Основная информация
| Дата опубликования: | 09 сентября 1993г. |
| Номер документа: | 340 |
| Текущая редакция: | 2 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Принявший орган: | ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти |
| Тип документа: | Письма |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
В9300474В9802193
В199300474
ОПУБЛИКОВАНО:
РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ, 23.09.1993, N 184
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ РФ, N 12, 1993г.
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 14.09.1993 ПОД N 340
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
103097, Москва, К-97, 103381, Москва, К-381,
ул. Ильинка, 9 ул. Неглинная, 23
N 108 N НП-4-01/139н
"9" сентября 1993 г.
МИНИСТЕРСТВА И ВЕДОМСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИК В СОСТАВЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
ФИНАНСОВЫЕ УПРАВЛЕНИЯ (ГЛАВНЫЕ УПРАВЛЕНИЯ,
КОМИТЕТЫ, ДЕПАРТАМЕНТЫ) АДМИНИСТРАЦИЙ
КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ И РАЙОНОВ,
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ГОРОДА МОСКВЫ,
ФИНАНСОВЫЙ КОМИТЕТ МЭРИИ ГОРОДА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА,
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ИНСПЕКЦИИ ПО РЕСПУБЛИКАМ
В СОСТАВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КРАЯМ, ОБЛАСТЯМ,
АВТОНОМНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ, ГОРОДАМ МОСКВЕ И САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
О ДОПОЛНЕНИИ И ИЗМЕНЕНИИ ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БЮДЖЕТНЫМИ И УЧРЕЖДЕНИЯМИ И О ПОРЯДКЕ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ"
ОТ 28 ОКТЯБРЯ 1992 Г. N 100/ВГ-6-01-385
<Утратило силу: Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 20 августа 1998 г. N 48; НГР:В9802193>
Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщают, что внесенные в инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" изменения и дополнения от 27 января 1993 г. N 4, в соответствии с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" и постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. N 4191-1 "О некоторых вопросах налогового законодательства" распространяются также на бюджетные учреждения и организации <*>, в связи с чем в письмо Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28 октября 1992 г. N 100/ВГ-6-01-385 вносятся следующие дополнения и изменения.
------------------------------------------
<*> В дальнейшем именуются "учреждения"
1. Абзац первый, пункта 1 дополняется текстом следующего содержания: "Кроме того, подлежат налогообложению доходы от реализации основных средств и иного имущества, доходы от внереализационных операций (доходы от сдачи имущества в аренду, вложения свободных внебюджетных денежных средств на депозитные счета и других операций), уменьшенные на сумму расходов по этим операциям."
2. Абзацы шестой - тринадцатый, пункта 2 изложить в следующей редакции:
"Учреждения, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда за счет средств от предпринимательской деятельности по сравнению и их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов.
Сумма превышения расходов на оплату труда исчисляется как разница между фактическими расходами на оплату труда и нормируемой величиной этих расходов. При этом сумма превышения расходов на оплату труда, исчисленная как разница между удвоенной величиной этих расходов, определяемой в установленном порядке, и нормируемой величиной, облагается по основным ставкам налога на прибыль.
По учреждениям, у которых сумма превышения фактических расходов на оплату труда превысила удвоенную нормируемую величину этих расходов, налог исчисляется по ставке 50 процентов.
Определение суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, с которой взимается налог, производится согласно "Расчету налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной", изложенному в приложении 1 к настоящему письму.
Определение нормируемой величины расходов на оплату труда работников учреждения производится применительно к порядку определения нормируемой величины на оплату труда работников предприятий, занятых в основной деятельности, устанавливаемому ежегодно в соответствии с законодательством Верховного Совета Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.
Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда, принимаемый при исчислении налога с суммы превышения этих расходов, изложен в инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 с учетом ее дополнений.
Пример исчисления нормируемой величины расходов на оплату
труда за счет предпринимательской деятельности.
Фактический расход на оплату труда учреждения за счет всех источников в январе-июне 1993 г. при среднесписочной численности 30 человек составил 21600 тыс. рублей, в том числе за счет целевых отчислений 100 тыс. рублей. За счет предпринимательской деятельности - 4773 тыс. рублей.
Расчет: (21600 - 100) * 22,2 = 4773 тыс. руб.
-----------------------
100
Нормируемая величина расходов на оплату труда работников учреждения в январе-июне 1993 года, исходя из установленного уровня минимальной оплаты труда составит - 2349 тыс. рублей.
[(2250 * 3 + 4275 * 3) * 4] * 30 = 2349 тыс. руб.
Сумма превышения расходов на оплату труда персонала учреждения против нормируемой величины за счет средств от предпринимательской деятельности составит - 2424 тыс. рублей.
(4773 - 2349 = 2424 тыс. руб.)
в том числе:
а) в пределах удвоенной нормируемой величины - 2349 тыс. руб., которая подлежит налогообложению по ставке 32%;
б)сверх удвоенной нормируемой величины - 75 тыс. руб.
(2424 - 2349), которая облагается по ставке 50%.
