Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельсовета и оценки налоговых расходов в Дмитриевского сельсовета



Администрация Свободненского района Амурской области

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

АМУРСКАЯ ОБЛАСТЬ СВОБОДНЕНСКИЙ РАЙОН

АДМИНИСТРАЦИЯ ДМИТРИЕВСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРОЕКТ

от 18.03.2020 № 35

с. Дмитриевка

Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельсовета и оценки налоговых расходов в Дмитриевского  сельсовета

В  целях реализации положений статьи 174.3  Бюджетного кодекса Российской Федерации  и  в  соответствии  с  постановлением  Правительства  Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов   субъектов  Российской  Федерации  и  муниципальных  образований,

п о с т а н о в л я ю:

       1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельсовета и оценки налоговых расходов в Дмитриевского сельсовета.

          2.  Настоящее постановление подлежит размещению на  официальном сайте администрации Дмитриевского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».  

Глава администрации                                                                          Л.А. Чешева

                                                           

                                                                          УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации Дмитриевского сельсовета

от 18.03.2020 № 35

Порядок формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельсовета и оценки налоговых расходов в Дмитриевского  сельсовета

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельсовета и правила оценки налоговых расходов в Дмитриевского сельсовета.

1.2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Дмитриевского сельсовета - выпадающие доходы бюджета сельсовета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по земельному  налогу, налогу на имущество физических лиц;

нормативные характеристики налоговых расходов Дмитриевского сельсовета - сведения о положениях нормативных правовых актов Дмитриевского сельсовета  которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем показателей для проведения оценки налоговых расходов Дмитриевского сельсовета, приведенным в приложении к настоящему Порядку (далее - Перечень);

оценка налоговых расходов Дмитриевского сельсовета - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Дмитриевского сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Дмитриевского сельсовета;

оценка объемов налоговых расходов Дмитриевского сельсовета - определение объемов выпадающих доходов бюджета сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Дмитриевского сельсовета - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Дмитриевского сельсовета;

перечень налоговых расходов Дмитриевского сельсовета - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Дмитриевского сельсовета в соответствии с целями социально-экономической политики Дмитриевского сельсовета;

плательщики - плательщики налогов, сборов;

социальные налоговые расходы Дмитриевского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Дмитриевского сельсовета, обусловленных необходимостью обеспечения социальной поддержки населения;

стимулирующие налоговые расходы Дмитриевского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Дмитриевского сельсовета, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение дохода бюджета сельсовета;

технические налоговые расходы Дмитриевского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Дмитриевского сельсовета, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов Дмитриевского сельсовета - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет сельсовета, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем;

целевые характеристики налоговых расходов Дмитриевского сельсовета - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем.

1.3. В целях проведения оценки налоговых расходов администрация Дмитриевского сельсовета:

1) формирует перечень налоговых расходов Дмитриевского сельсовета;

2) обеспечивает сбор и формирование Перечня, формирует оценку объемов налоговых расходов Дмитриевского сельсовета за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов Дмитриевского сельсовета на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

3) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Дмитриевского сельсовета.

2. Порядок проведения оценки налоговых

расходов Дмитриевского сельсовета

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования (в том числе нераспределенных) осуществляется администрацией Дмитриевского сельсовета и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

б) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования администрация формирует ежегодно, до 1 сентября текущего финансового года, оценку фактических объемов налоговых расходов муниципального образования за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов муниципального образования на основании информации отчетности Федеральной налоговой службы.

2.2. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

а) соответствие налоговых расходов муниципального образования целям социально-экономической политики муниципального образования;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, освобождений или иных преференций, которые характеризуются соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

2.3. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, администрация сельсовета выносит предложения об отмене льгот для плательщиков, либо должна сформулировать предложения по совершенствованию (уточнению) механизма ее действия.

2.3. В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей социально-экономической политики муниципального образования, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования.

2.4. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

2.5. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Дмитриевского сельсовета.

2.6. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Дмитриевского сельсовета осуществляется:

-по земельному налогу с организаций;

-по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения, включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и по объектам налогообложения предусмотренным абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.7. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Дмитриевского сельсовета определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, сборов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Дмитриевского сельсовета определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.

2.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Дмитриевского сельсовета определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет, - на дату проведения оценки эффективности налогового расхода Дмитриевского сельсовета (E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения плательщиками, учитываются начисления налогу на доходы физических лиц.

B0j - базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к базовому году.

Номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации в порядке и в срок, установленные пунктом 17 постановления от 22 июня 2019 г. № 796;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований, принимаемая на уровне 8,5 процента.

