О вопросах оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот



АДМИНИСТРАЦИЯ БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 30 июня 2006г. №420

г. Брянск

О вопросах оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Утратило силу:

постановление Правительства Брянской области от 11 августа 2014 года № 370-п, НГР:ru32000201400571

{Изменения:

постановление администрации Брянской области от 11 декабря 2008 года № 1142, НГР: ru32000200800672$

постановление администрации Брянской области от 06 мая 2010 года № 448, НГР:ru32000201000688;

постановление Правительства Брянской области от 29 апреля 2013 года № 88-п, НГР:ru32000201300182;

постановление Правительства Брянской области от 02 сентября 2013 года № 477-п, НГР: ru32000201300387

постановление Правительства Брянской области от 07 октября 2013 года № 569-п, НГР: ru32000201300482}

В соответствии с программой реформирования системы управления общественными финансами Брянской области, утвержденной постановлением администрации Брянской области от 24 октября 2005 года №560 «Об утверждении программы реформирования системы управления общественными финансами Брянской области», и в целях повышения эффективности предоставляемых налоговых льгот

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Установить, что все предоставляемые в соответствии с законодательными актами Брянской области и планируемые к предоставлению налоговые льготы должны оцениваться на предмет их бюджетной и социальной эффективности.

2. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

3. Департаменту финансов Брянской области:

обеспечить проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствии с вышеназванным Порядком оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

4. Установить запрет на внесение на рассмотрение администрации области и Губернатора области законопроектов, предусматривающих введение на территории Брянской области налоговых льгот без расчетов их финансовой эффективности или при низкой оценке их финансовой эффективности.

5. Установить, что при выявлении фактов низкой финансовой эффективности действующих региональных налоговых льгот департаментом финансов Брянской области осуществляется подготовка проектов законодательных инициатив об отмене неэффективных налоговых льгот, которые после рассмотрения в установленном порядке должны вноситься на рассмотрение Брянской областной Думы.

6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Губернатора области Локтикову Е.И.

Губернатор

Н.В. Денин

Утвержден

постановлением администрации

Брянской области

от 30 июня 2006 г. № 420

ПОРЯДОК

оценки эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих региональных налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.

1.2. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты предстоящей оценки эффективности областных налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей и их взаимоотношения, а также требования к реализации результатов оценки.

2. Основные понятия и термины

2.1. Понятия и термины в настоящем Порядке используются в следующих значениях:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в бюджет на основании законодательства Брянской области.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и действующим законодательством.

2.2. Оценке подлежит эффективность от предоставления как действующих, так и планируемых к введению областных налоговых льгот. Под областными налоговыми льготами понимаются льготы по уплате налогов и сборов, введенные законодательными актами Брянской области.

2.3. Под бюджетной эффективностью предоставления налоговых льгот понимаются полученные (или планируемые к получению) налоговые поступления в областной бюджет, которые связаны с использованием льгот.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот. В случае если сумма эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота имеет низкую финансовую эффективность.

2.4. Социальная эффективность предоставления налоговых льгот определяется:

либо показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговых льгот деятельности налогоплательщика;

либо показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения области.

3. Основные принципы установления налоговых льгот

Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:

налоговые льготы устанавливаются в пределах полномочий Брянской области как субъекта Российской Федерации, установленных федеральным законодательством;

налоговые льготы устанавливаются только категориям налогоплательщиков;

налоговые льготы предоставляются категориям налогоплательщиков на равных условиях;

при использовании налоговых льгот налогоплательщики пользуются равными правами.

4. Цели установления налоговых льгот

Основными целями предоставления налоговых льгот являются:

обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расширении приоритетных для области видов хозяйственной деятельности;

стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой области продукции (товаров, услуг);

создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально незащищенных категорий населения;

создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности в регионе;

оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для области социальных задач.

5. Виды налоговых льгот и условия их предоставления

5.1. Льготы по налогам, зачисляемым в областной бюджет, предоставляются налогоплательщикам на основании норм федерального налогового законодательства и принятых в соответствии с ними законов Брянской области.

5.2. Налогоплательщикам могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:

изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налогообложения;

освобождение от уплаты налога (полное или частичное);

снижение ставки налога;

другие виды налоговых льгот, предусмотренные федеральным и областным законодательством о налогах и сборах.

5.3. Налоговые льготы в соответствии законами Брянской области предоставляются в пределах сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет.

5.4. В целях обеспечения результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценке их финансовой эффективности.

Законопроекты, предусматривающие введение на территории Брянской области налоговых льгот без расчетов их финансовой эффективности (или при низкой финансовой эффективности), а также без сведений о социальной эффективности предлагаемых к введению налоговых льгот не могут вноситься на рассмотрение Брянской областной Думы.

6. Организация проведения оценки эффективности

предоставления налоговых льгот

6.1. Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот производится в три этапа.

На первом этапе производится учет (инвентаризация) предоставленных в соответствии с областным законодательством налоговых льгот.

На втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) областного бюджета, обусловленных предоставлением льгот.

