Основная информация
| Дата опубликования: | 13 октября 2020г. |
| Номер документа: | RU03038605202000036 |
| Текущая редакция: | 1 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Субъект РФ: | Республика Башкортостан |
| Принявший орган: | Администрация муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты муниципальных образований |
| Тип документа: | Постановления |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
Администрация муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
13 октября 2020 года № 724
Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам)
В целях повышения качества управления муниципальными финансами и проведения оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), предоставляемых органами местного самоуправления на территории муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан, и в соответствии с общими требованиями, установленными к проведению оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований,
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемый порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) предоставляемых органами местного самоуправления на территории муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан.
2. Признать утратившим силу постановление главы Администрации муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан от 09 августа 2019г. № 738 «Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам)».
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя по финансам, экономическому развитию и инвестициям Сайфуллина А.З.
Исполняющий обязанности главы
Г.Г. Янбаев
Утвержден
постановлением главы Администрации
муниципального района Кугарчинский
район Республики Башкортостан
от 13.10.2020 г. №724
Порядок
проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
I. Общие положения
1.1. Настоящий порядок определяет регламент проведения оценки эффективности налоговых льгот, в том числе пониженных ставок налогов, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан (далее – порядок, налоговые льготы (налоговые расходы)).
Под налоговыми льготами для целей настоящего Порядка понимаются льготы по налогам и сборам, установленные решениями представительных органов муниципальных образований муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации.
Под налоговыми расходами понимаются налоговые льготы, а также не относимые к налоговым льготам пониженные ставки соответствующих налогов для отдельных категорий налогоплательщиков, установленные решениями представительных органов муниципальных образований муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и целями социально-экономической политики муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан, не относящимися к муниципальным программам.
1.2. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в соответствии с настоящим порядком осуществляется в целях повышения прозрачности бюджетной и налоговой политики, повышения эффективности мер социально-экономической политики муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан, учета результатов оценки при формировании бюджета муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан, а также повышения качества прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы.
1.3. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется Управлением по финансам, экономическому развитию и инвестициям Администрации муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан (далее – управление по финансам), в том числе на основании информации, предоставляемой Федеральной налоговой службой.
1.4. Результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) предоставляются в Министерство финансов Республики Башкортостан управлением по финансам текущего финансового года в порядке, установленном Министерством финансов Республики Башкортостан, а также размещаются на официальном портале управления по финансам в сети «Интернет».
II. Принципы проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
2.1. Для целей оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) формируется сводная информация в разрезе муниципальных образований муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан и видов (направлений) налоговых льгот (налоговых расходов), включающая законодательный источник, характеристики налоговой льготы (категория льготополучателей, тип льготы, условия предоставления льготы, срок действия льготы, целевая категория налоговой льготы, категории налогоплательщиков, которым предоставляется льгота и др.), оценку объема налоговой льготы, расчетные показатели для оценки эффективности налоговой льготы (налогового расхода).
2.2. Налоговые льготы (налоговые расходы) разделяются на 3 типа в зависимости от целевой составляющей:
1) социальная – поддержка отдельных категорий граждан;
2) финансовая – устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;
3) стимулирующая – привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда).
2.3. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) проводится отдельно по каждому виду (направлению) налоговых льгот (налоговых расходов) и осуществляется по критериям результативности и целесообразности.
В целях соответствия критериям целесообразности налоговые льготы (налоговые расходы):
- должны соответствовать целям и задачам муниципальных программ (их структурных элементов) или иным целям социально-экономической политики муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан (в отношении непрограммных налоговых расходов).
- должны быть востребованы налогоплательщиками за пятилетний период.
Для оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) производится также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых льгот (налоговых расходов) (бюджетная эффективность).
III. Алгоритм оценки эффективности налоговых льгот
(налоговых расходов)
3.1. Определение перечня налоговых льгот (налоговых расходов),
3.2. Формирование сводного реестра по муниципальному району Кугарчинский район Республики Башкортостан согласно Приложению 1 к настоящему Порядку.
3.3. Распределение налоговых льгот (налоговых расходов) по муниципальным программам и непрограммным мероприятиям муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан.
3.4. Оценка эффективности каждой налоговой льготы (налогового расхода) по двум критериям – целесообразности и результативности;
3.5. Формирование общего вывода о степени эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и рекомендации по целесообразности их дальнейшего существования согласно Приложению 2 к настоящему Порядку.