2.14. Базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в  бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j - объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготы предоставляются плательщику более 6 лет.

2.9. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Дмитриевского сельсовета администрация Дмитриевского сельсовета формулируют выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов Дмитриевского сельсовета, соответствии налоговых расходов Дмитриевского сельсовета целям социально-экономического развития Дмитриевского сельсовета, бюджетном эффекте предоставления льготы (для стимулирующих налоговых Дмитриевского сельсовета), востребованности налоговых расходов Дмитриевского сельсовета.

2.10. Стимулирующие налоговые расходы Дмитриевского сельсовета признаются эффективными в случае соответствия одному из условий:

1) достижение целевых характеристик налоговых расходов Дмитриевского сельсовета;

2) положительный совокупный бюджетный эффект налоговых расходов Дмитриевского сельсовета;

3) соответствие налоговых расходов Дмитриевского сельсовета целям социально-экономического развития Дмитриевского сельсовета.

2.11. Социальные налоговые расходы Дмитриевского сельсовета признаются эффективными в случае их востребованности за отчетный период, оценка эффективности указанных налоговых расходов Дмитриевского сельсовета не проводится.

2.12. Оценка эффективности технических налоговых расходов Дмитриевского сельсовета не проводится.

2.13. Результаты оценки налоговых расходов Дмитриевского сельсовета учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики Дмитриевского сельсовета.

3. Порядок формирования перечня налоговых

расходов Дмитриевского сельсовета

3.1. Перечень налоговых расходов муниципального образования   за предшествующий финансовый год  формируется до 01 сентября текущего финансового года.   Перечень налоговых расходов формируется в соответствии с данными отчетности Федеральной налоговой службы «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» формы № 5-НМ, утвержденный приказом ФНС России от 15.06.2018 № ММВВ-7-1/392.

Перечень налоговых расходов муниципального образования   подлежит размещению на  официальном сайте администрации Дмитриевского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Приложение 1

к порядку формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельсовета и оценки налоговых расходов в Дмитриевском  сельсоветом

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ

РАСХОДОВ ДМИТРИЕВСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

N п/п

Представляемая информация

Источник данных

1

2

3

1. Нормативные характеристики налоговых расходов Дмитриевского сельсовета

1.1.

Нормативные правовые акты Дмитриевского сельсовета которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Дмитриевского сельсовета

1.2.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

1.3.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

1.4.

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Дмитриевского сельсовета, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Дмитриевского сельсовета

1.5.

Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Дмитриевского сельсовета

1.6.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

1.7.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Дмитриевского се6льсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

2. Целевые характеристики налоговых расходов Дмитриевского сельсовета

2.1.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация Дмитриевского сельсовета

2.2.

Целевая категория налогового расхода Дмитриевского сельсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

2.3.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

2.4.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

2.5.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Администрация Дмитриевского сельсовета

2.6.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Дмитриевского сельсовета

2.7.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

Администрация Дмитриевского сельсовета

3. Фискальные характеристики налогового расхода Дмитриевского сельсовета

3.1.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета, за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)

Администрация Дмитриевского сельсовета, МЖРИ ФНС № 5 по Амурской области (по согласованию)

3.2.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

Администрация Дмитриевского сельсовета

3.3.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

3.4.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Дмитриевского сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Дмитриевского сельсовета (тыс. рублей)

Администрация Дмитриевского сельсовета, МЖРИ ФНС № 5 по Амурской области (по согласованию)

3.5.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Дмитриевского сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

Администрация Дмитриевского сельсовета

3.6.

Результат оценки эффективности налогового расхода Дмитриевского сельсовета

Администрация Дмитриевского сельсовета

3.7.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Администрация Дмитриевского сельсовета

Приложение №2

к порядку формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельского поселения и оценки налоговых расходов в Дмитриевском  сельском поселении

Приложение № 2

к порядку формирования перечня налоговых расходов Дмитриевского сельского поселения и оценки налоговых расходов в Дмитриевском  сельском поселении

Перечень

налоговых расходов Дмитриевского  сельского поселения, обусловленных налоговыми льготами,

освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер

поддержки в соответствии с целями социально- экономического развития поселения

№ п/п

Краткое наименование налогового расхода Дмитриевского сельского поселения

Полное наименование налогового расхода Дмитриевского сельского поселения

Реквизиты нормативного правового акта Дмитриевского  сельского поселения, устанавливающего налоговый расход

Наименование категории плательщиков налогов,  для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Целевая категория налогового расхода Дмитриевского сельского поселения

Цель  социально-экономической политики, предусматривающей налоговые расходы

2

3

4

5

6

7