджетной и социально-экономической эффективности предоставленных налоговых льгот;

- прогноз оценки бюджетной и социально-экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот на очередной финансовый год и на плановый период;

- предложения по сохранению или отмене предоставленных налоговых льгот, целесообразности предоставления по планируемым к предоставлению налоговым льготам.

8. Заключение о бюджетной и социально-экономической эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот готовится до внесения проекта закона Калужской области, предусматривающего установление налоговых льгот, в Правительство Калужской области и прилагается к соответствующему проекту закона.

9. При проведении оценки могут использоваться следующие показатели деятельности налогоплательщика за период проведения оценки:

объем инвестиций в основной капитал;

фонд начисленной заработной платы без выплат социального характера;

чистая прибыль (убыток);

прибыль (убыток) до налогообложения;

стоимость основных фондов;

сумма задолженности по уплате налогов в областной бюджет;

сумма задолженности по заработной плате;

численность работников;

расходы налогоплательщика на повышение квалификации (обучение) персонала;

расходы налогоплательщика на социальные, инвестиционные проекты;

расходы на благотворительность;

сведения об использовании средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот или полученных налогоплательщиками в счет налоговых льгот.

При отсутствии или недоступности необходимой для оценки информации могут быть использованы экспертные оценки и (или) данные, полученные дополнительно от налогоплательщика.

10. В случаях, когда налогоплательщиками применяются налоговые льготы по нескольким налогам, то оценка рассчитывается по налоговой льготе, которая имеет наибольший удельный вес в совокупном объеме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

11. Результаты оценки утверждаются приказом министерства финансов области.

12. При низкой оценке бюджетной и социально-экономической эффективности налоговых льгот подготавливается проект закона о внесении изменений в соответствующий закон Калужской области, предусматривающий предоставление налоговых льгот, об отмене (приостановлении действия) налоговой льготы.

Оценка бюджетной и социально-экономической эффективности считается низкой, если динамика показателей, указанных в пункте 9, за период применения льготы отрицательная.

13. Информация о результатах оценки публикуется в средствах массовой информации и (или) размещается на официальном сайте органов государственной власти Калужской области.

Приложение № 1

к Порядку

оценки бюджетной и социально-экономической

эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот (понижения

налоговой ставки)

СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ

______________________________________

(наименование организации)

№

п/п

Наименование показателя

Результат деятельности организации

Отклонения

Финансовый год,

предшествующий

году, в котором

предоставлена

(планируется

предоставление)

налоговая

льгота

Отчетный

финансовый

год

на планируемый

период

очередной

финансовый

год

1

год

2

год

Графа 4 - графа 3

(предоставленные

льготы);

графа 5 - графа 4

(первый год

предоставления

льготы);

графа 6 - 5

(планируемые

льготы)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Объем инвестиций в

основной капитал,

тыс. рублей

2

Чистая прибыль (убыток),

тыс. рублей

3

Прибыль (убыток) до

налогообложения,

тыс. рублей

4

Стоимость основных

фондов, тыс. рублей

5

Ввод новых фондов,

тыс. рублей

6

Выбытие основных фондов,

тыс. рублей

7

Задолженность по уплате

налогов в областной

бюджет, тыс. руб.

8

Фонд начисленной

заработной платы

работников без выплат

социального характера,

тыс. рублей

9

Задолженность по

заработной плате,

тыс. рублей

10

Численность работников,

чел.

11

Средняя заработная

плата, руб.

12

Сумма льгот по налогам

(тыс. руб.)

13

Сумма начисленных

налогов (тыс. руб.)

14

В том числе налоговые

платежи в бюджет области

(тыс. руб.)

15

Бюджетная эффективность,

стр. 14 - стр. 12

16

Социально-экономическая

эффективность (отдельно

показывается прирост

показателей по строкам

1, 3, 4, 8, 10, 11)

Руководитель ______________ (Ф.И.О.) Главный бухгалтер ___________ (Ф.И.О.)

М.П.

Приложение № 2

к Порядку

оценки бюджетной и социально-экономической

эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот (понижения

налоговой ставки)

ПОТЕРИ БЮДЖЕТА КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ

К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

ПО СОСТОЯНИЮ НА ___ _________ 20__ Г.

Вид налога ________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы _______________________________________________

Категория получателей льготы ______________________________________________

(наименование отраслей экономики,

___________________________________________________________________________

на которые распространяется налоговая льгота)

№

п/п

Наименование показателя

Значения

показателя по

годам

(последний

отчетный

финансовый

год, текущий

финансовый

год, очередной

финансовый год

и плановый

период)

Примечание

1

Налоговая база по налогу за

период с начала года, тыс. рублей

2

Налоговая база по налогу за

период с начала года с учетом

льготы, тыс. рублей

3

Сумма (размер) сокращения

налоговой базы по налогу за

период с начала года по причине

предоставления льгот, тыс. рублей

При освобождении от

налогообложения

части налоговой базы

4

Базовая (действующая) ставка

налога, зачисляемого в бюджет

Калужской области, %

5

Льготная ставка налога,

зачисляемого в бюджет Калужской

области, %

При применении

пониженной ставки

налога

6

Сумма потерь доходов бюджета

Калужской области (сумма

недополученных доходов) от

предоставления налоговых льгот,

тыс. рублей

Руководитель _________________

М.П.

Приложение

к Приказу

министерства финансов

Калужской области

от 28 мая 2009 г. № 77

СПРАВКА

К ПРИКАЗУ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ОТ 28 МАЯ 2009 ГОДА № 77 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ

БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ

ЛЬГОТ (ПОНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ)»

1. Приказ министерства финансов Калужской области от 28.05.2009 № 77 «Об утверждении Порядка оценки бюджетной и социально-экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (понижения налоговой ставки)» (далее по тексту - приказ) подготовлен в соответствии с Законами Калужской области от 22.06.2000 № 21-ОЗ «О порядке предоставления льгот по региональным налогам и сборам», от 01.12.2008 № 483-ОЗ «Об областной целевой программе «Реформирование региональных финансов Калужской области на 2008-2010 годы», а также в соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Калужской области от 27.05.2009 № 212 «Об уполномоченном органе по вопросам предоставления налоговых льгот».

2. Действующими нормативными правовыми актами по вопросу, регулируемому данным Приказом, являются Законы Калужской области от 22.06.2000 № 21-ОЗ «О порядке предоставления льгот по региональным налогам и сборам», от 01.12.2008 № 483-ОЗ «Об областной целевой программе «Реформирование региональных финансов Калужской области на 2008-2010 годы», а также постановление Правительства Калужской области от 27.05.2009 № 212 «Об уполномоченном органе по вопросам предоставления налоговых льгот».

3. Проект приказа согласован с министерством экономического развития. Согласования данного Приказа с другими исполнительными органами государственной власти Калужской области не требуется.