Основная информация

Дата опубликования: 21 сентября 1994г.
Номер документа: 719
Текущая редакция: 4
Статус нормативности: Нормативный
Принявший орган: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
Раздел на сайте: Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти
Тип документа: Письма

Бесплатная консультация

У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:
Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732
Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192
Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749

Текущая редакция документа



В9400768В9702669

В199400768

ОПУБЛИКОВАНО:

РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ, 18.05.1995, N 90

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 03.11.1994 ПОД N 719

Министерства финансов республик    Государственные налоговые

в составе Российской Федерации,    инспекции по субъектам

Финансовые управления (главные     Российской Федерации

управления, комитеты, отделы,

департаменты) администраций

краев, областей, автономных

образований, городов и районов,

Департамент финансов

Правительства Москвы,

Комитет экономики и финансов

мэрии Санкт-Петербурга

21.09.94 N 130 и 23.09.94 N НП-6-01/362

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ПУНКТОВ

ПОЛОЖЕНИЯ "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ БАНКАМИ И ДРУГИМИ КРЕДИТНЫМИ

УЧРЕЖДЕНИЯМИ", УТВЕРЖДЕННОГО ПОСТАНОВЛЕНИЕМ

ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ

16.05.94 N 490

<Изменение:

письмо Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1995 г. N 9, N НП-4-01/121Н; НГР:В9500111,

письмо Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 27 июня 1995 г. N 63; N НП-6-01/349; НГР:В9500859>

<См. также:

разъяснение Государственной налоговой службы РФ от 11 марта 1997 г. N 05-02-11/74; НГР:В9702669,

постановление Правительства РФ от 20.02.2002 N 121

РАЗДЕЛ 1

1. п. 1. В состав доходов банков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам, размещенным банком; по централизованным кредитам, предоставляемым Центральным банком Российской Федерации через коммерческие банки предприятиям и организациям, в целях налогообложения принимается учетная ставка Центробанка России, увеличенная до трех пунктов.

<В ред. письма Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1995 г. N 9, N НП-4-01/121Н; НГР:В9500111>

2. п. 2. По данному пункту включаются в доходы также суммы полученных процентов по остаткам на корсчетах в других банках.

3. <Исключен: письмо Министерства финансов РФ от 27 июня 1995 г. N 63; N НП-6-01/349; НГР:В9500859>

4. п.п. 8, 9, 13. В указанных пунктах имеются льготы по следующим доходам (полностью освобождаются от налогообложения):

- доходы, полученные в качестве посредника за работу по размещению (продаже первым владельцам) государственных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства Российской Федерации и его территориальных органов;

- доходы от депозитарных услуг по размещению Казначейских обязательств и по операциям, связанным с выполнением функций платежного агента, полученные по договору с Министерством финансов Российской Федерации;

- доходы, полученные в виде процентов по государственным ценным бумагам;

- сумма дисконта (положительная разница между балансовой стоимостью и ценой реализации (погашения) государственных краткосрочных бескупонных облигаций), включая их реализацию на вторичном рынке;

- доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки государственных краткосрочных облигаций (убытки, полученные в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки ГКО не уменьшают налогооблагаемую базу);

- сумма разницы между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения (сверх номинальной стоимости) казначейских обязательств в пределах процентов по текущему курсу на дату покупки и продажи;

- сумма разницы между ценой покупки и ценой погашения Золотого сертификата выпуска 1993 года.

<В ред. письма Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1995 г. N 9, N НП-4-01-121Н; НГР:В9500111>

5. п. 1 4. При безвозмездной передаче юридическими лицами денежных и основных средств, материальных и нематериальных активов следует руководствоваться пунктом 3 изменений и дополнений N 8 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций".

Материальные, нематериальные и денежные средства, передаваемые в пределах одного юридического лица, не участвуют в расчете налогооблагаемой базы.

Передача указанных средств физическими лицами должна оформляться в порядке, установленном законодательством, (приемосдаточный акт с приложением документов, подтверждающих право собственности и их стоимости).

<В ред. письма Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 27 июня 1995 г. N 63, N НП-6-01/349; НГР:В9500859>

6. п. 18. В понятие "излишки кассы банка" включается фактический остаток денежных средств в кассе банка, превышающий остаток по данным документального учета и учитываемых по статье 55 "Излишки кассы" балансового счета 960.

