Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении



РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКАЯ  РЕСПУБЛИКА

УСТЬ-ДЖЕГУТИНСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН

АДМИНИСТРАЦИЯ САРЫ-ТЮЗСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

«31» марта 2020 г.                     а. Сары-Тюз                       №  11

Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении

В соответствии со статьями 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 01.04.2019 года № 45 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Сары-Тюзском сельском поселении», уставом Сары-Тюзского сельского поселения

ПОСТАНОВЛЯЮ:

              1. Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в администрации Сары-Тюзского сельского поселения  (Приложение № 1).

              2. Признать утратившим силу постановление  администрации  Сары-Тюзского  сельского поселения   от 19.05.2016 г. № 15 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в администрации Сары-Тюзского сельского поселения»

      3. Обнародовать  постановление  на информационном стенде администрации  и разместить на официальном сайте в сети "Интернет"                                

    4. Настоящее постановление вступает в силу после его официального обнародования.

   5. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации Сары-Тюзского                                                                                     сельского поселения                                                                   А.У. Гагуев

Приложение №1

    к постановлению администрации               Сары-Тюзского сельского поселения                        от      2020г.   №                   

ПОРЯДОК

осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении

Общие положения

1.1.  Настоящий Порядок устанавливает требования к организации и проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении поселение.

1.2. Целями внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита являются:

            - оценка целевого и эффективного использования средств бюджета муниципального образования;

            - подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности, в том числе о реализации муниципальных программ;

            - оценка соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных актов, регулирующих бюджетные правоотношения; 

          1.3.    Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляется непрерывно должностными лицами (руководителем, заместителями руководителя) администрации Сары-Тюзского сельского поселения, иными должностными лицами главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее - органами внутреннего финансового контроля (аудита), организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее именуются - внутренние бюджетные процедуры), в отношении главных распорядителей (получателей) средств бюджета  и подведомственных им получателей средств бюджета поселения,

администраторов доходов бюджета поселения, администраторов источников финансирования дефицита бюджета поселения.

1.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении бюджетных средств Сары-Тюзского сельского поселения, утвержденных Решением Совета о бюджете на соответствующий год.

2. Объекты внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

          2.1.  Объектами внутреннего муниципального финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - объекты контроля (аудита)) являются:

       - администрация Сары-Тюзского сельского поселения, являясь главным распорядителем (получателем) бюджетных средств, главным администратором доходов бюджета, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета Сары-Тюзского сельского поселения, а также руководитель и сотрудники;

       - муниципальные казенные учреждения, учрежденные Сары-Тюзским сельским поселением – как получатели бюджетных средств, его руководители и сотрудники.

3. Организация внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

3.1. При осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита проводятся проверки, обследования (далее - контрольные мероприятия):

              - проверка, под которой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период;

- обследование, под которым понимается анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.

3.2. Контрольные мероприятия по осуществлению внутреннего

финансового контроля (аудита) проводятся на основании утвержденного плана.

3.3. Планирование мероприятий внутреннего муниципального финансового контроля (аудита) осуществляется с учетом результатов ранее проведенных проверок, путем изучения первичных документов, регистров бухгалтерского учета, нормативной документации, плановых, отчетных данных, иной информации, позволяющей предполагать  о совершаемых нарушениях бюджетного законодательства, нецелевого и (или) эффективного  использования бюджетных средств, недостоверности бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности, а так же с учетом периодичности контроля не реже 1 раза в год.

3.4. По мере необходимости могут проводиться   внеплановые контрольные мероприятия.

3.5.  План проверок разрабатывается ответственным лицом и утверждается главой Сары-Тюзского сельского поселения (приложение №1).

3.6. Рабочая группа, осуществляющая проверку, утверждается Сары-Тюзского сельского поселения (приложение №2)

3.7. Внеплановые проверки проводятся по поручению главы Сары-Тюзского сельского поселения.

3.8. Плановые и внеплановые проверки проводятся в соответствии с распоряжением, изданным главой Сары-Тюзского сельского поселения, в котором указываются: наименование объекта контроля, проверяемый период, тема и основание проведения проверки, состав рабочей группы и сроки проведения контрольного мероприятия.

