Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском пос...



Новгородская область

Администрация Пестовского муниципального района

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 19.05.2020                                                                                     № 635

г. Пестово

Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Уставом Пестовского городского поселения

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1.Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении.

2.Признать утратившим силу постановление Администрации муниципального района от 30.05.2017 № 892 «Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории Пестовского городского поселения».

3.Опубликовать постановление в муниципальной газете «Информационный вестник Пестовского муниципального района» и разместить на официальном сайте Администрации муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

4.Постановление вступает в силу после опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Глава муниципального района                                                                                                   Д.В. Иванов

УТВЕРЖДЕН

постановлением Администрации

муниципального района

от 19.05.2020 № 635

ПОРЯДОК

оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении

1.Общие положения

1.1.Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении (далее Порядок) определяет механизм проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов), в том числе пониженных налоговых ставок, установленных решениями Совета депутатов Пестовского городского поселения, критерии их оценки, а также определяет структурные подразделения Администрации муниципального района, осуществляющие проведение такой оценки.

1.2.Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении проводится за год, предшествующий году ее проведения.

1.3.Для целей Порядка используются следующие основные понятия:

налоговые льготы – льготы по налогам, установленные решениями Совета депутатов Пестовского городского поселения в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам;

налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Пестовского городского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Пестовского городского поселения и (или) целями социально-экономической политики Пестовского городского поселения, не относящимися к муниципальным программам Пестовского городского поселения;

куратор налогового расхода – Администрация Пестовского муниципального района в лице структурных подразделений Администрации Пестовского муниципального района, ответственных в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Администрации Пестовского муниципального района и Совета депутатов Пестовского городского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Пестовского городского поселения (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономического развития Пестовского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Пестовского городского поселения;

оценка налоговых расходов Пестовского городского поселения - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Пестовского городского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Пестовского городского поселения;

оценка объемов налоговых расходов Пестовского городского поселения - определение объемов выпадающих доходов бюджета Пестовского городского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Пестовского городского поселения - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Пестовского городского поселения;

стимулирующие налоговые льготы (налоговые расходы) и пониженные налоговые ставки - налоговые льготы (налоговые расходы) и пониженные налоговые ставки, установленные в целях стимулирования экономической активности для увеличения налоговых поступлений в консолидированный бюджет Пестовского муниципального района, а также привлечения инвестиций и расширения экономического потенциала Пестовского городского поселения (включая создание новых рабочих мест) (далее стимулирующие налоговые льготы);

социальные налоговые льготы (налоговые расходы) и пониженные налоговые ставки - налоговые льготы (налоговые расходы) и пониженные налоговые ставки, установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, социально ориентированных некоммерческих организаций, организаций, конечной целью которых является поддержка населения, а также иных категорий налогоплательщиков, в случае если целью налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений в консолидированный бюджет Пестовского муниципального района (далее социальные налоговые расходы);

технические (финансовые) налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета Пестовского городского поселения и Пестовского муниципального района, а так же за счет средств областного бюджета;

отчетный год - год, предшествующий году проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении.

1.4.Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении проводится в целях:

разработки предложений по сохранению или отмене предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок;

подготовки аналитической записки о целесообразности (нецелесообразности) предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении.

1.5.Основными целями, для достижения которых предоставляются (планируются к предоставлению (пролонгации) налоговые льготы, устанавливаются пониженные налоговые ставки отдельным категориям налогоплательщиков в Пестовском городском поселении, являются:

создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности на территории Пестовского городского поселения, а также деятельности организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, увеличивающих количество рабочих мест и (или) заработную плату сотрудников, применяющих труд социально незащищенных слоев населения;

стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплатель-щиков для расширения и обновления производств и технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции, поддержка инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для увеличения объемов производства, формирования дополнительных и сохранения существующих рабочих мест, оказание финансовой поддержки организациям в решении приоритетных для Пестовского городского поселения социальных задач;

достижение благоприятных социальных последствий предоставления налоговых льгот;

стимулирование роста базы налогообложения;

сохранение и (или) рост доходов консолидированного бюджета Пестовского муниципального района, снижение расходов консолидированного бюджета Пестовского муниципального района.

