Основная информация
Дата опубликования: | 07 августа 1997г. |
Номер документа: | 1378 |
Текущая редакция: | 2 |
Статус нормативности: | Нормативный |
Принявший орган: | ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ |
Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти |
Тип документа: | Инструкции |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
В9702814В9801637
В199702814
ОПУБЛИКОВАНО:
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 01.09.1997, N 18, СТР. 71
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 25.08.1997 ПОД N 1378
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
07.08.97 г. N 45
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА
ПОКУПКУ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ
ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
<Изменения: приказ Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
<См. также: Федеральный закон от 31.12.2002 N 193-ФЗ>
Настоящая Инструкция издана на основании Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте", Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений и Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" с учетом изменений и дополнений.
I. Общие положения
1. В соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Инструкцией, облагаются налогом операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (далее - наличная иностранная валюта).
2. Для целей применения настоящей Инструкции к платежным документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные документы, выраженные в иностранной валюте.
II. Объект налогообложения и порядок исчисления налога
1. Объектом обложения налогом являются операции по покупке за рубли иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
2. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты:
расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые осуществляются в рублях) за исключением получения наличной иностранной валюты;
покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной валюте со счетов владельцев пластиковых карт, при осуществлении этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов (вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).
3. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:
покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли;
выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;
покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.
В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных по ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.
При выплате наличной иностранной валюты физическому лицу в случае конвертации средств с рублевых счетов налог исчисляется по курсу коммерческого банка или иной кредитной организации, действующему на день фактической выплаты иностранной валюты.
При этом выдача наличной иностранной валюты, поступившей на валютный счет с рублевого счета физического лица, осуществляется сверх сумм, внесенных самим физическим лицом, а также иных поступлений на этот валютный счет, кроме поступлений, связанных с приобретением наличной иностранной валюты.
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
4. Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов.
Данным налогом не облагаются также операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у Центрального банка Российской Федерации, а также у других кредитных организаций, имеющих лицензию Банка России на совершение операций по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме.
III. Плательщики налога
Плательщиками налога на покупку наличной иностранной валюты являются:
- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица;
- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- иностранные юридические лица, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств;
- филиалы, представительства российских и иностранных юридических лиц.
Не являются плательщиками данного налога организации, деятельность которых финансируется из бюджетов всех уровней, а также Банк России.
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
IV. Ставка налога
Ставка налога устанавливается в размере 1 процента от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с разделом II настоящей Инструкции.
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
V. Порядок уплаты налога в бюджет
1. Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с иностранными денежными знаками и платежными документами, выраженными в иностранной валюте, с поступивших от физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) денежных средств в рублях в момент получения плательщиками налога наличной иностранной валюты.
В аналогичном порядке уплачивает налог кредитная организация при покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, с выплаченных сумм продавцу по указанным операциям в рублевом эквиваленте (в валюте Российской Федерации).
2. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых произведены операции по покупке наличной иностранной валюты, не позднее операционного дня, следующего за операционным днем удержания налога. В случае, если операционный день приходится на выходной или праздничные дни, операционным днем следует считать рабочий день следующий за выходным или праздничным днем.
Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно 60 и 40 процентов.
При неперечислении или несвоевременном перечислении сумм соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации несут ответственность в соответствии со статьей 13 и статьей 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
3. Кредитные организации, исчисляющие налог по операциям покупки наличной иностранной валюты (удерживающие налог), представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о суммах удержанного и перечисленного налога в составе квартальной отчетности. Второй экземпляр справки остается в кредитной организации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты.
Абзацы первый, второй, третий, четвертый, пятый, шестой пункта 3 раздела II, слова "1 процента" раздела IV, слова "статьей 13 и" абзаца последнего пункта 2 раздела V вступают в силу с 30 июля 1998 г., со дня опубликования Федерального закона от 16 июля 1998г. N 98-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" ("Российская газета" N 143, 30 июля 1998 г.).
Абзац четвертый раздела III и слово "рублях" приложения к настоящей Инструкции вводятся в действие по истечении 10 дней после дня официального опубликования изменений и дополнений N 1 к настоящей Инструкции.
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
Первый заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
главный государственный советник
налоговой службы В.В.Гусев
Согласовано:
Заместитель Министра
финансов
Российской Федерации С.Д.Шаталов
Приложение N 1
к инструкции Госналогслужбы РФ
от ___________ 1997 N ______
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую
инспекцию по _________________ Штамп или отметка
(району, городу) налогового органа
по ___________________________ Получено
(полное наименование организации) "__" _______ 199_
Расчет
сумм налога на операции по покупке иностранных денежных
знаков и платежных документов, выраженных в иностранной
валюте
за __________________ квартал 199 ____ года
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
------------------------------------------------------------------
|N п/п| Показатели |Сумма в |
| | |рублях |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 1. | Покупка иностранных денежных знаков и | |
| | платежных документов - всего | |
| | в том числе; | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 2. | Сумма налога, подлежащего внесению в бюджеты -| |
| | всего | |
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 3. | в том числе: | |
| | в федеральный бюджет
| | из них: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 4. | Фактически внесено в бюджеты - всего | |
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 5. | в том числе: | |
| | в федеральный бюджет | |
| | из них: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
------------------------------------------------------------------
Руководитель: Подпись ответственного
работника налогового
_________________ (подпись) органа:
Главный бухгалтер: -------------------
__________________ (подпись)
___________________________
Ф.И.О. исполнителя, телефон "___" __________ 199 __
В9702814В9801637
В199702814
ОПУБЛИКОВАНО:
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 01.09.1997, N 18, СТР. 71
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 25.08.1997 ПОД N 1378
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
07.08.97 г. N 45
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА
ПОКУПКУ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ
ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
<Изменения: приказ Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
<См. также: Федеральный закон от 31.12.2002 N 193-ФЗ>
Настоящая Инструкция издана на основании Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте", Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений и Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О Государственной налоговой службе РСФСР" с учетом изменений и дополнений.