3.9. О проведении контрольного мероприятия объект контроля уведомляется письменным уведомлением.

3.10. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся без письменного уведомления объекта контроля.

3.11. Нормы, регулирующие организацию внутреннего финансового контроля, распространяются на организацию внутреннего финансового аудита.

4. Проведение внутреннего финансового контроля

4.1. Администрация Сары-Тюзского сельского поселения,

а) как главный распорядитель бюджетных средств бюджета поселения осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:

- соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения местного бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем и подведомственными ему получателями бюджетных средств местного бюджета;

- подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

б) как главный администратор доходов бюджета поселения осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета.

в) как главный администратор источников финансирования дефицита бюджета поселения осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета поселения.

4.2. Приступая к проведению контрольного мероприятия, объекту проверки предъявляется копия распоряжения о проведении контрольного мероприятия.

4.3. Руководитель и члены рабочей группы вправе:

-  находиться на территории, в административных зданиях и служебных помещениях объекта контроля;

- вносить, выносить и пользоваться собственными организационно-техническими средствами, в том числе компьютерами, ноутбуками,

калькуляторами, телефонами;

- получать для достижения целей контрольного мероприятия все необходимые документы (справки, письменные пояснения и другие документы);

- получать копии документов, как на бумажном, так и на электронном носителе и приобщать к материалам контрольного мероприятия.

- получать доступ к информационным ресурсам автоматизированных систем;

- получать устные разъяснения по существу проверяемых вопросов.

4.4. В процессе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению:

- учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);

- полноты, своевременности и правильности отражения, совершенных финансовых и хозяйственных операций в бюджетном (бухгалтерском) учете и бюджетной (бухгалтерской) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности с данными аналитического учета;

- фактического наличия, сохранности и правильного использования товарно-материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности поселения, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услугах, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

- постановки и состояния бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности у объекта контроля;

-  наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильность формирования затрат, полнота приходования, сохранность и фактическое наличие денежных средств и материальных ценностей, достоверность объемов выполненных работ и оказанных услуг;

- результативности, адресности и целевого характера использования средств бюджета в соответствии с утвержденными бюджетными

ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;

-  соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

- правильности исчисления, полноты и своевременности осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

- планирования (прогнозирования) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета;

- адресности и целевого характера использования выделенных в распоряжение объекта контроля ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета;

- полноты и своевременности поступления в бюджет источников финансирования дефицита бюджета;

-   исполнения бюджетных смет, обоснованности произведенных расходов, связанных с текущей деятельностью, бюджетная отчетность;

-  принятых объектом контроля (аудита) мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущих контрольных мероприятий.

4.5. Контрольные мероприятия проводятся в соответствии с утвержденным планом.

4.6. Результаты проверки оформляются актом, обследования – заключением (приложение №3).

4.7.   Акт состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

4.8. Акт проверки составляется в двух экземплярах и подписывается должностными лицами, осуществляющими контрольное мероприятие.

4.9. Один экземпляр акта проверки с отметкой об ознакомлении руководителя организации объекта контроля хранится в органах внутреннего муниципального финансового контроля, второй направляется главе Сары-Тюзского сельского поселения  для рассмотрения и принятия решений в соответствии с законодательством.

4.10.  В случае несогласия с положениями акта или с целью уточнения его отдельных положений, руководитель объекта контроля имеет право в течение семи рабочих дней, с момента получения акта, направить в орган внутреннего финансового контроля свои замечания (возражения), являющиеся неотъемлемой частью акта и на которые в течение семи рабочих дней орган контроля должен дать заключение по каждому возражению (замечанию).

4.11. Контроль над ходом мероприятий по устранению выявленных нарушений осуществляет глава администрации.