IV. Заключительные положения
4.1. Управление по финансам в соответствии с пунктом 1.3 настоящего Порядка формирует реестр налоговых льгот (налоговых расходов) и размещает его на официальном портале Открытый бюджет муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в сети «Интернет».
4.2. По итогам оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) управление по финансам направляет рекомендации представительным органам местного самоуправления муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в целях мобилизации дополнительных доходов за счет оптимизации неэффективных налоговых льгот.
Приложение 1
Реестр налоговых льгот (налоговых расходов) по муниципальному району Кугарчинский район Республики Башкортостан за 2019 год
№ п/п
Наименование поселения
Наименование НПА, дата принятия
Наименование категории налогоплательщиков
Категория объектов налогооб- ложения
Количес- твенные параметры льготы
С какого года введена льгота
Количество пользовате- лей льготы, человек
Объем выпадающих доходов, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Земельный налог с физических лиц, по ставке 0,3%
1.1.
Сельское поселение Волостновский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 06.11.2018г. №79
Участники ВОВ
Личное подсобное хозяйство (далее - ЛПХ)
100% льгота
2019г.
1
0,8
1.2.
Вдовы участников ВОВ
7
5,5
1.3.
Инвалиды 1 и 2 группы
8
6,0
2.1.
Сельское поселение Зареченский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 15.11.2018г. № 101
Участники ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,0
2.2.
Вдовы участников ВОВ
0
0,0
2.3.
Инвалиды 1 и 2 группы
13
3,0
3.1.
Сельское поселение Ибраевский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 21.11.2018г. № 119
Вдовы участников ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
3
3,0
3.2.
Воины - интернационалисты
1
0,5
3.3.
Инвалиды 1 и 2 группы
9
10,5
4.1.
Сельское поселение Ижбердинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 13.11.2018г. № 99
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
4.2.
Вдовы умерших и погибших участников Великой Отечественной войны
0
0,0
4.3.
Участники ЧАЭС
1
0,9
4.4.
Инвалиды 1 и 2 группы
14
12,6
5.1.
Сельское поселение Иртюбякский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 23.11.2018г. № 104
Участники ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
5.2.
Вдовы участников ВОВ
2
2,0
5.3.
Инвалиды 1 группы
7
7,0
6.1.
Сельское поселение Исимовский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 24.10.2018г. № 243
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2013г.
0
0,0
6.2.
Вдовы погибших, умерших инвалидов и участников ВОВ
11
7,6
6.3.
Инвалиды 1 группы
8
5,5
6.4.
Инвалиды 2 группы
16
11,0
6.5.
Участники боевых действий в Республике Афганистан
2
1,4
6.6.
Родители и жены погибших военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
1
0,7
6.7.
Участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1987 году
1
0,7
7.1.
Сельское поселение Кугарчинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 22.11.2018г. № 196
Вдовы участников Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
6
3,0
7.2.
Инвалиды 1 и 2 группы
116
58,0
7.3.
Труженники тыла Великой Отечественной войны
14
7,0
7.4.
Ветераны боевых действий
8
4,0
7.5.
Группа зоны особого риска
3
1,5
8.1.
Сельское поселение Максютовский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 22.11.2018г. № 97
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
2019г.
1
0,6
8.2.
Ветераны последнего призыва
0
0,0
8.3.
Члены семей умерших участников Великой Отечественной войны
9
9,0
8.4.
Инвалиды 1 (первой) и 2 (второй) группы
78
75,4
9.1.
Сельское поселение Мраковский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 27.11.2018г. №159
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
3
1,8
9.2.
Вдовы участников ВОВ
0
0,0
9.3.
Почетные граждане муниципального района Кугарчинский район РБ, сельского поселения Мраковский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
0
0,0
9.4.
Участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
5
3,1
9.5.
Члены добровольной пожарной дружины
0
0,0
9.6.
Вдовы участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
1
0,3
9.7.
Ветераны боевых действий в Афганистане
20
14,0
9.8.
Участники испытания ядерного оружия на Семипалатинском полигоне
2
0,9
9.9.
Вдовы участников испытания ядерного оружия на Семипалатинском полигоне
1
0,5
10.1.
Сельское поселение Н-Биккузинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 15.11.2018г. №187
Родители и дети в возрасте до 18 лет в многодетных семьях, имеющих шесть и более детей
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,5
10.2.
Вдовы ВОВ
1
0,5
10.3.
Инвалиды 1 группы
1
0,5
11.1.
Сельское поселение Новопетровский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 23.11.2018г. №109
Участники боевых действий в Республике Афганистан
ЛПХ
100% льгота
2019г.