3. В пункте 3 абзацы первый и третий излагаются в новой редакции соответственно:
"Бюджетные учреждения, получающие доходы от предпринимательской деятельности, по окончании года не позднее 1 марта и не позднее 20-го числа, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения "Отчет о финансовых результатах и их использовании" согласно приложению 1".
"Кроме того, бюджетные учреждения представляют в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании отчетного периода (квартала, года) не позднее 1 марта по результатам годового отчета и не позднее 20-го числа следующего за отчетным квартала "Расчет налога от фактической прибыли" согласно приложению 2 (приложение 1 к настоящему письму) и расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной" согласно приложению 3 (приложение 2 к настоящему письму)."
4. Признать утратившим силу приложение 2 к письму.
Заместитель Министра Заместитель руководителя
финансов Российской государственной налоговой
Федерации службы Российской Федерации
С.А. Королев Н.В. Попов
Штамп Приложение 1
предприятия к письму Министерства финансов
(организации) Российской Федерации и
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от ___________ 1993 г. N
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
__________________________________ Получено "_____"
(полное наименование предприятия, _________ 199___ г.
организации)
РАСЧЕТ
налога от фактической прибыли
за ____________ 199___ г.
( тыс. руб.)
------------------------------------------------------------------
! По данным ! По данным
Показатели ! плательщика! налоговой
! ! службы
------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3
------------------------------------------------------------------
1. Валовая прибыль (превышение доходов
над расходами) - всего
2. Из валовой прибыли, подлежащей
налогообложению, исключаются:
а) рентные платежи (вносимые в бюджет
в установленном порядке)
б) доходы (дивиденды, проценты),
полученные по акциям, облигациям и
иным ценным бумагам, принадлежащим
предприятию
в) доходы, полученные от долевого
участия в других предприятиях
г) сумма разницы между выручкой и
расходами, включая расходы на оплату
труда, от услуг (включая аренду и
иные виды использования) казино,
иных игорных домов (мест) и другого
игорного бизнеса, видеосалонов,
видеопоказа, проката видео- и
аудиокассет и записи на них
д) прибыль от проведения посреднических
операций и сделок
е) прибыль от страховой деятельности
ж) прибыль от осуществления отдельных
банковских операций и сделок
з) прибыль от реализации произведенной
сельскохозяйственной и
охотохозяйственной продукции, кроме
прибыли сельскохозяйственных
предприятий индустриального типа, -
в соответствии с пунктом 2 "г"
настоящей Инструкции
---------------------------------------
Итого по стр. 2
3. Сумма отчислений в резервный или
другие аналогичные фонды, создание
которых предусмотрено
законодательством (до достижения
размеров этих фондов не более 25%
уставного фонда, но не свыше 50%
прибыли, подлежащей налогообложению)
4. Льготы по налогу на прибыль (по
специальному расчету)
5. Налогооблагаемая прибыль
(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)
6. Ставка налога на прибыль - всего
в %%
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
7. Сумма налога на прибыль - всего
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации) (стр.5 * стр. 6а)
-----------------
100
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга (стр.5 * стр. 6б)
------------------
100
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
(стр. 5 * стр. 6в)
-------------------
100
8. Сумма арендной платы (за вычетом
амортизационных отчислений (износа),
подлежащая взносу в бюджет и
исключаемая из налога на прибыль
9. Причитается в бюджет налога на
прибыль - всего (стр. 7 - стр. 8)
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
10. Начислено в бюджет налога на прибыль
- всего
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
11. К доплате по сроку:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
12. К уменьшению:
а) по республиканскому бюджету
(Российской Федерации)
б) по бюджетам республик в составе
Российской Федерации, бюджетам
краев, областей, автономных областей
и округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) по бюджетам районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
Установленный срок для представления
баланса:
квартального:
годового:
Примечания:
1. По предприятиям, получающим наряду с прибылью от иных видов деятельности, прибыль от посреднических операций и сделок, расчеты по налогу на прибыль составляются раздельно.
2. Валовая прибыль, отражаемая по стр. 1 расчета, определяется исходя из прибыли по бухгалтерскому отчету с учетом ее уменьшения (увеличения) в соответствии с пунктами 7 и 8 инструкции от 6 марта 1992 г. N 4.
3. Исчисление налога по доходам (прибыли), исключаемым из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, и отражаемым по строке 2 (подпункты "г" и "д") расчета, производится на основании расчетов по формам, согласно приложениям ....., представляемым соответствующим налоговым органам одновременно с расчетом налога в бюджет от фактической прибыли.
4. Сумма льгот, принимаемая в расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе IV Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
Штамп Приложение 2
предприятия к письму Министерства финансов
(организации) Российской Федерации и
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от ____________ 1993 г. N
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
__________________________________ Получено "_____"
(полное наименование предприятия, ________ 199___г.