На третьем этапе оценки производится сопоставление суммы потерь (суммы недополученных доходов) областного бюджета, обусловленных предоставлением льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.

6.2. Для обеспечения проведения оценки бюджетной эффективности департаментом финансов Брянской области ежегодно в срок до 1 марта текущего финансового года направляет информацию о фактически предоставленных на территории области региональных налоговых льготах в адрес отраслевых исполнительных органов государственной власти, курирующих категории налогоплательщиков, которые фактически используют региональные налоговые льготы и потенциально могут воспользоваться налоговыми льготами.

С учетом полученных сведений соответствующими отраслевыми исполнительными органами государственной власти проводится анализ имеющейся информации по курируемым отраслям и определяются налогоплательщики, которые пользуются налоговыми льготами, предоставленными региональным законодательством, в текущем финансовом году, а также потенциально могут воспользоваться налоговыми льготами в следующем финансовом году и плановом периоде.

Для определения сумм потерь (сумм недополученных доходов) областного бюджета, обусловленных предоставлением льгот, а также сумм бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот отраслевыми исполнительными органами государственной власти на основании сформированных перечней налогоплательщиков запрашивается информация у курируемых организаций по формам, приведённым в приложениях 1, 2. В случае необходимости исполнительными органами государственной власти может запрашиваться иная информация, характеризующая получение бюджетного эффекта в результате использования региональных налоговых льгот.

На основе полученной информации отраслевыми исполнительными органами государственной власти формируются сводные показатели в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков и осуществляется расчет бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по формуле:

БЭ = СНт - СНn, где:

БЭ - сумма бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков;

СНт - сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за последний отчетный год по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;

СНn - сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за год, предшествующий последнему отчетному году, по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы.

В случае если в результате расчета получен отрицательный показатель бюджетного эффекта от предоставления налоговой льготы, рассматривается вопрос о наличии возможной экономии средств областного бюджета в результате использования налоговой льготы и осуществляются расчеты по определению размера этой экономии.

Подготовленные по результатам рассмотрения представленных налогоплательщиками сведений заключения по оценке бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, а также предложения по корректировке перечня действующих налоговых льгот подлежат представлению в департамент финансов Брянской области в срок до 1 августа текущего финансового года по формам, приведенным в приложениях 3 - 6.

6.3. В отношении групп населения (физических лиц, не являющихся предпринимателями без образования юридического лица), а также некоммерческих организаций вместо оценки бюджетной эффективности осуществляется оценка социальной эффективности налоговых льгот.

Сумма социальной эффективности от предоставления налоговых льгот по указанным категориям налогоплательщиков признаётся равной сумме предоставленных налоговых льгот и рассматривается как экономия бюджетных средств в результате оптимизации расходов областного бюджета.

6.4. Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, предусмотренных в отношении субъектов инвестиционной деятельности, осуществляется департаментом экономического развития Брянской области в соответствии с Порядком оценки бюджетной и социальной эффективности планируемых и реализуемых инвестиционных проектов, утверждённым постановлением администрации области от 26 марта 2007 года №216 «О совершенствовании системы инвестиций».

Информация о результатах проведенных расчетов в разрезе налогоплательщиков, а также заключение по оценке бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) инвестиционных налоговых льгот подлежат представлению в департамент финансов Брянской области в срок до 1 августа текущего финансового года. При этом информация представляется за отчетный год, текущий финансовый год (оценка), очередной финансовый год и плановый период (прогноз).

6.5. В отношении налогоплательщиков, пользующихся региональными налоговыми льготами, курирование которых не относится к компетенции отраслевых исполнительных органов государственной власти области, получение сведений, необходимых для обеспечения проведения оценки бюджетной эффективности, и соответствующие расчеты осуществляются департаментом финансов Брянской области.

6.6. В случае внесения новых законопроектов, предусматривающих введение дополнительных налоговых льгот, оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется инициаторами введения льгот в соответствии с положениями пункта 6.2 настоящего Порядка. Расчеты по определению бюджетного эффекта подлежат включению в состав пояснительной записки к законопроекту, а также представлению в департамент финансов Брянской области в установленном порядке.

6.7. На основе полученных сведений в срок до 1 сентября текущего финансового года департаментом финансов Брянской области осуществляется подготовка сводной информации о результатах оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот составляется аналитическая записка, которая представляется Губернатору Брянской области.

Аналитическая записка должна содержать перечень предоставленных на территории области налоговых льгот, информацию о потерях областного бюджета по причине предоставления льгот, сведения о бюджетной эффективности действующих налоговых льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот.

6.8. Информация о результатах оценки потерь областного бюджета по причине предоставления льгот, а также эффективности льгот публикуется в средствах массовой информации или сети «Интернет».

Приложение 1

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых к

предоставлению) налоговых льгот

В ________________________________________________________________________________________

(наименование отраслевого исполнительного органа государственной власти Брянской области)

Полное наименование налогоплательщика _______________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ____________________________________________________

(Ф.И.О.)

Сведения о суммах недополученных доходов бюджета Брянской области (суммах предоставленных налоговых льгот)

за (на) ________ годы

(тыс. руб.)