2
1,5
11.2.
Вдовы участников ВОВ
3
1,0
11.3.
Инвалиды 1-2 группы
9
6,2
12.1.
Сельское поселение Нукаевский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 22.11.2018г. №188
Участники и инвалиды ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,5
12.2.
Вдовы участников ВОВ
1
0,5
12.3.
Инвалиды 1-2 группы инвалидности
20
10,0
12.4.
Инвалиды с детства, дети-инвалиды
5
2,5
12.5.
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия
5
2,0
13.1.
Сельское поселение Побоищенский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 19.11.2018г. № 99
Инвалиды 1 и 2 группы
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
14.1.
Сельское поселение Санзяповский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 23.11.2018г. №81
Участники ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
14.2.
Вдовы участников ВОВ
0
0,0
14.3.
Инвалиды 1-2 группы
0
0,0
14.4.
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия
2
0,6
14.5.
Участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
1
0,3
15.1.
Сельское поселение Тляумбетовский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 20.11.2018г. № 90
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
15.2.
Вдовы погибших, умерших инвалидов и участников ВОВ
11
3,9
15.3.
Участники ликвидации Чернобыльской АЭС
1
0,3
15.4.
Участники боевых действий в Афганистане и Чеченской Республике
14
4,9
15.5.
Инвалиды 1 группы
6
2,1
15.6.
Инвалиды 2 группы
52
18,2
15.7.
Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (на основании удостоверения или справки с военкомата)
3
1,1
16.1.
Сельское поселение Уральский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 23.11.2018г. № 156
Вдовы умерших участников ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,4
16.2.
Инвалиды 1 и 2 группы инвалидности
7
3,5
16.3.
Инвалиды с детства, дети-инвалиды
0
0,0
16.4.
Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным Законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне
1
0,4
16.5.
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия
2
1,2
17.1.
Сельское поселение Чапаевский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 15.11.2018г. № 103
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
18.1.
Сельское поселение Юлдыбаевский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 20.11.2018г. № 38
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,5
18.2.
Вдовы погибших, умерших инвалидов и участников ВОВ
1
0,5
18.3.
Участники ликвидации Чернобыльской АЭС
0
0,0
18.4.
Участники боевых действий в Афганистане и Чеченской Республике
12
5,2
18.5.
Инвалиды 1 группы
4
1,8
18.6.
Инвалиды 2 группы
38
17,1
18.7.
Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (на основании удостоверения или справки с военкомата)
0
0,0
19.1.
Сельское поселение Юмагузинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 22.11.2018г. №131
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, боевых действий (интернационалистов Афганистана, Чечни)
ЛПХ
100% льгота
2019г.
17
4,3
19.2.
Вдовы погибших на фронте в годы Великой Отечественной войны, не вступившие в повторный брак
1
0,3
19.3.
Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года №3061-1)
3
0,6
20.1.
Сельское поселение Ялчинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 16.11.2018г. № 121
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
2,0
20.2.
Граждан подвергшихся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС и граждан подвергшихся радиационному воздействию в следствии ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне
1
2,0
Итого
602
354,7
Приложение №2
к Порядку проведения оценки эффективности
налоговых льгот (налоговых расходов) муниципального
Результаты оценки эффективности
налоговых льгот (налоговых расходов) по муниципальному району Кугарчинский район Республики Башкортостан
за 2019 год.
района Кугарчинский район Республики Башкортостан
№ п/п
Наименование налога
Содержание льготы
Тип льготы (целевая составляющая): социальная, финансовая, стимулирующая
Наименование муниципальной программы или отнесение к непрограммным мероприятиям
Показатель результативности налоговой льготы (налогового расхода)
Количество налогоплательщиков воспользовавшихся льготой, чел/орг.
Величина потерь бюджета муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в результате применения льготы (тыс.руб.)
Удельный вес льгот в общей сумме налоговых доходов бюджета
Соответствие критериям целесообразности (да /нет)
Бюджетная эффективность стимулирующей налоговой льготы
Предложения по результатам оценки
1
Земельный налог с физических лиц
освобождение от уплаты зем.налога незащищенных слоев населения
социальная
непрограммный
влияние налоговых льгот на доходы бюджетов сельских поселений не значительна
602
354,7
0,2
да
бюджетная эффективность налоговых льгот признается приемлемой
В целях недопущения в дальнейшем ухудшения уровня жизни у социально-незащищенных слоев населения, целесообразно сохранить имеющиеся льготы
1
Администрация муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
13 октября 2020 года № 724
Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам)
В целях повышения качества управления муниципальными финансами и проведения оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), предоставляемых органами местного самоуправления на территории муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан, и в соответствии с общими требованиями, установленными к проведению оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований,
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемый порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) предоставляемых органами местного самоуправления на территории муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан.