2.Критерии оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот

в Пестовском городском поселении

2.1.Оценка эффективности предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков стимулирующих налоговых льгот осуществляется на основании следующих критериев:

2.1.1.Бюджетная эффективность - соотношение сумм дополнительных поступлений в бюджет и сумм выпадающих доходов из бюджета городского поселения от организаций, использующих налоговые льготы;

2.1.2.Экономическая эффективность - положительная динамика финансово-экономических показателей деятельности категории налогоплательщиков, увеличение капитальных вложений в основные средства, стимулирование осуществления инвестиционной и инновационной деятельности на территории Пестовского городского поселения;

2.1.3.Социальная эффективность - социальные последствия налоговых льгот, определяемые показателями, отражающими социальную значимость поддерживаемой с помощью налоговой льготы деятельности налогоплательщика, либо показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения Пестовского городского поселения (создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, сохранение рабочих мест для малоимущих и социально незащищенных слоев населения, формирование льготных условий для оплаты услуг незащищенным слоям населения, улучшение экологической обстановки).

3.Организация проведения оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

3.1.Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении проводится по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, в соответствии с Методикой оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении согласно приложению к Порядку (далее Методика).

3.2.Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении проводится структурным подразделением Администрации Пестовского муниципального района, осуществляющим полномочия в сфере, к которой относится соответствующая категория налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы (налоговые расходы) и пониженные налоговые ставки (далее куратор).

3.3.Куратор формирует реестр налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении по форме согласно приложению № 1 к Методике, результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении по форме согласно приложению № 2 к Методике с приложением информации с описанием результатов оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок, выводов о значимости вклада налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в социально-экономическое развитие Пестовского городского поселения, достижении соответствующих показателей, влияющих на результаты реализации муниципальных программ Пестовского городского поселения, наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач, а также формирует результаты расчетов оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении по формам согласно приложениям №№ 3 - 10 к Методике с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов.

Куратор представляет указанные в первом абзаце настоящего пункта документы в комитет финансов Администрации муниципального района ежегодно не позднее 20 апреля года, следующего за отчетным.

Куратор самостоятельно запрашивает налоговую, статистическую, финансовую, а также иную информацию, необходимую для проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении.

При отсутствии информации, необходимой для проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении по категориям налогоплательщиков, налоговая льгота (налоговый расход) и пониженная налоговая ставка признается куратором неэффективной или вносятся предложения о сохранении (уточнении) налоговых льгот для налогоплательщиков.

3.4.Сводный реестр налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении (далее сводный реестр) формируется комитетом финансов Администрации муниципального района путем обобщения, представленных кураторами реестров налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении не позднее 27 апреля года, следующего за отчетным.

3.5.Комитет финансов Администрации муниципального района готовит аналитическую справку о проведенной оценке эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок на территории Пестовского городского поселения и направляет ее Главе муниципального района до 11 мая года, следующего за отчетным.

3.6.Комитет финансов Администрации муниципального района готовит итоговую информацию о результатах оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении, размещает ее на официальном сайте Администрации муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным.

3.7.Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении по вновь введенным налоговым льготам (налоговым расходам) и пониженным налоговым ставкам на территории Пестовского городского поселения проводится начиная со второго года их действия.

3.8.Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок не проводится в отношении налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок, отмененных в соответствии с решениями Совета депутатов Пестовского городского поселения в отчетном периоде.

3.9.Налоговая льгота (налоговый расход) и пониженная налоговая ставка, которой не воспользовался ни один налогоплательщик в течение 5 лет (за отчетный год и год, предшествующий отчетному), считается невостребованной и признается куратором неэффективной.

3.10.По результатам оценки эффективности налоговых расходов куратор представляет в комитет финансов предложения по сохранению (отмене, уточнению) налоговой льготы.

