О МЕРАХ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОТ 26 ИЮНЯ 2014 Г. № 221



1

Признан утратившим силу приказом Государственной ветеринарной службы Чувашской Республики от 15.01.2020 № 5.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ВЕТЕРИНАРНАЯ СЛУЖБА

ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ПРИКАЗ

25.08.2016 № 246

О МЕРАХ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОТ 26 ИЮНЯ 2014 Г. № 221

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Чувашской Республики 14 октября 2016 г. Регистрационный № 3299

(в редакции приказа Государственной ветеринарной службы Чувашской Республики от 20.12.2018 № 363)

В целях организации работы в Государственной ветеринарной службе Чувашской Республики (далее также – Госветслужба Чувашии) по реализации положений Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств республиканского бюджета Чувашской Республики (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Чувашской Республики), главными администраторами (администраторами) доходов республиканского бюджета Чувашской Республики (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Чувашской Республики), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита республиканского бюджета Чувашской Республики (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Чувашской Республики) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 26 июня 2014 г. № 221, п р и к а з ы в а ю:

1. Утвердить Порядок осуществления Государственной ветеринарной службой Чувашской Республики внутреннего финансового аудита согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2. Установить, что:

журналы внутреннего финансового контроля структурного подразделения Государственной ветеринарной службы Чувашской Республики (далее – журналы внутреннего финансового контроля) ведутся по форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу в следующих структурных подразделениях Госветслужбы Чувашии:

- отдел организации ветеринарных мероприятий, мониторинга;

- отдел бухгалтерского учета и финансового контроля;

- отдел планирования, организационной работы и информационного обеспечения;

(абзац пятый в редакции приказа Государственной ветеринарной службы Чувашской Республики от 20.12.2018 № 363)

обязанность по оформлению, ведению, хранению журналов внутреннего финансового контроля возлагается на руководителей структурных подразделений Госветслужбы Чувашии, ответственных за результаты выполнения бюджетных процедур (лиц, исполняющих их обязанности) (далее - руководители структурных подразделений);

информация о результатах внутреннего финансового контроля отражается в журналах внутреннего финансового контроля руководителями структурных подразделений в течение одного рабочего дня с момента проведения контрольных действий;

информация о результатах внутреннего финансового контроля представляется руководителями структурных подразделений руководителю Государственной ветеринарной службы Чувашской Республики (лицу, исполняющему его обязанности) (далее – руководитель Госветслужбы Чувашии) в письменном виде в срок не позднее трех рабочих дней со дня проведения контрольных действий, а в случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанная информация представляется руководителю Госветслужбы Чувашии незамедлительно;

учет и хранение информации о результатах внутреннего финансового контроля осуществляется в соответствии с правилами делопроизводства, установленными в Госветслужбе Чувашии.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

4. Настоящий приказ вступает в силу через десять дней после дня его официального опубликования.

Руководитель С.И.Скворцов

Приложение № 1

к приказу Государственной ветеринарной службы Чувашской Республики

от 25 августа 2016 г. № 246

ПОРЯДОК

осуществления Государственной ветеринарной службой Чувашской Республики внутреннего финансового аудита

1. Настоящий Порядок определяет процедуру осуществления внутреннего финансового аудита в Государственной ветеринарной службе Чувашской Республики (далее – Госветслужба Чувашии).

2. Внутренний финансовый аудит в Госветслужбе Чувашии осуществляется должностными лицами Госветслужбы Чувашии, наделенными на основе функциональной независимости полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, в соответствии приказом Госветслужбы Чувашии (далее - субъект аудита).

3. Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

4. Целями внутреннего финансового аудита являются:

а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

5. В целях настоящего Порядка предметом внутреннего финансового аудита являются совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Госветслужбы Чувашии, подведомственным получателями средств республиканского бюджета Чувашской Республики (далее - объект аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем Госветслужбы Чувашии (далее - План).

План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в Плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

7. При планировании аудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Госветслужбы Чувашии в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) достаточность информации для оценки эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которой в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля, которую можно получить в ходе аудиторских проверок;

в) наличие значимых бюджетных рисков;

г) степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) реальность сроков проведения аудиторских проверок;

е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

8. В целях составления Плана субъект аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой Чувашской Республики и Министерством финансов Чувашской Республики (далее – Минфин Чувашии) в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

9. План разрабатывается субъектами аудита, обобщается начальником отдела бухгалтерского учета и финансового контроля-главным бухгалтером Госветслужбы Чувашии и направляется на утверждение руководителю Госветслужбы Чувашии не позднее 20 декабря текущего финансового года на очередной финансовый год. План утверждается руководителем Госветслужбы Чувашии не позднее 25 декабря текущего финансового года на очередной финансовый год.  