7. п. 19. К "прочим доходам" в частности относятся:

компенсация разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка;

возмещение разницы при продаже иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, по курсу более низкому, чем установлены на день продажи для всех остальных покупателей;

суммы, возвращенные Центробанком России по льготируемым до 01.01.94 отчислениям, которые уменьшали налогооблагаемую базу.

По Сбербанкам: компенсация разницы в процентных ставках по льготным кредитам населения, возвращаемая Министерством финансов.

Учет сумм компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, и сумм возмещения разницы при продаже иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, ведется коммерческими банками без дополнительных проводок по балансовым счетам и не учитывается при расчете налогов на пользователей автодорог, содержание жилищного фонда и объектов соцкультбыта.

<В ред. письма Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1995 г. N 9, N НП-4-01/121Н; НГР:В9500111>

РАЗДЕЛ 2

8. п.п. 23-27. Во всех случаях начисленные и уплаченные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, когда суммы процентов перечислены на счет кредитора.

Начисленные проценты по вкладам граждан, которые по каким-либо причинам оказались не выплаченными, относятся на затраты коммерческих банков только в том случае, если они разнесены по лицевым счетам и сделана соответствующая бухгалтерская проводка Д 970, К 711 (Кредит других счетов физических лиц), а по отделениям Сберегательного банка России, отнесенные на счет 946 без отражения на лицевом счете вкладчика.

Причисленные ко вкладу граждан проценты рассматриваются для целей налогообложения как уплаченные.

9. п. 24. Начисленные проценты по долговым обязательствам банка, которые по каким-либо причинам не были выплачены в срок держателям долговых обязательств, относятся на затраты коммерческих банков в том случае, если они были разнесены по лицевым счетам балансового счета 904 и сделана соответствующая бухгалтерская проводка Д 970 К 904 по отдельным лицевым счетам, открытым в банке для каждого держателя именного долгового обязательства, а если держатели не могут быть определены - то для каждого долгового обязательства в отдельности.

В этом случае начисленные по долговым обязательствам проценты рассматриваются для целей налогообложения как уплаченные.

При покупке коммерческим банком у Центрального банка России облигаций Государственного внутреннего займа РСФСР 1991 года процентный доход, выплачиваемый Центральному банку России, относится на затраты коммерческого банка.

Пункты 1. 2 совместного письма Госналогслужбы России и Минфина России от 08.12.93 N НП-4-01/196н, N 142 "О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с использованием ценных бумаг", зарегистрированного в Минюсте России 22.12.93 N 440, с 1 января 1994 года не

действуют.

10. п. 25. <Исключить: письмо Министерства финансов РФ , Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1995 г. N 9, N НП-4-01/121Н; НГР:В9500111>

11. п.п. 25, 27. Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального банка России коммерческим банкам, распространяется только на вновьзаключаемые и пролонгируемые договора.Начисленные и уплаченные проценты по ранее заключенным договорам,уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на ставку Центрального Банка России, действовавшую на момент их заключения, увеличенную на три пункта, кроме случаев, если в кредитном договоре предусмотрена запись: "с изменением учетной ставки Центрального банка России меняется процентная ставка по настоящему кредитному договору".

Начисленные и уплаченные проценты по просроченным ссудам не уменьшают налогооблагаемую базу.

12. п. 27. Проценты, уплаченные по кредитам в пределах ставки Центробанка России, увеличенной до трех пунктов, принимаются в расходы по каждому кредитному договору в отдельности.

13. п. 28. Уплаченные банком проценты, начисленные по остаткам на корсчетах, в расходы для определения налогооблагаемой базы принимаются в пределах ставки Центробанка России, увеличенной до трех пунктов.

14. п. 30. В пределах срока исковой давности.

15. п.п. 32-33. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также по нематериальным активам, принадлежащих банку, уменьшает налогооблагаемую базу только в тех случаях, когда эти предметы и нематериальные активы используются для осуществления банковской

деятельности.

16. п. 36. Указанные затраты принимаются по каждому налогоплательщику в пределах норм и нормативов, установленных в соответствии с действующим законодательством, при наличии утвержденной сметы.

<В ред. письма Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1995 г. N 9, N НП-4-01/121Н; НГР:В9500111>

17. п. 37. Под "соответствующей лицензией" следует понимать лицензии, выданные органами, на которые это возложено действующим законодательством.

18. п. 39. По данному пункту включаются и расходы банка, связанные с услугами третьих лиц по реализации заложенного имущества.