5. Проведение внутреннего финансового аудита

5.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется в отношении объектов контроля (аудита) на основе функциональной независимости в целях:

- оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;

- подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

5.2. При проведении внутреннего финансового аудита осуществляется проверка соблюдения законов и иных нормативных правовых актов, регламентирующих использование бюджетных средств других уровней, а также выполнения требований нормативных правовых актов, которые определяют форму и содержание бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности.

5.3. С целью оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности субъектом контроля (аудита) осуществляет обследование следующих вопросов:

- наличия нормативных правовых актов, устанавливающих порядок, формы, методы и периодичность осуществления внутреннего финансового контроля, проверки их соответствия требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации;

- наличия составленного и утвержденного субъектом контроля (аудита) плана на календарный год;

- полноты и своевременности выполнения контрольных мероприятий, предусмотренных планом;

- соблюдения требований к организации и проведению контрольных мероприятий;

- наличия оформленных материалов проведенных контрольных мероприятий;

-  соблюдения требований к оформлению акта по результатам контрольных мероприятий;

- своевременности рассмотрения обращений граждан и организаций по вопросам проведения контрольных мероприятий;

- наличия отчетности о контрольной деятельности, достоверность и полнота отражения в ней результатов контрольных мероприятий;

- анализа целевых показателей при исполнении программ, подпрограмм, мероприятий;

- устранения недостатков, выявленных предыдущим контрольным мероприятием;

- другие вопросы в части проведения внутреннего финансового контроля и оформления его результатов.

5.4. С целью подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, осуществляет обследование следующих вопросов:

- составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

- проверки бюджетной (бухгалтерской) отчетности, анализ ее достоверности, своевременности ее составления и представления;

- анализа дебиторской и кредиторской задолженности, и разработка рекомендаций по ее уменьшению и взысканию;

- анализа первичных данных бюджетного учета;

- выявления недостатков и нарушений в бюджетном учете и отчетности;

- наличия программно-технического комплекса для ведения бюджетного учета и его специфические особенности;

- другие вопросы в части проведения аудита достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета.

5.5. При проведении анализа и оценки деятельности объектов контроля (аудита) по управлению финансами с целью подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств осуществляются:

- анализ эффективности использования бюджетных средств, выявление финансовых резервов, а также направлений привлечения дополнительных финансовых ресурсов (средств от приносящей доход деятельности, участия в целевых программах и др.);

- проверка проектов и программ на соответствие результатов заявленным целям, задачам, планируемым показателям результативности;

- анализ своевременности разработки и принятия нормативных правовых актов, необходимых для своевременного финансирования бюджетных обязательств;

5.6. По результатам проведенного обследования должностными лицами субъекта контроля (аудита) составляется заключение о результатах внутреннего финансового аудита (далее - заключение), в котором указываются предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков, рекомендации по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, на основании собранных доказательств (приложение №4).

5.7. Перед составлением заключения рекомендуется оценить, насколько полученные доказательства являются достаточными и надлежащими.

Доказательства считаются достаточными, если информация, которая основывается на фактах, является убедительной.

Надежными доказательствами считаются, если информация является наиболее полной и заслуживает доверия.

Уместными доказательства являются, если информация подтверждает наблюдения и рекомендации.

Полезными доказательства считаются, если информация помогает субъекту контроля (аудита) достигать своих целей.

Доказательства должны обосновывать сделанные выводы и рекомендации.

5.8. Заключение составляется в двух экземплярах и должно состоять из вводной, аналитической и итоговой частей.

5.9. Заключение подписывается рабочей группой субъекта контроля (аудита), согласовывается с руководителем субъекта контроля (аудита) и не позднее последнего дня обследования направляется объекту контроля (аудита) для подписания.

5.10. Контроль по результатам проведения внутреннего финансового аудита представляет собой обеспечение эффективной реализации предложений по устранению выявленных нарушений и недостатков, по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, и осуществляется главой поселения.