I. Общие положения
1. В соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Инструкцией, облагаются налогом операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (далее - наличная иностранная валюта).
2. Для целей применения настоящей Инструкции к платежным документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные документы, выраженные в иностранной валюте.
II. Объект налогообложения и порядок исчисления налога
1. Объектом обложения налогом являются операции по покупке за рубли иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
2. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты:
расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые осуществляются в рублях) за исключением получения наличной иностранной валюты;
покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной валюте со счетов владельцев пластиковых карт, при осуществлении этими владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов (вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).
3. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:
покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли;
выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;
покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.
В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных по ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.
При выплате наличной иностранной валюты физическому лицу в случае конвертации средств с рублевых счетов налог исчисляется по курсу коммерческого банка или иной кредитной организации, действующему на день фактической выплаты иностранной валюты.
При этом выдача наличной иностранной валюты, поступившей на валютный счет с рублевого счета физического лица, осуществляется сверх сумм, внесенных самим физическим лицом, а также иных поступлений на этот валютный счет, кроме поступлений, связанных с приобретением наличной иностранной валюты.
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
4. Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов.
Данным налогом не облагаются также операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у Центрального банка Российской Федерации, а также у других кредитных организаций, имеющих лицензию Банка России на совершение операций по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме.
III. Плательщики налога
Плательщиками налога на покупку наличной иностранной валюты являются:
- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица;
- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- иностранные юридические лица, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств;
- филиалы, представительства российских и иностранных юридических лиц.
Не являются плательщиками данного налога организации, деятельность которых финансируется из бюджетов всех уровней, а также Банк России.
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
IV. Ставка налога
Ставка налога устанавливается в размере 1 процента от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с разделом II настоящей Инструкции.
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
V. Порядок уплаты налога в бюджет
1. Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с иностранными денежными знаками и платежными документами, выраженными в иностранной валюте, с поступивших от физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) денежных средств в рублях в момент получения плательщиками налога наличной иностранной валюты.
В аналогичном порядке уплачивает налог кредитная организация при покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, с выплаченных сумм продавцу по указанным операциям в рублевом эквиваленте (в валюте Российской Федерации).
2. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых произведены операции по покупке наличной иностранной валюты, не позднее операционного дня, следующего за операционным днем удержания налога. В случае, если операционный день приходится на выходной или праздничные дни, операционным днем следует считать рабочий день следующий за выходным или праздничным днем.
Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно 60 и 40 процентов.
При неперечислении или несвоевременном перечислении сумм соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации несут ответственность в соответствии со статьей 13 и статьей 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
3. Кредитные организации, исчисляющие налог по операциям покупки наличной иностранной валюты (удерживающие налог), представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о суммах удержанного и перечисленного налога в составе квартальной отчетности. Второй экземпляр справки остается в кредитной организации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты.
Абзацы первый, второй, третий, четвертый, пятый, шестой пункта 3 раздела II, слова "1 процента" раздела IV, слова "статьей 13 и" абзаца последнего пункта 2 раздела V вступают в силу с 30 июля 1998 г., со дня опубликования Федерального закона от 16 июля 1998г. N 98-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте" ("Российская газета" N 143, 30 июля 1998 г.).
Абзац четвертый раздела III и слово "рублях" приложения к настоящей Инструкции вводятся в действие по истечении 10 дней после дня официального опубликования изменений и дополнений N 1 к настоящей Инструкции.
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
Первый заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
главный государственный советник
налоговой службы В.В.Гусев
Согласовано:
Заместитель Министра
финансов
Российской Федерации С.Д.Шаталов
Приложение N 1
к инструкции Госналогслужбы РФ
от ___________ 1997 N ______
Штамп предприятия
(организации)
В Государственную налоговую
инспекцию по _________________ Штамп или отметка
(району, городу) налогового органа
по ___________________________ Получено
(полное наименование организации) "__" _______ 199_
Расчет
сумм налога на операции по покупке иностранных денежных
знаков и платежных документов, выраженных в иностранной
валюте
за __________________ квартал 199 ____ года
<В ред.
приказа Государственной налоговой службы РФ от 27 июля 1998 г. N БФ-3-05/154; НГР:В9801637>
------------------------------------------------------------------
|N п/п| Показатели |Сумма в |
| | |рублях |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 1. | Покупка иностранных денежных знаков и | |
| | платежных документов - всего | |
| | в том числе; | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 2. | Сумма налога, подлежащего внесению в бюджеты -| |
| | всего | |
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 3. | в том числе: | |
| | в федеральный бюджет
| | из них: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 4. | Фактически внесено в бюджеты - всего | |
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|-----------------------------------------------|----------|
| 5. | в том числе: | |
| | в федеральный бюджет | |
| | из них: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
------------------------------------------------------------------
Руководитель: Подпись ответственного
работника налогового
_________________ (подпись) органа:
Главный бухгалтер: -------------------
__________________ (подпись)
___________________________
Ф.И.О. исполнителя, телефон "___" __________ 199 __
Дополнительные сведения
Государственные публикаторы: | БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ № 18 от 01.09.1997 Стр. 71 |
Рубрики правового классификатора: | 080.000.000 Финансы, 080.050.000 Федеральный бюджет, 080.050.020 Доходы федерального бюджета, 080.100.000 Налоги и сборы, 080.100.020 Федеральные налоги и сборы (см. также 100.160.000), 080.130.000 Валютное регулирование и валютный контроль (см. также 030.050.030), 080.130.010 Общие положения |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу: