Основная информация
| Дата опубликования: | 18 ноября 1996г. |
| Номер документа: | 1200 |
| Текущая редакция: | 1 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Принявший орган: | ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти |
| Тип документа: | Письма |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
В9603420
В199603420
ОПУБЛИКОВАНО:
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 26.11.1996, N 226
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 01.12.1996, N 11, СТР. 48
РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ, 05.12.1996, N 230
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 15.12.1996, N 239
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 20.11.1996 ПОД N 1200
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
18.11.96 г. N 1-35/105, 18.11.96 г. ПВ-6-08/795
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СВЯЗАННЫХ
С ОБЛИГАЦИЯМИ ВНЕШНЕГО ОБЛИГАЦИОННОГО ЗАЙМА 1996 ГОДА
В связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации N 1320 от 4 ноября 1996 г. "О некоторых вопросах выпуска внешнего облигационного займа 1996 года" Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщает следующее.
1. В целях настоящего письма постоянное представительство иностранного юридического лица определяется в соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 июня 1995 года N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".
Факт приобретения облигации не будет являться основанием для того, чтобы рассматривать иностранное юридическое лицо как имеющее постоянное представительство на территории Российской Федерации.
Оказание иностранным юридическим лицом услуг, связанных с размещением, обращением и обслуживанием облигаций за пределами Российской Федерации не будет являться основанием для того, чтобы рассматривать указанное лицо как имеющее постоянное представительство на территории Российской Федерации.
2. Согласно Закону Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" доходы в виде процентов, полученные юридическими лицами владельцами внешнего облигационного займа 1996 года (далее "облигации") в соответствии с условиями выпуска, не облагаются налогом на прибыль или налогом на доходы у источника его выплаты.
Согласно Закону Российской Федерации от 4 июля 1991 года N 1545-1 "Об иностранных инвестициях в РСФСР" операции, связанные с приобретением облигаций, в том числе получение дохода по облигациям, на территории Российской Федерации пользуются полной и безусловной правовой защитой, которая обеспечивается Законом Российской Федерации "Об иностранных инвестициях в РСФСР", другими законодательными актами и международными договорами, действующими на территории Российской Федерации. Правовой режим указанных операций не может быть менее благоприятным, чем режим для имущества, имущественных прав и инвестиционной деятельности юридических лиц и граждан Российской Федерации.
3. Проценты по облигациям внешнего облигационного займа, полученные физическими лицами, как имеющими, так и не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, не облагаются подоходным налогом с физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. В случае возникновения дополнительных налоговых обязательств, не предусмотренных на момент заключения договора (контракта), договор (контракт) может включать положения относительно увеличения суммы, подлежащей выплате.
5. В случае продажи облигаций иностранными юридическими лицами, независимо от места заключения договора купли-продажи, прибыль от этой операции, не подлежит налогообложению в Российской Федерации, за исключением случаев, когда такая продажа осуществляется через постоянное представительство иностранного юридического лица в Российской Федерации, а также случаев, когда в результате такой продажи осуществляется перечисление дохода иностранными юридическими лицами из источников в Российской Федерации.
6. В соответствии с действующим законодательством при продаже облигаций физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации когда такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно участвует в заключении договора купли-продажи облигаций в качестве стороны или представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли-продажи на территории Российской Федерации или за ее пределами.
7. Доход, полученный в результате продажи облигаций иностранными физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, подлежит обложению подоходным налогом в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, независимо от того, получен ли он от источников в Российской Федерации или за ее пределами, а также независимо от того, заключен ли договор купли-продажи на территории Российской Федерации или за ее пределами.
8. Выплаты иностранным юридическим лицам по договорам об оказании услуг, заключенным Министерством финансов Российской Федерации в связи с выпуском внешнего облигационного займа 1996 года, налогом на добавленную стоимость не облагаются, если эти услуги оказаны за пределами территории Российской Федерации.
9. С выручки, полученной при продаже или размещении облигаций иностранными юридическими лицами через постоянные представительства иностранных юридических лиц, расположенные на территории Российской Федерации, налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается иностранными юридическими лицами, постоянными представительствами иностранных юридических лиц в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" и инструкцией Государственной налоговой службы от 15 мая 1995 года N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".