Утвержденный руководителем Госветслужбы Чувашии План доводится до сведения заинтересованных лиц начальником отдела бухгалтерского учета и финансового контроля-главным бухгалтером Госветслужбы Чувашии в трехдневный срок со дня утверждения Плана.

10. Субъекты аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Госветслужбы Чувашии, направляемых в Минфин Чувашии в целях составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета Чувашской Республики.

11. Аудиторские проверки подразделяются на камеральные проверки и выездные.

12. Субъекты аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в устной и письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

в) привлекать независимых экспертов, в том числе должностных лиц иных структурных подразделений Госветслужбы Чувашии, для проведения экспертиз, необходимых при проведении аудиторских проверок.

Запросы, указанные в подпункте «а» настоящего пункта, могут быть направлены субъектами аудита в любой срок в ходе проведения аудиторской проверки с учетом срока, необходимого для исполнения указанных запросов.

Исполнение запросов, осуществляется руководителями объектов аудита (лицами, исполняющими их обязанности), в срок не позднее двух рабочих дней с момента поступления мотивированного запроса.

13. Субъекты аудита обязаны:

а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

14. Аудиторская проверка назначается решением руководителя Госветслужбы Чувашии (приказом Госветслужбы Чувашии) в срок не позднее одного рабочего дня до дня начала проведения аудиторской проверки в соответствии с Планом.

Проект приказа Госветслужбы Чувашии о проведении аудиторской проверки  составляется соответствующим субъектом аудита, являющимся ответственным исполнителем в соответствии с Планом, и представляется на подпись руководителю Госветслужбы Чувашии в срок не позднее двух рабочих дней до дня начала проведения аудиторской проверки в соответствии с Планом.

15. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утверждаемой руководителем Госветслужбы Чувашии в срок не позднее одного рабочего дня до дня начала проведения аудиторской проверки в соответствии с Планом.

Программа аудиторской проверки разрабатывается субъектом аудита, являющимся ответственным исполнителем в соответствии с Планом, и представляется на утверждение руководителю Госветслужбы Чувашии в срок не позднее двух рабочих дней до дня начала проведения аудиторской проверки в соответствии с Планом.

16. Программа аудиторской проверки должна содержать:

а) тему аудиторской проверки;

б) наименование объектов аудита;

в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

17. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

а) осуществления внутреннего финансового контроля;

б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств республиканского бюджета Чувашской Республики;

в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

г) применения автоматизированных информационных систем, применяемых объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение, основанное на профессиональном мнении лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделения пользователей правом доступа к базам данных, ввода и вывода информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правом доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

з) бюджетной отчетности.

18. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры, и (или) материальных активов;

б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета субъектом аудита;

е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций, их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

19. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении объектами аудита внутренних бюджетных процедур, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

20. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

в) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

з) акт аудиторской проверки.

21. Срок проведения каждой из аудиторских проверок не может превышать 20 рабочих дней.

22. В исключительных случаях, связанных с необходимостью осуществления запроса и получения на основании мотивированного запроса в устной и письменной форме документов, материалов и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки, изучения большого количества и (или) объема  документов, проведение аудиторской проверки может быть продлено решением руководителя Госветслужбы Чувашии (приказом Госветслужбы Чувашии) на основании докладной записки субъекта аудита, но не более чем на 10 рабочих дней.

Копия приказа Госветслужбы Чувашии о продлении срока аудиторской проверки доводится до сведения руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) субъектом аудита в срок не позднее одного рабочего дня со дня принятия соответствующего решения.

23. По решению руководителя Госветслужбы Чувашии (приказ Госветслужбы Чувашии) допускается приостановление аудиторской проверки на основании докладной записки субъекта аудита.

Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено:

а) на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов по учету и отчетности в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита;

б) на период устранения обстоятельств, препятствующих проведению аудиторской проверки – в случае непредставления (неполного представления) объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, воспрепятствования объектом аудита проведению аудиторской проверки и (или) уклонения его от проведения аудиторской проверки.

24. Период приостановления аудиторской проверки указывается в акте аудиторской проверки.

На время приостановления аудиторской проверки течение её срока прерывается.

25. Приказ Госветслужбы Чувашии о приостановлении аудиторской проверки должен содержать письменное требование об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления аудиторской проверки, и срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.