2. Признать утратившим силу постановление главы Администрации муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан от 09 августа 2019г. № 738 «Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам)».
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя по финансам, экономическому развитию и инвестициям Сайфуллина А.З.
Исполняющий обязанности главы
Г.Г. Янбаев
Утвержден
постановлением главы Администрации
муниципального района Кугарчинский
район Республики Башкортостан
от 13.10.2020 г. №724
Порядок
проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
I. Общие положения
1.1. Настоящий порядок определяет регламент проведения оценки эффективности налоговых льгот, в том числе пониженных ставок налогов, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан (далее – порядок, налоговые льготы (налоговые расходы)).
Под налоговыми льготами для целей настоящего Порядка понимаются льготы по налогам и сборам, установленные решениями представительных органов муниципальных образований муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации.
Под налоговыми расходами понимаются налоговые льготы, а также не относимые к налоговым льготам пониженные ставки соответствующих налогов для отдельных категорий налогоплательщиков, установленные решениями представительных органов муниципальных образований муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и целями социально-экономической политики муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан, не относящимися к муниципальным программам.
1.2. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в соответствии с настоящим порядком осуществляется в целях повышения прозрачности бюджетной и налоговой политики, повышения эффективности мер социально-экономической политики муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан, учета результатов оценки при формировании бюджета муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан, а также повышения качества прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы.
1.3. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется Управлением по финансам, экономическому развитию и инвестициям Администрации муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан (далее – управление по финансам), в том числе на основании информации, предоставляемой Федеральной налоговой службой.
1.4. Результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) предоставляются в Министерство финансов Республики Башкортостан управлением по финансам текущего финансового года в порядке, установленном Министерством финансов Республики Башкортостан, а также размещаются на официальном портале управления по финансам в сети «Интернет».
II. Принципы проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
2.1. Для целей оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) формируется сводная информация в разрезе муниципальных образований муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан и видов (направлений) налоговых льгот (налоговых расходов), включающая законодательный источник, характеристики налоговой льготы (категория льготополучателей, тип льготы, условия предоставления льготы, срок действия льготы, целевая категория налоговой льготы, категории налогоплательщиков, которым предоставляется льгота и др.), оценку объема налоговой льготы, расчетные показатели для оценки эффективности налоговой льготы (налогового расхода).
2.2. Налоговые льготы (налоговые расходы) разделяются на 3 типа в зависимости от целевой составляющей:
1) социальная – поддержка отдельных категорий граждан;
2) финансовая – устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;
3) стимулирующая – привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда).
2.3. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) проводится отдельно по каждому виду (направлению) налоговых льгот (налоговых расходов) и осуществляется по критериям результативности и целесообразности.
В целях соответствия критериям целесообразности налоговые льготы (налоговые расходы):
- должны соответствовать целям и задачам муниципальных программ (их структурных элементов) или иным целям социально-экономической политики муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан (в отношении непрограммных налоговых расходов).
- должны быть востребованы налогоплательщиками за пятилетний период.
Для оценки эффективности стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) производится также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых льгот (налоговых расходов) (бюджетная эффективность).
III. Алгоритм оценки эффективности налоговых льгот
(налоговых расходов)
3.1. Определение перечня налоговых льгот (налоговых расходов),
3.2. Формирование сводного реестра по муниципальному району Кугарчинский район Республики Башкортостан согласно Приложению 1 к настоящему Порядку.
3.3. Распределение налоговых льгот (налоговых расходов) по муниципальным программам и непрограммным мероприятиям муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан.
3.4. Оценка эффективности каждой налоговой льготы (налогового расхода) по двум критериям – целесообразности и результативности;
3.5. Формирование общего вывода о степени эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) и рекомендации по целесообразности их дальнейшего существования согласно Приложению 2 к настоящему Порядку.
IV. Заключительные положения
4.1. Управление по финансам в соответствии с пунктом 1.3 настоящего Порядка формирует реестр налоговых льгот (налоговых расходов) и размещает его на официальном портале Открытый бюджет муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в сети «Интернет».
4.2. По итогам оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) управление по финансам направляет рекомендации представительным органам местного самоуправления муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в целях мобилизации дополнительных доходов за счет оптимизации неэффективных налоговых льгот.