Если продажа или размещение облигаций производится иностранными юридическими лицами за пределами Российской Федерации, то они в соответствии с Законом Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" не являются плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог.
10. Согласно подпункту "ч" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" местные органы власти вправе устанавливать местный налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. Налогооблагаемая база по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы исчисляется в порядке, установленном для налогооблагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог, изложенном в пункте 9 настоящего письма. При этом необходимо учитывать, что местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по уплате данного налога в соответствии со своей компетенцией.
11. Облигации не являются объектом налогобложения налогом на имущество согласно Закону Российской Федерации от 13 декабря 1991 года N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".
Требование пункта 2.2 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 сентября 1995 года N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации" о предоставлении уведомлений в налоговые органы Российской Федерации в отношении имущества, находящегося на территории Российской Федерации, не распространяется на облигации.
12. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР предусмотрены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.
Заместитель Министра Первый заместитель
финансов Российской Госналогслужбы России -
Федерации государственный советник
налоговой службы I ранга
С.Д.Шаталов В.А.Павлов
[введено: 28.11.96 оператор НЦПИ - Батунина Г.П.]
[проверено: 28.11.96 корректор НЦПИ - Протасевич Е.В.]
В9603420
В199603420
ОПУБЛИКОВАНО:
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 26.11.1996, N 226
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 01.12.1996, N 11, СТР. 48
РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ, 05.12.1996, N 230
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 15.12.1996, N 239
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 20.11.1996 ПОД N 1200
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
18.11.96 г. N 1-35/105, 18.11.96 г. ПВ-6-08/795
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СВЯЗАННЫХ
С ОБЛИГАЦИЯМИ ВНЕШНЕГО ОБЛИГАЦИОННОГО ЗАЙМА 1996 ГОДА
В связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации N 1320 от 4 ноября 1996 г. "О некоторых вопросах выпуска внешнего облигационного займа 1996 года" Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщает следующее.
1. В целях настоящего письма постоянное представительство иностранного юридического лица определяется в соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16 июня 1995 года N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".
Факт приобретения облигации не будет являться основанием для того, чтобы рассматривать иностранное юридическое лицо как имеющее постоянное представительство на территории Российской Федерации.
Оказание иностранным юридическим лицом услуг, связанных с размещением, обращением и обслуживанием облигаций за пределами Российской Федерации не будет являться основанием для того, чтобы рассматривать указанное лицо как имеющее постоянное представительство на территории Российской Федерации.
2. Согласно Закону Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" доходы в виде процентов, полученные юридическими лицами владельцами внешнего облигационного займа 1996 года (далее "облигации") в соответствии с условиями выпуска, не облагаются налогом на прибыль или налогом на доходы у источника его выплаты.
Согласно Закону Российской Федерации от 4 июля 1991 года N 1545-1 "Об иностранных инвестициях в РСФСР" операции, связанные с приобретением облигаций, в том числе получение дохода по облигациям, на территории Российской Федерации пользуются полной и безусловной правовой защитой, которая обеспечивается Законом Российской Федерации "Об иностранных инвестициях в РСФСР", другими законодательными актами и международными договорами, действующими на территории Российской Федерации. Правовой режим указанных операций не может быть менее благоприятным, чем режим для имущества, имущественных прав и инвестиционной деятельности юридических лиц и граждан Российской Федерации.
3. Проценты по облигациям внешнего облигационного займа, полученные физическими лицами, как имеющими, так и не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, не облагаются подоходным налогом с физических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. В случае возникновения дополнительных налоговых обязательств, не предусмотренных на момент заключения договора (контракта), договор (контракт) может включать положения относительно увеличения суммы, подлежащей выплате.
5. В случае продажи облигаций иностранными юридическими лицами, независимо от места заключения договора купли-продажи, прибыль от этой операции, не подлежит налогообложению в Российской Федерации, за исключением случаев, когда такая продажа осуществляется через постоянное представительство иностранного юридического лица в Российской Федерации, а также случаев, когда в результате такой продажи осуществляется перечисление дохода иностранными юридическими лицами из источников в Российской Федерации.