4.Организация проведения оценки эффективности планируемых

к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении

4.1.Оценка эффективности планируемых к предоставлению (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении проводится структурными подразделениями Администрации муниципального района, осуществляющими полномочия в сфере, к которой относится соответствующая категория налогоплательщиков, на основании обращений юридических лиц и (или) физических лиц о предоставлении (пролонгации) налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении.

4.2.Структурные подразделения Администрации муниципального района направляют информацию о результатах и целесообразности предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Комитет финансов Администрации муниципального района.

4.3.Информация о результатах и целесообразности предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок должна содержать:

предложения о внесении изменений в решение Совета депутатов Пестовского городского поселения, предусматривающее предоставление налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки;

цель, основания и порядок предоставления налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки;

информацию по категории потенциальных получателей налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок (количество, финансово-экономические показатели), планируемый результат от предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок;

вид, размер и срок действия предлагаемой налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки;

расчет выпадающих (недополученных) доходов бюджета Пестовского городского поселения в случае установления налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки и указание возможного источника компенсации потерь бюджета Пестовского городского поселения;

предложения по отмене действующих налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в объеме, сопоставимом с объемом предлагаемых к установлению новых налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок;

сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных налогоплательщиками по категории потенциальных получателей налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в консолидированный бюджет Пестовского муниципального района за отчетный год и за истекший период текущего финансового года;

сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет Пестовского городского поселения по категории потенциальных получателей налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок на дату обращения по вопросу предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок;

преимущества предоставления налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки по сравнению с другими способами муниципальной поддержки;

наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения планируемого результата от предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок.

4.4.Комитет финансов Администрации муниципального района готовит аналитическую записку о целесообразности (нецелесообразности) предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении и направляет ее Главе муниципального района в срок, не превышающий один месяц со дня представления информации структурными подразделениями Администрации муниципального района.

Результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Пестовского городского поселения, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение

к Порядку

оценки эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению

(пролонгации)) налоговых льгот

(налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

МЕТОДИКА

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных

налоговых ставок в Пестовском городском поселении

1.Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в Пестовском городском поселении

1.1.Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в Пестовском городском поселении по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу проводится в отношении каждой категории предоставленных стимулирующих налоговых льгот на основании коэффициентов бюджетной, экономической и социальной эффективности.

1.2.Оценка бюджетной эффективности осуществляется на основании расчета, в котором определяется предполагаемый эффект для бюджета, выражающийся в увеличении поступлений налоговых доходов в бюджет по сравнению с величиной выпадающих доходов из бюджета городского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых расходов рассчитывается по формуле:

Еб = НП / ВД, где:

Еб - коэффициент бюджетной эффективности налоговых расходов за отчетный (планируемый) период;

НП - объем прироста поступления налоговых доходов в бюджет (налог на доходы физических лиц, земельный налог, налоги, подлежащие уплате в связи с применением специальных налоговых режимов), за отчетный (планируемый) период;

ВД - объем выпадающих доходов из бюджета городского поселения от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период.

По предоставленным налоговым расходам сумма выпадающих доходов за отчетный период определяется в соответствии с отчетными данными налогового органа, информации организаций.

По налоговым расходам, планируемым к предоставлению, сумма выпадающих доходов рассчитывается по следующим формулам:

а) в случае если предоставление налоговых расходов заключается в освобождении от налогообложения части налоговой базы или полном освобождении от уплаты налога:

ВД = НБс x НСд, где:

ВД - сумма выпадающих доходов из бюджета городского поселения в случае предоставления налогового расхода;

НБс - сумма сокращения налоговой базы по причине предоставления налогового расхода (размер налоговой базы, исключенный из налогообложения);

НСд - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;

б) в случае если предоставление налоговых расходов заключается в обложении налоговой базы (или ее части) по пониженной налоговой ставке:

ВД = НБ x (НСд - НСл), где:

ВД - сумма выпадающих доходов из бюджета городского поселения в случае предоставления налогового расхода;

НБ - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной налоговой ставки;

НСд - действующая в период предоставления налоговых расходов налоговая ставка;

НСл - льготная налоговая ставка.

Налоговые расходы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности предоставленных категории налогоплательщиков налоговых льгот превышает единицу (Кб > 1).

Результаты расчета оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот оформляются по форме, согласно приложению № 3.

1.3.Экономическая эффективность стимулирующих налоговых льгот в Пестовском городском поселении оценивается на основании динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков (например: выручка от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, сумма капитальных вложений (инвестиции в основной капитал) и т.д.), получающих налоговые льготы в отчетном году, на значение которых оказывает влияние стимулирующая налоговая льгота. Показатели финансово-хозяйственной деятельности определяются куратором.

Экономическая эффективность стимулирующей налоговой льготы в Пестовском городском поселении рассчитывается как среднее значение ежегодных коэффициентов экономической эффективности стимулирующей налоговой льготы (Еэдi) не менее, чем за 2 года, предшествующих отчетному году, по следующей формуле:

Еэд

-

коэффициент экономической эффективности стимулирующей налоговой льготы;

t = 1...n

-

период расчета ежегодных коэффициентов экономической эффективности стимулирующей налоговой льготы;

Еэдi рассчитывается как отношение количества показателей, по которым произошел рост, и (или) показателей, значение которых осталось на прежнем уровне за отчетный год «n» по сравнению с периодами «n-1» и «n-2», к количеству показателей, по которым произошло снижение за отчетный год «n» по сравнению с периодами «n-1» и «n-2».

При значении Еэд >= 1,25 стимулирующая налоговая льгота имеет положительную экономическую эффективность.

При значении Еэд < 1,25 стимулирующая налоговая льгота имеет отрицательную экономическую эффективность.

Результаты расчета оценки экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению № 4 к Методике.

1.4.Социальная эффективность стимулирующих налоговых льгот в Пестовском городском поселении оценивается на основании динамики следующих показателей деятельности налогоплательщиков (например: рост среднесписочной численности работников, рост среднемесячной заработной платы работников списочного состава и т.д.), получающих налоговые льготы в отчетном году, на значение которых оказывает влияние стимулирующая налоговая льгота. Показатели деятельности определяются куратором.

Социальная эффективность стимулирующей налоговой льготы в Пестовском городском поселении рассчитывается как среднее значение ежегодных коэффициентов социальной эффективности стимулирующей налоговой льготы (Ес) не менее чем за 2 года, предшествующих отчетному году, по следующей формуле:

Ес

-

коэффициент социальной эффективности стимулирующей налоговой льготы;

t = 1...n

-

период расчета ежегодных коэффициентов социальной эффективности стимулирующей налоговой льготы.

Есi - рассчитывается как отношение количества показателей, по которым произошел рост, и (или) показателей, значение которых осталось на прежнем уровне за отчетный год «n» по сравнению с периодами «n-1» и «n-2», к количеству показателей, по которым произошло снижение за отчетный год «n» по сравнению с периодами «n-1» и «n-2».

При значении Ес >= 1,25 стимулирующая налоговая льгота имеет положительную социальную эффективность.

При значении Ес < 1,25 стимулирующая налоговая льгота имеет отрицательную социальную эффективность.

Результаты расчета оценки социальной эффективности стимулирующих налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению № 5 к Методике.

1.5.В случае ограниченного доступа к информации, необходимой для оценки социальной и экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот, а также при отсутствии возможности идентифицировать круг получателей стимулирующих налоговых льгот рассчитывается только бюджетная эффективность.

1.6.Стимулирующая налоговая льгота в Пестовском городском поселении признается эффективной, если два из трех критериев оценки имеют положительную эффективность, для случая пункта 1.5 стимулирующая налоговая льгота признается эффективной, если бюджетная эффективность положительная.

1.7.При отсутствии информации, необходимой для проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых куратором вносятся предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для налогоплательщиков.

2.Оценка эффективности социальных налоговых льгот в Пестовском городском поселении

2.1.Оценка эффективности социальных налоговых льгот в Пестовском городском поселении осуществляется в два этапа:

1 этап - оценка целесообразности предоставления социальных налоговых льгот.