                                                                                                                                    Приложение №1

к «Порядку осуществления внутреннего финансового контроля

и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении»

                                                                                            УТВЕРЖДАЮ:    

                                                                                                                                  Глава администрации Сары-Тюзского

                                                                                              сельского поселения    __________   А.У.Гагуев

ПЛАН

проведения проверок по внутреннему финансовому контролю и внутреннему финансовому аудиту

в Сары-Тюзском сельском поселении поселение

№ п\п

Объект проверки

Тема проверки

Период

проверки

Метод контроля

Срок проведения

Ответственные исполнители

1

Администрация Сары-Тюзского сельского поселения

Проверка финансово-хозяйственной деятельности администрации

Ежегодно (за прошедший финансовый год)

Внутренний финансовый контроль и аудит

Февраль

Рабочая группа

                                                                                                                              Приложение №2

к «Порядку осуществления внутреннего финансового контроля

и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении»

                                                                              УТВЕРЖДАЮ:    

                                           Глава администрации Сары-Тюзского  

                                                            сельского поселения    __________    А.У.Гагуев

              Утвердить следующий состав рабочей группы, осуществляющей внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит в Сары-Тюзском сельском поселении:

Руководитель рабочей группы:

               Глава   администрации Сары-Тюзского

                сельского поселения                                                           ____________

Члены рабочей группы:

          Зам.главы администрации                                                     _____________

             Главный специалист                                                          _____________

          Начальник финансово-экономического отдела                _____________

Приложение №3

к «Порядку осуществления внутреннего финансового контроля

и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении»

Акт №________

о проведении внутреннего финансового контроля

а. Сары-Тюз

   «___»  ____________20__

       На основании постановления Администрации Сары-Тюзского сельского поселения №____ от_______ года «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении, в соответствии с Планом проведения проверок по внутреннему финансовому контролю и внутреннему финансовому аудиту в Сары-Тюзском сельском поселении проведено контрольное мероприятие

«___________________________________________________________________»    

        Состав рабочей группы, проводившей проверку:

Руководитель рабочей группы:

               Руководитель рабочей группы:

              Глава Сары-Тюзского

                сельского поселения                                                           ____________

Члены рабочей группы:

         Зам.главы администрации                                                       _____________

          Главный специалист                                                         _____________                             Начальник финансово-экономического отдела                                     _____________

Привлечение независимого консультанта (аудитора): ______(да, нет.)

Проверяемый период: _______________.

Фактические сроки проведения проверки: с «__» по «__» _______ 201__ года.

Подробное изложение результатов проверки: ______________________________

Вывод: _______________________________________________________________

             Руководитель рабочей группы:

               Глава Сары-Тюзского

                сельского поселения                                                           ____________

Члены рабочей группы:

           Зам. главы администрации                                                   _____________

              Главный специалист                                                         ____________                        Начальник финансово-экономического отдела                                   _____________

     С актом ознакомлены

                                                                                                                               Приложение №4

к «Порядку осуществления внутреннего финансового контроля

и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении»

Заключение № ____

о проведении обследования внутреннего финансового контроля

а. Сары-Тюз

   «___»  ____________20__

       На основании постановления Администрации Сары-Тюзского сельского поселения №____ от_______ года «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Сары-Тюзском сельском поселении, в соответствии с Планом проведения проверок по внутреннему финансовому контролю и внутреннему финансовому аудиту в Сары-Тюзском сельском поселении проведено контрольное мероприятие

«___________________________________________________________________»

        Состав рабочей группы, проводившей обследование:

             Руководитель рабочей группы:

               Глава Сары-Тюзского

                сельского поселения                                                           ____________

Члены рабочей группы:

        Зам. главы администрации                                                   _____________

              Главный специалист                                                        _____________                                Начальник финансово-экономического отдела                                ____________

Привлечение независимого консультанта (аудитора): ______(да, нет.)

Обследуемый период: _______________.

Фактические сроки проведения обследования: с «__» по «__» ______ 201__ года.

Подробное изложение результатов обследования: _________________________

Заключение: _________________________________________________________

            Руководитель рабочей группы:

               Глава Сары-Тюзского

                сельского поселения                                                           ____________

Члены рабочей группы:

              Зам.главы администрации                                          _____________

                 Главный специалист                                               _____________                      Начальник финансово-экономического отдела                          _____________

       С заключением ознакомлены:

                                                        а021