26. Копия приказа Госветслужбы Чувашии о приостановлении срока аудиторской проверки доводится до сведения руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) субъектом аудита в срок не позднее одного рабочего дня со дня принятия соответствующего решения.

27. После окончания срока приостановления аудиторской проверки субъект аудита возобновляет проведение аудиторской проверки, о чем письменно извещает руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности).

28. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, составленным по форме согласно приложению к настоящему Порядку. 

Акт аудиторской проверки составляется и подписывается субъектом аудита, проводившим аудиторскую проверку, в срок не позднее пяти рабочих дней со дня завершения проверки,   в двух экземплярах, один экземпляр которого вручается субъектом аудита представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта (руководителю объекта аудита, лицу, исполняющему его обязанности), в срок не позднее двух рабочих дней со дня подписания акта.

Объект аудита рассматривает представленный субъектом аудита акт аудиторской проверки и в течение 10 рабочих дней со дня его получения вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки. Возражения по акту аудиторской проверки подписываются руководителем объекта аудита (лицом, исполняющим его обязанности).

29. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств республиканского бюджета Чувашской Республики.

Отчет о результатах аудиторской проверки составляется и подписывается субъектом аудита в срок не позднее 12 рабочих дней со дня подписания акта аудиторской проверки, но не ранее окончания срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 28 настоящего Порядка.

30. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется субъектом аудита руководителю Госветслужбы Чувашии в срок не позднее двух рабочих дней со дня его подписания. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель Госветслужбы Чувашии вправе принять одно или несколько решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направлении материалов в Минфин Чувашии и прокуратуру Чувашской Республики в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, возможность устранения которых отсутствует.

31. Субъекты аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - отчетность) в срок не позднее 10 февраля года следующего за отчетным годом.

32. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Госветслужбы Чувашии.

33. Комплектование, передача, учет и хранение отчетности осуществляется в соответствии с правилами делопроизводства, установленными в Госветслужбе Чувашии.

Приложение

к Порядку осуществления Государственной ветеринарной службой Чувашской Республики внутреннего финансового аудита

АКТ № ______

по результатам аудиторской проверки

___________________________________________________________________________

                        (тема аудиторской проверки)

___________________________________________________________________________

                           (проверяемый период)

________________________                                       ____________

    (место составления Акта)                                                                                                                        (дата)

    Во исполнение _________________________________________________________

                   (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки,  № пункта плана)

в соответствии с Программой ________________________________________________

                              (реквизиты Программы аудиторской проверки)

проверяющим: ______________________________________________________________

                                     (фамилия, инициалы, должность  проверяющего (в творительном падеже))

проведена аудиторская проверка

___________________________________________________________________________

                        (тема аудиторской проверки)

___________________________________________________________________________

                           (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: __________________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: _______________________________________

Период приостановления аудиторской проверки: ________________________________

                                                                                                                (заполняется при необходимости)

Методы проведения аудиторской проверки: ____________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ________________________________________________________________________

2. ________________________________________________________________________

..........

Краткая информация об объекте аудита

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

___________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита или иного уполномоченного лица)

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

    В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

    По вопросу № 1 ________________________________________________________

    По вопросу № 2 ________________________________________________________

    ........

    Краткое   изложение   результатов   аудиторской   проверки   в  разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Проверяющий

__________________________________  _______________  ______________________

                        (должность)                                                      подпись                                   Ф.И.О.

«__» __________ 20__ г.

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

__________________________________  _______________  ______________________

           (должность)                                                      подпись                                 Ф.И.О.

«__» __________ 20__ г.

«Ознакомлен(а)»

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

__________________________________  _______________  ______________________

                           (должность)                                                       подпись                                Ф.И.О.

    От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

________________________________________________________________ отказался.

          (должность руководителя объекта аудита или иного уполномоченного лица)

Проверяющий

__________________________________  _______________  ______________________

           (должность)                                                                              подпись                              Ф.И.О.

«__» __________ 20__ г.

Приложение № 2

к приказу Государственной ветеринарной службы Чувашской Республики

от 25 августа 2016 г. № 246

ЖУРНАЛ

внутреннего финансового контроля структурного подразделения

Государственной ветеринарной службы Чувашской Республики

______________________________________________________

(наименование структурного подразделения)

№ п/п

Наименование операции – действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции, Ф.И.О.

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольные действия, Ф.И.О.

Методы контроля

Дата проведения

контрольных действий

Результат внутреннего финансового контроля

1

2

3

4

5

6

7

8

1

2

…