6. В соответствии с действующим законодательством при продаже облигаций физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, полученный доход подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации когда такой доход получен из источников в Российской Федерации. Доход считается полученным из источников в Российской Федерации при условии, что облигации проданы российскому юридическому лицу или физическому лицу, имеющему постоянное местожительство в Российской Федерации, а также иностранному юридическому лицу, если постоянное представительство данного иностранного юридического лица в Российской Федерации непосредственно участвует в заключении договора купли-продажи облигаций в качестве стороны или представителя стороны. При этом не имеет значения, заключен ли договор купли-продажи на территории Российской Федерации или за ее пределами.
7. Доход, полученный в результате продажи облигаций иностранными физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, подлежит обложению подоходным налогом в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, независимо от того, получен ли он от источников в Российской Федерации или за ее пределами, а также независимо от того, заключен ли договор купли-продажи на территории Российской Федерации или за ее пределами.
8. Выплаты иностранным юридическим лицам по договорам об оказании услуг, заключенным Министерством финансов Российской Федерации в связи с выпуском внешнего облигационного займа 1996 года, налогом на добавленную стоимость не облагаются, если эти услуги оказаны за пределами территории Российской Федерации.
9. С выручки, полученной при продаже или размещении облигаций иностранными юридическими лицами через постоянные представительства иностранных юридических лиц, расположенные на территории Российской Федерации, налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается иностранными юридическими лицами, постоянными представительствами иностранных юридических лиц в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" и инструкцией Государственной налоговой службы от 15 мая 1995 года N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".
Если продажа или размещение облигаций производится иностранными юридическими лицами за пределами Российской Федерации, то они в соответствии с Законом Российской Федерации от 18 октября 1991 года N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" не являются плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог.
10. Согласно подпункту "ч" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" местные органы власти вправе устанавливать местный налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. Налогооблагаемая база по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы исчисляется в порядке, установленном для налогооблагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог, изложенном в пункте 9 настоящего письма. При этом необходимо учитывать, что местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по уплате данного налога в соответствии со своей компетенцией.
11. Облигации не являются объектом налогобложения налогом на имущество согласно Закону Российской Федерации от 13 декабря 1991 года N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".
Требование пункта 2.2 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 сентября 1995 года N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации" о предоставлении уведомлений в налоговые органы Российской Федерации в отношении имущества, находящегося на территории Российской Федерации, не распространяется на облигации.
12. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР предусмотрены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.
Заместитель Министра Первый заместитель
финансов Российской Госналогслужбы России -
Федерации государственный советник
налоговой службы I ранга
С.Д.Шаталов В.А.Павлов
[введено: 28.11.96 оператор НЦПИ - Батунина Г.П.]
[проверено: 28.11.96 корректор НЦПИ - Протасевич Е.В.]
Дополнительные сведения
| Государственные публикаторы: | РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА № 239 от 15.12.1996, РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ № 230 от 05.12.1996, БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ № 11 от 01.12.1996 Стр. 48, РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА № 226 от 26.11.1996 |
| Рубрики правового классификатора: | 030.000.000 Гражданское право, 030.050.000 Объекты гражданских прав, 030.050.050 Ценные бумаги (см. также 080.120.010), 030.120.000 Договоры и другие обязательства, 030.120.120 Заем, кредит. Финансирование под уступку денежного требования (факторинг), 030.120.210 Публичный конкурс. Проведение игр и пари. Публичное обещание награды, 080.000.000 Финансы, 080.050.000 Федеральный бюджет, 080.050.020 Доходы федерального бюджета, 080.100.000 Налоги и сборы, 080.100.020 Федеральные налоги и сборы (см. также 100.160.000), 080.100.030 Региональные налоги и сборы, 080.100.040 Местные налоги и сборы, 080.100.060 Льготы по налогам, 080.120.000 Ценные бумаги. Рынок ценных бумаг, 080.120.010 Виды ценных бумаг (см. также 030.050.050) |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