В случае, если доходы от реализации заложенного имущества не покрывают стоимость кредита, начисленных процентов и расходов его реализации, то затраты (в превышающей части над полученными доходами), связанные с реализацией этого имущества, относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка.

19. п. 47. В расходы по данному пункту не включаются затраты капитального характера, связанные с приобретением оборудования и строительно-монтажными работами.

20. п. 54. Расходы, связанные с содержанием собственной службы охраны, состоящих в штате банка, включая расходы, связанные с охраной сотрудников банка, не включаются в состав затрат и относятся в соответствии с п. 62 за счет прибыли, оставшейся в распоряжении банка.

РАЗДЕЛ 3

21. п. 57. "к абзацу 8" В состав доходов от реализации заложенного имущества, в установленном законодательством порядке, включаются суммы, направленные на погашение процентов по кредиту и на возмещение расходов, связанных с реализацией заложенного имущества.

22. п.п. 57, 58. До внесения изменений в действующий План счетов бухгалтерского учета в банках СССР, коммерческих и кооперативных банках, доведенных письмом Банка России от 21.12.89 N 254, доходы и расходы, указанные в п.п. 57 и 58, относятся на соответствующие счета (960 "Операционные и разные доходы" и 970 "Операционные и разные расходы") и участвуют в расчете налогооблагаемой базы, кроме доходов, указанных в "абзацах 2 и 3" пункта 57;

В состав доходов и расходов, относимых на финансовые результаты, включается разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненная на сумму, рассчитанную исходя из действующей учетной процентной ставки Центробанка России на 15 число второго месяца истекшего квартала.

<В ред. письма Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1995 г. Т 9, N НП-4-01-121Н; НГР:В9500111>

23. п. 58. Отрицательная разница между ценой реализации (в пределах рыночной цены) и покупной (балансовой) стоимостью по государственным ценным бумагам относится на результаты финансовой деятельности. В качестве официальной рыночной цены государственных ценных бумаг для целей налогообложения принимается курс покупки, сложившийся на день совершения операции на региональной фондовой бирже.

РАЗДЕЛ 4

24. п. 70. Сумма компенсации разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работникам банка, определяется с 19.05.94, т.е. с даты опубликования Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 490, по средневзвешенному проценту, рассчитанному по всем ссудам, выданным юридическим и физическим лицам, по состоянию на 1 число месяца, в котором получены ссуды вышеуказанными лицами.

Под сторонними клиентами следует понимать всех физических и юридических лиц, которым выданы кредиты.

Если банк не может обеспечить расчеты средневзвешенного процента по выданным ссудам на 1 число, то сумма компенсации может быть определена исходя из учетной ставки Центробанка России, действующей на дату выдачи ссуды физическому лицу, увеличенной на три пункта.

<В ред. письма Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1995 г. N 9, N НП-4-01/121Н; НГР:В9500111>

25. п. 73. По данному пункту включаются расходы:

уплата налога на операции с ценными бумагами, включая уплату налога при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг.

26. п. 77. К "прочим расходам" относится в том числе:

отрицательная разница между ценой реализации и покупной (балансовой) стоимостью по ценным бумагам;

Заместитель Министра                Заместитель Руководителя

финансов Российской                 Государственной налоговой

Федерации                           службы Российской Федерации

                                    государственный советник

                                    налоговой службы 1 ранга

    С.В.Алексашенко                             Н.В.Попов

Дополнительные сведения

Государственные публикаторы: РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ № 90 от 18.05.1995
Рубрики правового классификатора: 080.000.000 Финансы, 080.050.000 Федеральный бюджет, 080.050.020 Доходы федерального бюджета, 080.100.000 Налоги и сборы, 080.100.020 Федеральные налоги и сборы (см. также 100.160.000), 080.110.000 Банковское дело, 080.110.020 Банковская система

Вопрос юристу

Поделитесь ссылкой на эту страницу:

Новые публикации

Статьи и обзоры

Материалы под редакцией наших юристов
Статья

Что такое законодательная, исполнительная и судебная ветви власти? Анализируем устройство государственной системы.

Читать
Статья

Объясняем простым языком, что такое Конституция, для чего она применяется и какие функции она исполняет в жизни государства и общества.

Читать
Статья

Основная структура ветви законодательной власти - Федеральное собрание. Рассмотрим особенности и полномочия каждого подразделения.

Читать