Обязательными критериями целесообразности предоставления социальных налоговых льгот являются:

соответствие социальных налоговых льгот (в том числе нераспределенных) целям и задачам муниципальных программ Пестовского городского поселения (подпрограмм);

увязка социальной налоговой льготы с уровнем бедности (критериями нуждаемости);

предоставление социальной налоговой льготы категориям граждан и (или) организаций, являющихся льготными категориям в соответствии с федеральным законодательством.

Социальные налоговые льготы, цели которых соответствуют целям социально-экономического развития Пестовского городского поселения, отнесенным к одной муниципальной программе в Пестовском городском поселении, относятся к программным социальным налоговым льготам.

Социальные налоговые льготы, цели которых соответствуют целям социально-экономического развития Пестовского городского поселения, отнесенным к разным муниципальным программам Пестовского городского поселения, относятся к нераспределенным социальным налоговым льготам.

Социальные налоговые льготы, цели которых не соответствуют целям социально-экономического развития Пестовского городского поселения, отнесенным к муниципальным программам Пестовского городского поселения, относятся к непрограммным социальным налоговым льготам.

Конечной целью социальных налоговых льгот является поддержка населения.

Социальная налоговая льгота считается целесообразной в случае соответствия хотя бы одному из приведенных обязательных критериев. В случае несоответствия ни одному из приведенных обязательных критериев куратору надлежит рекомендовать рассматриваемую социальную налоговую льготу к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия.

2 этап - оценка результативности предоставления социальных налоговых льгот.

Оценка результативности предоставления социальных налоговых льгот производится на основании влияния социальной налоговой льготы и (или) критерия результативности на результаты реализации соответствующей муниципальной программы Пестовского городского поселения (ее подпрограмм) либо достижение целей социально-экономического развития Пестовского городского поселения, не отнесенных к муниципальным программам Пестовского городского поселения (для непрограммных и (или) нераспределенных социальных налоговых льгот).

В качестве критерия результативности определяется не менее одного показателя (индикатора), устанавливаемого куратором, на значение которого оказывает влияние рассматриваемая социальная налоговая льгота, непосредственным образом связанного с ожидаемыми конечными результатами реализации муниципальной программы Пестовского городского поселения (ее подпрограмм) либо результатами достижения целей, определенных при предоставлении социальной налоговой льготы (для непрограммных и (или) нераспределенных социальных налоговых льгот).

2.3.При условии если социальная налоговая льгота целесообразна и результативна, социальная налоговая льгота является эффективной. При невыполнении одного из приведенных условий социальная налоговая льгота признается неэффективной.

Результаты расчета оценки эффективности социальных налоговых льгот оформляются по формам согласно приложениям №№ 6 - 9 к Методике.

3.Оценка эффективности технических (финансовых) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) в Пестовском городском поселении

Оценка эффективности технических налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) рассчитывается по формуле:

Кф = СР / СД, где

Кф - коэффициент эффективности технических налоговых льгот;

СР - снижение расходов консолидированного бюджета Новгородской области в налоговом периоде в результате применения налоговых льгот;

СД - снижение доходов бюджета Пестовского городского поселения в налоговом периоде в результате применения налоговых льгот.

Технические (финансовые) налоговые льготы и пониженные ставки (налоговые расходы) признаются эффективными, в случае, если Кф≥1.

Если Кф<1, то налоговая льгота и пониженная ставка (налоговый расход) является неэффективной.

В случае невозможности подсчёта, финансовый налоговый расход признаётся неэффективным.

Результаты оценки эффективности технических (финансовых) налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) оформляются по форме согласно приложению № 10 к настоящей Методике.

Приложение № 1

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РЕЕСТР

налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории

налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

Правовой акт, устанавливающий налоговую льготу (налоговый расход) и пониженную налоговую ставку

Характеристика налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

налогоплательщики - получатели налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок (физические лица, индивидуальные предприниматели, юридические лица)

вид налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

целевая

категория налоговой льготы (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки (стимулирующая, социальная, техническая)

цель

налоговой льготы (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки (рост инвестиций, создание рабочих мест, социальная помощь

и т.п.)