№ пп

Наименование налогов

Наименование категории налоговых льгот в соответствии с законом Брянской области

Периоды

факт отчетного года

оценка текущего года

прогноз очередного _______ года *

прогноз планируемого ________ года *

прогноз планируемого ________ года *

1.

Налог на имущество организаций

2.

Транспортный налог

3.

Налог на прибыль организаций в доле, подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации

Итого

_________

* Прогнозируется в условиях законодательства текущего года.

Руководитель _______________________________________________(Ф.И.О.)

(подпись)

Приложение 2

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых к

предоставлению) налоговых льгот

В ________________________________________________________________

(наименование отраслевого исполнительного органа государственной власти Брянской области)

Полное наименование налогоплательщика______________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ____________________________________

(Ф.И.О.)

Сведения об уплаченных (планируемых к уплате) суммах налогов в консолидированный бюджет Брянской области

за (на) ________ годы

(тыс. руб.)

№ пп

Наименование налогов

Периоды

факт года, предшествующего отчетному

факт отчетного года

оценка текущего года

прогноз очередного _______ года

прогноз планируемого ________ года

прогноз планируемого ________ года

1.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации

2.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты *

3.

Транспортный налог

4.

Акцизы по подакцизным товарам

5.

Налог на имущество организаций и налог на имущество предприятий*

6.

Налог на доходы физических лиц

7.

Налог на добычу полезных ископаемых

8.

Поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

9.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

10.

Земельный налог, включая задолженность прошлых лет

11.

Налог на имущество физических лиц

12.

Налог на пользователей автомобильных дорог*

13.

Местные налоги*

14.

Прочие налоги

Итого

________

* В части погашения задолженности прошлых лет.

Руководитель _______________________________________________(Ф.И.О.)

(подпись)

Приложение 3

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых к

предоставлению) налоговых льгот

В департамент финансов Брянской области

Наименование отраслевого исполнительного органа государственной власти Брянской области ____________

Ответственное лицо (исполнитель) ___________________________ Тел._______________

(Ф.И.О.)

Сведения о суммах недополученных доходов бюджета Брянской области (суммах предоставленных налоговых льгот)

за (на) _____________ годы

(тыс. руб.)

№ пп

Перечень налогоплательщиков, входящих в соответствующую категорию

Вид налога*

Периоды

факт отчетного года

оценка текущего года

прогноз очередного _______ года **

прогноз планируемого ________ года * *

прогноз планируемого ________ года * *

Итого по всей категории

________

* Отдельно по каждому виду налога.

** Прогнозируется в условиях законодательства текущего года.

Руководитель _______________________________________________(Ф.И.О.)

(подпись)

Приложение 4

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых к

предоставлению) налоговых льгот

В департамент финансов Брянской области

Наименование отраслевого исполнительного органа государственной власти Брянской области____________

Ответственное лицо (исполнитель) ________________________Тел. __________________

(Ф.И.О.)

Сведения о суммах недополученных доходов бюджета Брянской области (суммах предоставленных налоговых льгот)

за (на) _________ годы

(тыс. руб.)

№ пп

Наименование категории налогоплательщиков в соответствии с законом Брянской области

Вид налога

Периоды

факт отчетного года

оценка текущего года

прогноз очередного _______ года

прогноз планируемого ________ года

прогноз планируемого ________ года

Руководитель _______________________________________________(Ф.И.О.)

(подпись)

Приложение 5

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых к

предоставлению) налоговых льгот

В департамент финансов Брянской области

Наименование отраслевого исполнительного органа государственной власти Брянской области________________

Ответственное лицо (исполнитель) _______________________________________Тел. _______

(Ф.И.О.)

Сведения об уплаченных (планируемых к уплате) суммах налогов в консолидированный бюджет Брянской области

за (на) _________ годы

(тыс. руб.)

№ пп

Наименование категории налогоплательщиков в соответствии с законом Брянской области

Периоды

факт года, предшествующего отчетному

факт отчетного года

оценка текущего года

прогноз очередного _______ года

прогноз планируемого ________ года

прогноз планируемого ________ года

Руководитель _______________________________________________(Ф.И.О.)

(подпись)

Приложение 6

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых к

предоставлению) налоговых льгот

В департамент финансов Брянской области

Наименование отраслевого исполнительного органа государственной власти Брянской области _________________

Ответственное лицо (исполнитель) _______________________________________Тел._________

(Ф.И.О.)

Результаты оценки бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

(тыс. руб.)

№пп

Наименование категории налогоплательщиков в соответствии с законом Брянской области

Период

Сумма предоставляемой (планируемой к предоставлению) налоговой льготы

Сумма бюджетного эффекта от предоставления налоговой льготы

Сумма экономии средств областного бюджета при предоставлении налоговой льготы

Оценка эффективности (гр.5+гр.6-гр.4)

1

2

3

4

5

6

7

отчетный год

текущий год

очередной год

планируемый ______ год

планируемый ______ год

отчетный год

текущий год

очередной год

планируемый ______ год

планируемый ______ год

Руководитель _______________________________________________(Ф.И.О.)

(подпись)