О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НДС И АКЦИЗОВ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ЦЕН НА ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ (ПРОДУКЦИЮ)



В9300339В9604980

В199300339

ОПУБЛИКОВАНО:

БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ РФ, N 8, СТР. 26, 1993г.

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 03.06.1993 ПОД N 271

6

                                  МИНИСТЕРСТВА И         ВЕДОМСТВА

                                  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (по списку)

                                  ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИК        В

                                  СОСТАВЕ   РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ,

                                  ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЕ   ОРГАНЫ   ВЛАСТИ

                                  КРАЕВ,    ОБЛАСТЕЙ,   АВТОНОМНЫХ

                                  ОБРАЗОВАНИЙ,   гг.   МОСКВЫ    И

                                  САНКТ-ПЕТЕРБУРГА

                                  МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ  РЕСПУБЛИК

                                  В СОСТАВЕ РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ,

                                  ФИНАНСОВЫЕ  УПРАВЛЕНИЯ  (главные

                                  управления,            комитеты,

                                  департаменты,            отделы)

                                  АДМИНИСТРАЦИЙ,  КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ,

                                  АВТОНОМНЫХ          ОБРАЗОВАНИЙ,

                                  ДЕПАРТАМЕНТ             ФИНАНСОВ

                                  ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ, ФИНАНСОВЫЙ

                                  КОМИТЕТ МЭРИИ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА

                                  ОРГАНЫ           ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ

                                  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                                  ГОСУДАРСТВЕННЫЕ        НАЛОГОВЫЕ

                                  ИНСПЕКЦИИ   ПО   РЕСПУБЛИКАМ   В

                                  СОСТАВЕ   РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ,

                                  КРАЯМ,   ОБЛАСТЯМ,    АВТОНОМНЫМ

                                  ОБРАЗОВАНИЯМ,   гг.   МОСКВЕ   И

                                  САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НДС И АКЦИЗОВ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ

ЦЕН НА ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ (ПРОДУКЦИЮ)

   <См.также:

   письмо  Министерства  финансов  РФ  от  9  сентября  1996 г.  N

04-03-02; НГР:В9604980>

   В соответствии  с  Законом  Российской  Федерации  "О  внесении

изменений и дополнений в отдельные законы Российской  Федерации  о

налогах" от  22  декабря  1992  г.  N  4178-1 импортные товары с 1

февраля 1993  г.  подлежат  обложению   налогом   на   добавленную

стоимость (НДС), а подакцизные товары - также и акцизами.

   В связи с этим Минфин России  и  Роскомцен  по  согласованию  с

Росгосналогслужбой разъясняют  порядок  учета  НДС  и  акцизов при

формировании  цен  на  импортные  товары  (продукцию),  закупаемые

организациями,   предприятиями   и   объединениями  (в  дальнейшем

предприятиями)  за  счет  собственных  валютных  средств  или   по

товарообмену.

   В затраты по закупке импортных товаров включается сумма  акциза

(по  подакцизным  товарам),  исчисляемая  по установленным ставкам

исходя из таможенной стоимости ввозимых подакцизных товаров.

   Сумма налога на добавленную стоимость, взимаемая одновременно с

таможенными платежами по установленным ставкам,  в отпускную  цену

не включается.

   Реализация предприятиями импортных  товаров  всем  потребителям

производится  по  свободным  отпускным  ценам  с  учетом налога на

добавленную стоимость по установленным ставкам.

   Реализация предприятиями   импортных   товаров  непосредственно

населению (в том числе своим работникам с расчетами  через  кассу)

производится по  свободным розничным ценам,  сформированным исходя

из свободных  отпускных  цен  с  учетом  налога   на   добавленную

стоимость и  торговых  надбавок.  При  этом  в  торговых надбавках

учитываются реальные затраты предприятия по  реализации  импортных

товаров, а  также  налог на добавленную стоимость по установленной

ставке.

   Предприятия при  реализации  импортных товаров определяют сумму

налога на добавленную стоимость,  подлежащую взносу  в  бюджет,  в

виде разницы между суммами налога,  полученными от покупателей,  и

суммами  налога,   относящимися   к   расходам   по   приобретению

реализованного   товара,   включая   и  суммы  налога,  уплаченные

таможенным органам.

   При превышении сумм НДС, относящихся к расходам по приобретению

реализованного   товара,   над   суммами  налога,  полученными  от

покупателей товаров,  возникающая разница  относится  на  прибыль,

остающуюся   в   распоряжении   предприятий,   и   из  бюджета  не

возмещается.

   В случае  образования  отрицательной разницы при применении для

расчета цен коэффициентов пересчета таможенной стоимости  в  рубли

на социально  значимые  товары,  эта  разница относится на прибыль

предприятий, закупивших эти товары,  остающуюся в их  распоряжении

после уплаты налогов и других обязательных платежей,  и возмещению

из бюджета не подлежит.

   По товарам,  освобожденным  от  уплаты  налога  на  добавленную

стоимость при  таможенном  оформлении,  сумма  налога,  подлежащая

взносу в бюджет,  определяется в виде разницы между суммой налога,

исчисленной по установленной ставке к  отпускной  (оптовой  цене),

уменьшенной на величину таможенной стоимости,  таможенной пошлины,

сбора за таможенное оформление  и  суммой  налога,  относящейся  к

расходам по приобретению реализованного товара.

   С введением в действие настоящего письма утрачивает силу  пункт

4 Порядка   определения   цен   на  импортные  товары,  закупаемые

организациями, предприятиями и объединениями за  счет  собственных

валютных средств  или  по товарообмену,  предусмотренного в письме

Комитета цен при Минэкономики России от 09.06.92 N 01-17/304-06.