уровень льготируемой налоговой ставки (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки

условия предоставления налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

дата

начала действия налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

срок действия налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

дата прекращения действия налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

количество налогоплательщиков, пользующихся

налоговой льготой (налоговым расходом)

и пониженной налоговой ставкой, (ед.)

наименование

но-мер

дата

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Продолжение таблицы:

Оценка эффективности налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

сумма налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок (тыс. руб.)

налоговые поступления в консолидированный бюджет Пестовского муниципального района от налогоплательщиков, пользующихся налоговой льготой (налоговым расходом) и пониженной налоговой ставкой по видам налогов, всего (тыс. руб.)

в том числе

налог на доходы физических лиц

налог, взимаемый в связи с применением специальных налоговых режимов

земельный налог

17

18

19

20

21

Приложение № 2

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РЕЗУЛЬТАТЫ

оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода) и понижен-ной налоговой ставки

Сумма налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок (тыс. руб.)

Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

Результат оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

Выводы

о значимости вклада налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

в социально-экономическое развитие Пестовского городского поселения

Наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения планируемого результата

от предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

стимулирующие налоговые льготы

социальные налоговые льготы

финансовые налоговые льготы

коэффициент бюджет-ной эффективности

коэффициент экономической эффективности

коэффициент социальной эффективности

результат оценки целесообразности

результат оценки результативности

коэффициент финансовой эффективности

(Eб)

(Еэд)

(Ес)

целесообразна/нецелесообразна

результативна/нерезультативна

Кф

эффективна/ неэффективна

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Приложение № 3

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РАСЧЕТ

оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот

по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки

Показатели для расчета коэффициента бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот

количество налогоплательщиков - получателей, пользующихся налоговой льготой (налоговым расходом) и пониженной налоговой ставкой

объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет Пестовского муниципального района по категории налогоплательщиков - получателей стимулирующей налоговой льготы (тыс. руб.)

год (n-5)

год (n-4)

год (n-3)

год (n-2)

год (n-1)

отчетный год (n)

год

(n-5)

год

(n-4)

год

(n-3)

год

(n-2)

год

(n-1)

отчетный год (n)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Продолжение таблицы:

Показатели для расчета коэффициента бюджетной эффективности стимулирующих налоговых льгот

Коэффициент бюджетной эффективности (Еб)

Эффективность налоговой льготы (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки (эффективна/ неэффективна)

сумма предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок (тыс. руб.)

год (n-5)

год (n-4)

год (n-3)

год (n-2)

год (n-1)

отчетный год (n)

Приложение № 4

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РАСЧЕТ

оценки экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот

по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки

Показатели для расчета коэффициента экономической эффективности стимулирующих налоговых льгот

Коэффициент экономической эффективности (Еэд)

Эффективность налоговой льготы (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки (эффективна/ неэффективна)

выручка от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг

(тыс. руб.)

сумма капитальных вложений (инвестиции

в основной капитал)

(тыс. руб.)

год (n-2)

год (n-1)

отчетный год (n)

год (n-2)

год (n-1)

отчетный

год (n)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Приложение № 5

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РАСЧЕТ

оценки социальной эффективности стимулирующих налоговых льгот

по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода)

и понижен-ной налоговой ставки

Показатели для расчета коэффициента социальной эффективности стимулирующих налоговых льгот

Коэффициент социальной эффективности (Ес)

Эффективность налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки (эффективна/ неэффективна)

рост среднесписочной численности работников (чел.)

рост среднемесячной заработной платы работников списочного состава (тыс. руб.)

год

(n-2)

год

(n-1)

отчетный

год (n)

год (n-2)

год

(n-1)

отчетный год (n)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Приложение № 6

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РАСЧЕТ

оценки целесообразности социальных налоговых льгот

по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки

Правовой акт, устанавливающий налоговую льготу (налоговый расход) и пониженную налоговую ставку

Цели

и задачи предоставления налоговой льготы (налогового расхода) и понижен-ной ставки

Сумма налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок (тыс. руб.)

