Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов, правил формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности ...



АДМИНИСТРАЦИЯ НОВОЛОГИНОВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ БОЛЬШЕРЕЧЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТАКМЫКСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ БОЛЬШЕРЕЧЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

28.04.2020 № 12

Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов, правил формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов Такмыкского сельского поселения

На основании статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 №796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», руководствуясь Уставом Такмыкского сельского поселения, Администрация Такмыкского сельского поселения п о с т а н о в л я е т:

Утвердить порядок формирования перечня налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов Такмыкского сельского поселения согласно приложению.

Постановление № 50 от 20.11.2017 « Об утверждении Порядка и методики оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам в Новологиновском сельском поселении» признать утратившим силу.

Опубликовать настоящее постановление на официальном сайте Такмыкского сельского поселения в сети Интернет.

Глава сельского поселения

Ю.В.Петров

Приложение

к постановлению администрации Такмыкского сельского поселения

«Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов, правил

формирования информации о нормативных, целевых и фискальных

характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности

налоговых расходов Такмыкского сельского поселения»

Порядок

формирования перечня налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов Такмыкского сельского поселения

Общие положения

Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов Такмыкского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области (далее – муниципальное образование).

Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

"куратор налогового расхода" – Администрация муниципального образования Такмыкского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области (далее – Администрация поселения), ответственная в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами за достижение соответствующих налоговому расходу муниципального образования целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам;

"нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

"оценка налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального образования, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального образования;

"оценка объемов налоговых расходов муниципального образования" - определение объемов выпадающих доходов бюджетов муниципальных образований, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

"оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода муниципального образования;

"перечень налоговых расходов муниципального образования" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов муниципального образования в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

"плательщики" - плательщики налогов;

"социальные налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

"стимулирующие налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета муниципального образования;

"технические налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета муниципального образования;

"фискальные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет муниципального образования;

"целевые характеристики налогового расхода муниципального образования" - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

II. Порядок оценки налоговых расходов

В целях оценки налоговых расходов муниципального образования Администрация поселения:

а) определяет порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования и формирует перечень налоговых расходов;

б) определяет правила формирования информации о нормативных,

целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования и ведет реестр налоговых расходов;

в) определяет порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования, осуществляемой куратором налоговых расходов, формирует оценку фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год, оценку объема налогового расхода на текущий финансовый год, осуществляет оценку эффективности каждого курируемого налогового расхода и направляет результаты такой оценки в финансовый орган администрации поселения.

III. Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования

4. Перечень налоговых расходов на очередной финансовый год разрабатывается Администрацией поселения. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования:

а) Администрация поселения ежегодно до 1 февраля направляет территориальному управлению Федеральной налоговой службы сведения о категориях плательщиков, с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов муниципального образования, в том числе действовавших в отчётном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением;

б) территориальное управление Федеральной налоговой службы ежегодно до 1 апреля направляет в Администрацию поселения информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования за год, предшествующий отчетному году, а так же в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами; сведения о суммах выпадающих доходов по каждому налоговому расходу;

в) территориальное управление Федеральной налоговой службы направляет ежегодно до 25 июля в Администрацию поселения информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования за отчетный финансовый год;

г) Администрация поселения до 20 августа при необходимости уточняет информацию в перечне налоговых расходов согласно приложению к настоящему документу;

д) информация о налоговых расходах муниципального образования размещается до 15 сентября на официальном сайте Такмыкского сельского поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

IV. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

муниципального образования

Информация о нормативных и целевых характеристиках формируется Администрацией поселения.

Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования включают в себя информацию муниципальных правовых актов

(решений сессии Совета Такмыкского сельского поселения), которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам:

- дата, номер, наименование муниципального правового акта (решения сессии Совета Такмыкского сельского поселения);

- наименование налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым установлены льготы;

- категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы;

- иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами (решениями сессии Совета Такмыкского сельского поселения).

Целевые характеристики налогового расхода муниципального образования отображают цель предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

Территориальное управление Федеральной налоговой службы (согласно срокам, установленным данным документом) предоставляет в Администрацию поселения информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования:

- сведения об объеме (сумме) льгот, предоставленных плательщикам муниципального образования, по категориям плательщиков и видам налогов;

- сведения о численности получателей льгот по муниципальному образованию, по категориям плательщиков и видам налогов.

Порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, осуществляемой куратором налоговых расходов

6. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется администрацией муниципального образования и включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

- оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

соответствие налоговых расходов муниципального образования целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая

характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

Несоответствие налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае Администрации поселения надлежит рассмотреть вопрос о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние налоговые расходы муниципального образования.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учётом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учёта льгот.

8. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

9. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета муниципального образования в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов муниципального образования и на 1 рубль расходов бюджета муниципального образования для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы за счет средств бюджета Такмыкского сельского поселения;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

11. По итогам оценки эффективности налогового расхода муниципального образования Администрация поселения (куратор налогового расхода) формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода муниципального образования, вкладе налогового расхода муниципального образования в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к программам муниципального образования, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета муниципального образования альтернативных механизмов достижения целей программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам.

Администрация поселения формирует оценку эффективности налоговых расходов муниципального образования на основе данных, предоставленных куратором налоговых расходов.

Результаты оценки налоговых расходов муниципального образования учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ муниципального образования.

Приложение

Перечень

показателей для проведения оценки налоговых расходов

Такмыкского сельского поселения

Предоставляемая информация

Источник данных

Территориальная принадлежность налогового расхода муниципального

образования ОКТМО 52603422

1

Наименование муниципального образования

Такмыкское сельское поселение Большереченского муниципального района Омской области

II. Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования

2

Нормативные правовые акты муниципального образования которыми предусматриваются налоговые льготы освобождения и иные преференции по налогам образования

Администрация поселения

3

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами муниципального образования

Администрация поселения

4

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми муниципального образования

Администрация поселения

5

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов муниципального образования, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация поселения

6

Даты начала действия предоставленного правовыми актами муниципального образования права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация поселения

7

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами муниципального образования

Администрация поселения

8

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами муниципального образования

Администрация поселения

III. Целевые характеристики налоговых расходов муниципального образования

99

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация поселения

110

Целевая категория налогового расхода муниципального образования

Администрация поселения

111

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами муниципального образования

Администрация поселения

112

Наименование налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции установленные нормативными правовыми актами муниципального образования

Администрация поселения

113

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Администрация поселения

114

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация поселения

115

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к программам образования муниципального образования, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация поселения

IV. Фискальные характеристики налогового расхода муниципального образования

116

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов по категориям в соответствии с нормативными правовыми актами муниципального образования за отчетный год и за год предшествующий отчетному году (тыс.рублей)

Территориальное управление ФНС

117

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс.рублей)

Администрация поселения

118

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной по (единиц) по категориям, установленными нормативными правовыми актами муниципального образования

Территориальное управление ФНС

119

Результат оценки эффективности налогового расхода

Администрация поселения