Приложение 1
Реестр налоговых льгот (налоговых расходов) по муниципальному району Кугарчинский район Республики Башкортостан за 2019 год
№ п/п
Наименование поселения
Наименование НПА, дата принятия
Наименование категории налогоплательщиков
Категория объектов налогооб- ложения
Количес- твенные параметры льготы
С какого года введена льгота
Количество пользовате- лей льготы, человек
Объем выпадающих доходов, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Земельный налог с физических лиц, по ставке 0,3%
1.1.
Сельское поселение Волостновский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 06.11.2018г. №79
Участники ВОВ
Личное подсобное хозяйство (далее - ЛПХ)
100% льгота
2019г.
1
0,8
1.2.
Вдовы участников ВОВ
7
5,5
1.3.
Инвалиды 1 и 2 группы
8
6,0
2.1.
Сельское поселение Зареченский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 15.11.2018г. № 101
Участники ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,0
2.2.
Вдовы участников ВОВ
0
0,0
2.3.
Инвалиды 1 и 2 группы
13
3,0
3.1.
Сельское поселение Ибраевский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 21.11.2018г. № 119
Вдовы участников ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
3
3,0
3.2.
Воины - интернационалисты
1
0,5
3.3.
Инвалиды 1 и 2 группы
9
10,5
4.1.
Сельское поселение Ижбердинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 13.11.2018г. № 99
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
4.2.
Вдовы умерших и погибших участников Великой Отечественной войны
0
0,0
4.3.
Участники ЧАЭС
1
0,9
4.4.
Инвалиды 1 и 2 группы
14
12,6
5.1.
Сельское поселение Иртюбякский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 23.11.2018г. № 104
Участники ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
5.2.
Вдовы участников ВОВ
2
2,0
5.3.
Инвалиды 1 группы
7
7,0
6.1.
Сельское поселение Исимовский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 24.10.2018г. № 243
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2013г.
0
0,0
6.2.
Вдовы погибших, умерших инвалидов и участников ВОВ
11
7,6
6.3.
Инвалиды 1 группы
8
5,5
6.4.
Инвалиды 2 группы
16
11,0
6.5.
Участники боевых действий в Республике Афганистан
2
1,4
6.6.
Родители и жены погибших военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
1
0,7
6.7.
Участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1987 году
1
0,7
7.1.
Сельское поселение Кугарчинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 22.11.2018г. № 196
Вдовы участников Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
6
3,0
7.2.
Инвалиды 1 и 2 группы
116
58,0
7.3.
Труженники тыла Великой Отечественной войны
14
7,0
7.4.
Ветераны боевых действий
8
4,0
7.5.
Группа зоны особого риска
3
1,5
8.1.
Сельское поселение Максютовский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 22.11.2018г. № 97
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
2019г.
1
0,6
8.2.
Ветераны последнего призыва
0
0,0
8.3.
Члены семей умерших участников Великой Отечественной войны
9
9,0
8.4.
Инвалиды 1 (первой) и 2 (второй) группы
78
75,4
9.1.
Сельское поселение Мраковский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 27.11.2018г. №159
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
3
1,8
9.2.
Вдовы участников ВОВ
0
0,0
9.3.
Почетные граждане муниципального района Кугарчинский район РБ, сельского поселения Мраковский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
0
0,0
9.4.
Участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
5
3,1
9.5.
Члены добровольной пожарной дружины
0
0,0
9.6.
Вдовы участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
1
0,3
9.7.
Ветераны боевых действий в Афганистане
20
14,0
9.8.
Участники испытания ядерного оружия на Семипалатинском полигоне
2
0,9
9.9.
Вдовы участников испытания ядерного оружия на Семипалатинском полигоне
1
0,5
10.1.
Сельское поселение Н-Биккузинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 15.11.2018г. №187
Родители и дети в возрасте до 18 лет в многодетных семьях, имеющих шесть и более детей
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,5
10.2.
Вдовы ВОВ
1
0,5
10.3.
Инвалиды 1 группы
1
0,5
11.1.
Сельское поселение Новопетровский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 23.11.2018г. №109
Участники боевых действий в Республике Афганистан
ЛПХ
100% льгота
2019г.
2
1,5
11.2.
Вдовы участников ВОВ
3
1,0
11.3.
Инвалиды 1-2 группы
9
6,2
12.1.
Сельское поселение Нукаевский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 22.11.2018г. №188
Участники и инвалиды ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,5
12.2.
Вдовы участников ВОВ
1
0,5
12.3.
Инвалиды 1-2 группы инвалидности
20
10,0
12.4.
