"О порядке оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам"



АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ «САХУЛИ»

МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ «КУРУМКАНСКИЙ РАЙОН»

671630 Республика Бурятия Курумканский район с. Сахули ул. Набережная 12а тел\факс 8 (30149) 92-7-21 тел\факс 8 (30149) 92-7-43

ТОГТООЛ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от «29» мая 2020 г.                                                                                                                 № 14

«О порядке оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам»

В соответствии со статьей 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь с Уставом муниципального образования сельское поселение «Сахули», Администрация муниципального образования сельское поселение «Сахули» ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам.

Провести оценку эффективности действия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам.

Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Настоящее постановление вступает в силу закона со дня подписания.

Глава сельского поселения «Сахули» М.М. Иванова

Приложение

Утверждено постановлением

Администрации муниципального

образования сельское поселение

«Сахули»

от «29» мая 2020 № 14

ПОРЯДОК

ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ (НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ)

ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ

Общее положение

1.1.Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот (налоговых расходов) и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот (налоговых расходов), обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот (налоговых расходов), сокращения потерь местного бюджета.

1.2 Порядок оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам (далее - Порядок) определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот.

1.3.Настоящий Порядок распространяется на предоставленные и планируемые к предоставлению налоговые льготы (налоговые расходы) по местным налогам.

2. Организация проведения оценки эффективности

налоговых льгот (налоговых расходов)

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам

осуществляется уполномоченным органом по проведению оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам (далее - уполномоченный орган).

2.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) производится в сроки, установленные для формирования проекта бюджета муниципального образования сельского поселения «Сахули» (далее – муниципальное образование).

2.3. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется при разработке соответствующего проекта решения Совета депутатов муниципального образования сельское поселение «Сахули» о предоставлении или отмене налоговой льготы (налоговых расходов), а также при обращении налогоплательщиков о предоставлении налоговой льготы (налоговых расходов). К рассмотрению принимаются обращения, поступившие в соответствующую Администрацию муниципального образования в срок до 1 июня текущего года. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот (налоговых расходов) на основании предложений, поступивших позднее 1 июня текущего финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.

2.4. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) могут служить данные налоговой и статистической отчетности, оценки экспертов, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы (налоговых расходов) по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.

2.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот (налоговых расходов) проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.

2.6. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы (налоговых расходов) должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы (налоговых расходов), и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.

2.7. Уполномоченный орган по проведению оценки о предоставлении, сохранении или отмене налоговой льготы (налоговых расходов) осуществляет оценку эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот (налоговых расходов) и готовит аналитическую записку об эффективности налоговых льгот (налоговых расходов). Не позднее 1 июля года, в котором проводится оценка, предоставляет ее Главе муниципального образования сельского поселения «Сахули». Аналитическая записка должна содержать: - перечень налоговых льгот (налоговых расходов) , установленных на территории муниципального образования в соответствии с решениями Совета депутатов сельских поселении, по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;

- результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот (налоговых расходов).

3.Порядок оценки эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов)

3.1. При оценке эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам уполномоченный орган по проведению оценки должен исходить из того, что налоговые льготы (налоговых расходов) должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития муниципального образования.

3.2. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) и по каждой категории их получателей.

3.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) являются потери местного бюджета (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот (налоговых расходов).

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) производится в четыре этапа.

3.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов). По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку. При установлении новых налоговых льгот (налоговых расходов), прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения. Данные реестра налоговых льгот (налоговых расходов) не являются конфиденциальными и могут быть размещены на сайте Администрации муниципального образования сельское поселение «Сахули».

3.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) бюджета муниципального образования и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот (налоговых расходов).

1) Под бюджетной эффективностью налоговых льгот (налоговых расходов) понимается сохранение или превышение темпов роста суммы начисленного налога, подлежащего уплате в местный бюджет, над темпами роста объема налоговых льгот (налоговых расходов).

Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

Кбэ = Нот / Нпп,

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

Нот - сумма исчисленного налога отчетного периода;

Нпп - сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот (налоговых расходов) понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы (налоговых расходов). Социальная эффективность рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот(налоговых расходов).

3) Под экономической эффективностью налоговых льгот (налоговых расходов) понимается темп роста полученных доходов коммерческими организациями. Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:

Кээ = Дот / Дпп,

где:

Кээ - коэффициент экономической эффективности;

Дот - доходы, полученные в отчетном периоде;

Дпп - доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.

4) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной 1.

5) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в размере >= 1. В случае, если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.

3.4.3. На третьем этапе уполномоченный орган оформляет результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по категориям плательщиков согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.

3.4.4. На четвертом этапе уполномоченный орган составляет заключение об оценке эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот(налоговых расходов).

4. Результаты оценки и их использование

4.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) проводится на предполагаемый срок действия льготы.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) используются для:

а) разработки проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот (налоговых расходов);

в) разработки предложений Администрации муниципального образования сельское поселение «Сахули» по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот (налоговых расходов).

Представление юридическими лицами информации для анализа эффективности действия льгот по земельному налогу

5.1. Налогоплательщики - пользователи льготы по земельному налогу предоставляют копию налоговой декларации по земельному налогу за истекший налоговый период. Налоговая декларация представляется в уполномоченный орган не позднее срока сдачи декларации по земельному налогу в налоговый орган, но не позднее 31 апреля, следующего за отчетным годом.

5.2. Поступившая информация принимается уполномоченным органом и анализируется в соответствии с настоящим Порядком.

Приложение № 1

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых

к предоставлению) налоговых

льгот по местным налогам

РЕЕСТР

предоставленных налоговых льгот по состоянию

на «____» __________ 201__ г

ода (число, месяц) №

№ п/п

Вид налога

Категория получателя

Основание введения

Содержание льготы

Сроки действия льготы

Сумма льготы

1

2

3

4

5

6

7

Приложение № 2

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых

к предоставлению) налоговых

льгот по местным налогам

ОЦЕНКА

эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

оценка 2019 года

№ п/п

Наименование налога

Наименование категории налогоплательщиков

Объем предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, тыс. руб.

Оценка эффективности налоговых льгот

Значение коэффициента эффективности

1

2

3

4

5

6