   Приложение: пример расчета на 4 л.

   Заместитель Министра                  Заместитель Председателя

   финансов Российской                   Комитета Российской

   Федерации                             Федерации по политике цен

            С.В. Горбачев                             В.М. Сафонов

   31.05.93 N 66                         N 01-17/752-06

   СОГЛАСОВАНО:

   Заместитель Руководителя              от 31.05.93

   Государственной налоговой

   службы

           В.А. Зверховский

Приложение

к письму Минфина России и Роскомцен

от 31 мая 1993 г. N 66; 01-17/752-06

ПРИМЕР

определения цены на импортные товары и НДС

(цифры условные)

                         1 вариант               II вариант

                       (НДС, взимаемый       (без взимания НДС  при

                       при таможенном        таможенном оформлении,

                       оформлении)           например,           по

                                             продовольственным

                                             товарам)

1. Таможенная

   стоимость,  включая

   расходы по доставке

   до границы б. СССР,

   а также затраты  по

   транспортировке  по

   территориям  стран,

   входивших  в состав

   б.      СССР      и

   внедривших

   национальную валюту    10 долл.                 3 долл.

2. Таможенная

   стоимость,

   пересчитанная     в

   рубли    по   курсу

   Центрального  банка

   Российской

   Федерации,

   действующему     на

   дату       принятия

   грузовой таможенной

   декларации        к

   таможенному

   оформлению             7400 руб.*               2220 руб.*

3. Сумма акциза     по

подакцизным товарам

по    установленной

ставке, например, в

размере 35%

   (п.2 х 35%)            2590,0                     -

   -----------

100

4. Таможенная  пошлина

   (15%  от таможенной

   стоимости)

   (п.2 х 15%)            1110,0                   333,0

   -----------

100

5. Сборы за таможенное

   оформление   (0,15%

   от       таможенной

   стоимости)

   (п.2 х 0,15%)

   -------------            11,1                     3,3

       100

6. Сумма налога     на

   добавленную

   стоимость        по

   установленной

   ставке         20%,

   уплаченная

   таможенному органу

(п.2+п.3+п.4)

------------- х 20%      2220,0                        -

     100

7. Прочие    накладные

   расходы по импорту,

   относимые        на

   издержки  обращения

   (комиссионное

   вознаграждение,

   транспортные

   расходы,  страховые

   платежи, расходы по

   хранению,  проценты

   по  ссудам  банков,

   расходы          по

   реализации  и  др.)

   без уплаченных сумм

   налога           на

   добавленную

   стоимость  с   этих

   расходов               900,0                   300,0

8. Налог            на

   добавленную

   стоимость,

   приходящийся     на

   стоимость    прочих

   расходов               180,0                    60,0

9. Цена (расчетная)      12011,1                  2856,3

                     (п.2+п.3+п.4+п.5+п.7)      (п.2+п.4+п.5+п.7)

10. Сумма налога     на

    добавленную

    стоимость  к   цене

    (расчетной)           2402,2                    30,0

                       (п.9 х 20%)         (п.9-п.2-п.4-п.5) х 10%

                       -----------         -----------------------

                          100                       100

11. Цена   (расчетная),

    увеличенная      на

    налог            на

    добавленную

    стоимость

    (п.9 + п.10)         14413,3                  2886,3

12. Свободная отпускная

    (оптовая)     цена,

    установленная     с

    учетом  сложившейся

    цены на аналогичный

    товар,    т.е.    с

    учетом   спроса   и

    предложения          20000,0                  4000,0

13. Сумма налога     на

    добавленную

    стоимость         к

    свободной отпускной

    (оптовой)  цене   с

    учетом   спроса   и

    предложения           4000,0                   144,3

                       (п.12 х 20%)       (п.12-п.2-п.4-п.5) х 10%

                       ------------       ------------------------

                           100                       100

14. Свободная отпускная

    оптовая       цена,

    увеличенная      на

    налог            на

    добавленную

    стоимость

    (п.12 + п.13)        24000,0                  4144,3

15. Сумма налога     на

    добавленную

    стоимость,

    подлежащая взносу в

    бюджет          при

    реализации товаров

    а) (п.10-п.8-п.6)        2,2                   -30

           или

    б) (п.13-п.8-п.6)     1600,0                    84

16. Положительная

    разница, остающаяся

    в      распоряжении

    организаций,

    предприятий       и

    объединений       и

    облагаемая  налогом

    на     прибыль    в

    установленном

    порядке

    (п.12 - п.9)          7988,9                  1143,7

17. Свободная розничная

    цена     (отпускная

    цена  с  НДС   плюс

    торговая надбавка в

    размере,  например,

    20%)                  17296,0                  3463,6

                     а) (п.11 х 120%)         а) (п.11 х 120%)

                        -------------            -------------

                            100                       100

                                       или

                          28800,0                  4973,2

                     б) (п.14 х 120%)         б) (п.14 х 120%)

                        -------------            -------------

                            100                      100

18. Сумма налога     на

    добавленную

    стоимость,

    уплачиваемая      с

    торговой надбавки      480,5                    52,5

                а) (п.11 х 20%) х 16,67     а) (п.11 х 20%) х 9,09

                   --------------------        -------------------

                           100                        100

                           800,2                    75,3

                б) (п.14 х 20%) х 16,67     б) (п.14 х 20%) х 9,09

                   --------------------        -------------------

                           100                        100

----------------------

   *Курс рубля  к  доллару,   установленный   Центральным   банком

    Российской Федерации, 740 рублей за 1 долл.

[ТРТ: 03.06.97 юрист НЦПИ - Артемьева Л.В.]