Инвалиды с детства, дети-инвалиды
5
2,5
12.5.
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия
5
2,0
13.1.
Сельское поселение Побоищенский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 19.11.2018г. № 99
Инвалиды 1 и 2 группы
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
14.1.
Сельское поселение Санзяповский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 23.11.2018г. №81
Участники ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
14.2.
Вдовы участников ВОВ
0
0,0
14.3.
Инвалиды 1-2 группы
0
0,0
14.4.
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия
2
0,6
14.5.
Участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
1
0,3
15.1.
Сельское поселение Тляумбетовский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 20.11.2018г. № 90
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
15.2.
Вдовы погибших, умерших инвалидов и участников ВОВ
11
3,9
15.3.
Участники ликвидации Чернобыльской АЭС
1
0,3
15.4.
Участники боевых действий в Афганистане и Чеченской Республике
14
4,9
15.5.
Инвалиды 1 группы
6
2,1
15.6.
Инвалиды 2 группы
52
18,2
15.7.
Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (на основании удостоверения или справки с военкомата)
3
1,1
16.1.
Сельское поселение Уральский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 23.11.2018г. № 156
Вдовы умерших участников ВОВ
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,4
16.2.
Инвалиды 1 и 2 группы инвалидности
7
3,5
16.3.
Инвалиды с детства, дети-инвалиды
0
0,0
16.4.
Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным Законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне
1
0,4
16.5.
Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия
2
1,2
17.1.
Сельское поселение Чапаевский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 15.11.2018г. № 103
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
0
0,0
18.1.
Сельское поселение Юлдыбаевский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 20.11.2018г. № 38
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
0,5
18.2.
Вдовы погибших, умерших инвалидов и участников ВОВ
1
0,5
18.3.
Участники ликвидации Чернобыльской АЭС
0
0,0
18.4.
Участники боевых действий в Афганистане и Чеченской Республике
12
5,2
18.5.
Инвалиды 1 группы
4
1,8
18.6.
Инвалиды 2 группы
38
17,1
18.7.
Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (на основании удостоверения или справки с военкомата)
0
0,0
19.1.
Сельское поселение Юмагузинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 22.11.2018г. №131
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, боевых действий (интернационалистов Афганистана, Чечни)
ЛПХ
100% льгота
2019г.
17
4,3
19.2.
Вдовы погибших на фронте в годы Великой Отечественной войны, не вступившие в повторный брак
1
0,3
19.3.
Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года №3061-1)
3
0,6
20.1.
Сельское поселение Ялчинский сельсовет МР Кугарчинский район РБ
Решение Совета СП "Об установлении земельного налога" от 16.11.2018г. № 121
Участники Великой Отечественной войны
ЛПХ
100% льгота
2019г.
1
2,0
20.2.
Граждан подвергшихся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС и граждан подвергшихся радиационному воздействию в следствии ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне
1
2,0
Итого
602
354,7
Приложение №2
к Порядку проведения оценки эффективности
налоговых льгот (налоговых расходов) муниципального
Результаты оценки эффективности
налоговых льгот (налоговых расходов) по муниципальному району Кугарчинский район Республики Башкортостан
за 2019 год.
района Кугарчинский район Республики Башкортостан
№ п/п
Наименование налога
Содержание льготы
Тип льготы (целевая составляющая): социальная, финансовая, стимулирующая
Наименование муниципальной программы или отнесение к непрограммным мероприятиям
Показатель результативности налоговой льготы (налогового расхода)
Количество налогоплательщиков воспользовавшихся льготой, чел/орг.
Величина потерь бюджета муниципального района Кугарчинский район Республики Башкортостан в результате применения льготы (тыс.руб.)
Удельный вес льгот в общей сумме налоговых доходов бюджета
Соответствие критериям целесообразности (да /нет)
Бюджетная эффективность стимулирующей налоговой льготы
Предложения по результатам оценки
1
Земельный налог с физических лиц
освобождение от уплаты зем.налога незащищенных слоев населения
социальная
непрограммный
влияние налоговых льгот на доходы бюджетов сельских поселений не значительна
602
354,7
0,2
да
бюджетная эффективность налоговых льгот признается приемлемой
В целях недопущения в дальнейшем ухудшения уровня жизни у социально-незащищенных слоев населения, целесообразно сохранить имеющиеся льготы
1
Дополнительные сведения
| Государственные публикаторы: | Информационный стенд от 13.10.2020 Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) |
| Рубрики правового классификатора: | 030.000.000 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ. НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