Оценка целесообразности предоставления социальных налоговых льгот

Вывод

о целесообразности социальной налоговой льготы (целесообразна/ нецелесообразна)

Рекомендации, предложения

соответствие социальной налоговой льготы целям

и задачам государственной программы Новгородской области (подпрограммы)

увязка социальной налоговой льготы

с уровнем бедности (критериями нуждаемости) (да/нет)

федеральный закон,

в соответствии

с которым предоставлена социальная налоговая льгота категориям граждан и (или) организаций

наименование

но-мер

дата

название муниципальной программы Пестовского городского поселения (под-программы)

социальная налоговая льгота включена/не включена

наименование

но-мер

дата

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Приложение № 7

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РАСЧЕТ

оценки результативности программных социальных налоговых льгот

по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода)

и пониженной налоговой ставки

Правовой акт, устанавливающий налоговую льготу (налоговый расход) и пониженную налоговую ставку

Сумма налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок (тыс. руб.)

Оценка результативности предоставления социальных налоговых льгот

Вывод

о результативности социальной налоговой льготы (результативна/нерезультативна)

Рекомендации, предложения

название муниципальной программы Пестовского городского поселения(под-программы)

критерий результативности

ожидаемый конечный результат достижения цели реализации муниципальной программы Пестовского городского поселения (подпрограммы)

N 1

...

N n

наименование

номер

дата

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Приложение № 8

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РАСЧЕТ

оценки результативности непрограммных социальных налоговых льгот

по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

Правовой акт, устанавливающий налоговую льготу (налоговый расход) и пониженную налоговую ставку

Сумма налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок (тыс. руб.)

Оценка результативности непрограммных социальных налоговых льгот

Вывод

о результативности социальной налоговой льготы (результативна/нерезультативна)

Рекомендации, предложения

критерий результативности

цели социально-экономического развития Пестовского городского поселения, не отнесенные к действующим муниципальным программам Пестовского городского поселения (подпрограммам)

результат достижения цели социально-экономического развития Пестовского городского поселения

N 1

...

N n

наименование

но-мер

дата

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Приложение № 9

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РАСЧЕТ

оценки результативности программных и (или) нераспределенных социальных налоговых льгот

по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков - получателей налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

Правовой акт, устанавливающий налоговую льготу (налоговый расход)

и пониженную налоговую ставку

Сумма налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок (тыс. руб.)

Оценка результативности социальных налоговых льгот программных нераспределенных

Вывод

о результативности социальной налоговой льготы (результативна/не-результативна)

Рекомендации, предложения

критерий результативности

муниципальная программа Пестовского городского поселения (подпрограмма)

ожидаемый конечный результат достижения цели реализации муниципальной программы Пестовского городского поселения (подпрограммы)

наименование

но-мер

дата

N 1

...

N n

N 1

...

N n

про-грамма

N 1

...

про-грамма N n

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

___________________(наименование налога)

1.

2.

и т.д.

Приложение № 10

к Методике

оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок

в Пестовском городском поселении

РАСЧЕТ

оценки эффективности технических (финансовых) налоговых льгот (налоговых расходов)

и пониженных налоговых ставок в Пестовском городском поселении

по состоянию на 1 января ___ года

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков – получателей налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок

Куратор налоговой льготы (налогового расхода) и пониженной налоговой ставки

Правовой акт, устанавливающий налоговую льготу (налоговый расход)

и пониженную налоговую ставку

Сумма налоговых льгот (тыс. руб.)

Оценка эффективности финансовых налоговых расходов

Выводы, рекомендации

изменение расходов бюджета за налог. п-д

сумма расходов бюджета на конец налог.

п-да

сумма

расходов бюджета на начало налог. п-да

изменение доходов бюджета за налог. п-д

сумма доходов бюджета на конец налог. п-да

сумма доходов бюджета на начало налог.

п-да

коэффициент финансовой эффективности

наименование

номер

дата

СРизм

СРкон

СРнач

СДизм

СДкон

СДнач

Кф

А

Б

В

Г

Д

Е

1

2 = 3 - 4

3

4

5 = 6 - 7

6

7

8 = 2 / 5

9

1

Земельный налог

2

3

4