организации)
РАСЧЕТ
налога с суммы превышения расходов на оплату
труда по сравнению с их нормируемой величиной
(тыс. руб)
------------------------------------------------------------------
NN ! По данным ! По данным
пп ! плательщика ! налоговой
! ! службы
------------------------------------------------------------------
1. Суммы, начисленные на оплату труда
работникам основной деятельности,
включаемые в себестоимость продукции
(работ, услуг) за отчетный период x)
2. Фактическая среднесписочная
численность работников, занятых в
основной деятельности, включая
работающих по совместительству, а
также лиц, не состоящих в штате
предприятия (выполняющих работы по
договорам подряда и другим договорам
гражданско-правового характера) за
соответствующий отчетный период
(человек)
3. Выплаты, связанные с районным
регулированием заработной платы,
оплатой стоимости коллективного
питания, бесплатно предоставляемого
членам экипажей морских, речных
судов, диспетчерам и членам экипажей
авиаотрядов, плавсоставу
рыбопромыслового флота, оплатой
стоимости выдаваемых бесплатно
форменной одежды и обмундирования
4. Суммы компенсаций, выплачиваемых
матерям (или другим родственникам
ребенка, фактически осуществляющим
уход за ним), состоящим в трудовых
отношениях на условиях найма с
предприятиями, учреждениями и
организациями независимо от форм
собственности и находящимся в
соответствии с действующим
законодательством в отпуске по уходу
за ребенком до достижения им
трехлетнего возраста (в пределах,
установленных законодательством
Российской Федерации)
5. Нормируемая величина расходов на
оплату труда, исходя из 4-х
кратного размера минимальной
месячной оплаты труда, с учетом сумм
компенсаций, выплачиваемых матерям
(или другим родственникам ребенка,
фактически осуществляющим уход за
ним), состоящим в трудовых
отношениях на условиях найма с
предприятиями, учреждениями и
организациями независимо от форм
собственности и находящимся в
соответствии с действующим
законодательством в отпуске по уходу
за ребенком до достижения им
трехлетнего возраста, и выплат,
связанных с районным регулированием
заработной платы, оплатой стоимости
коллективного питания, бесплатно
предоставляемого членам экипажей
морских, речных судов, диспетчерам
и членам экипажей авиаотрядов,
плавсоставу рыбопромыслового флота,
оплатой стоимости выдаваемых
бесплатно форменной одежды и
обмундирования
6. Фактические расходы на оплату труда
в части, относимой на себестоимость
продукции (стр. 1 + стр. 4)
7. Сумма превышения расходов на оплату
труда против нормируемой величины -
всего (стр. 6 - стр. 5)
в том числе:
а) в пределах удвоенной нормируемой
величины
б) сверх удвоенной нормируемой величины
8. Установленная ставка налога с сумм
превышения фактических расходов на
оплату труда в пределах удвоенной
нормируемой величины (%%)
9. Сумма налога, исчисленная по
установленной ставке
(стр. 8 * стр. 7а)
------------------
100
10. Ставка налога на сумму превышения
фактических расходов на оплату труда
сверх удвоенной нормируемой величины
этих расходов (%%)
11. Сумма налога (стр. 7б * 50)
--------------
100
12. Сумма налога, подлежащая взносу в
бюджет - Всего (стр. 9 + стр. 11)
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
13. Начислено налога - всего
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
14. К доплате по сроку:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
15. К уменьшению:
а) по республиканскому бюджету
(Российской Федерации)
б) по бюджетам республик в составе
Российской Федерации, бюджетам
краев, областей, автономных областей
и округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) по бюджетам районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
Примечание:
1. В строку 1 расчета не включены суммы компенсаций, выплачиваемых матерям (или другим родственникам ребенка, фактически осуществляющим уход за ним), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
2. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет распределяется между бюджетами исходя из пропорции, вытекающей из зачисления в бюджеты налога на прибыль.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
[ТРТ: 24.09.98 юрист НЦПИ - Артемьева Л.В.]
В9300474В9802193
В199300474
ОПУБЛИКОВАНО:
РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ, 23.09.1993, N 184
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ РФ, N 12, 1993г.
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 14.09.1993 ПОД N 340
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
103097, Москва, К-97, 103381, Москва, К-381,
ул. Ильинка, 9 ул. Неглинная, 23
N 108 N НП-4-01/139н
"9" сентября 1993 г.
МИНИСТЕРСТВА И ВЕДОМСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИК В СОСТАВЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
ФИНАНСОВЫЕ УПРАВЛЕНИЯ (ГЛАВНЫЕ УПРАВЛЕНИЯ,
КОМИТЕТЫ, ДЕПАРТАМЕНТЫ) АДМИНИСТРАЦИЙ
КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ И РАЙОНОВ,
ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ГОРОДА МОСКВЫ,
ФИНАНСОВЫЙ КОМИТЕТ МЭРИИ ГОРОДА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА,
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ИНСПЕКЦИИ ПО РЕСПУБЛИКАМ
В СОСТАВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КРАЯМ, ОБЛАСТЯМ,
АВТОНОМНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ, ГОРОДАМ МОСКВЕ И САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ
О ДОПОЛНЕНИИ И ИЗМЕНЕНИИ ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ БЮДЖЕТНЫМИ И УЧРЕЖДЕНИЯМИ И О ПОРЯДКЕ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ"
ОТ 28 ОКТЯБРЯ 1992 Г. N 100/ВГ-6-01-385
<Утратило силу: Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 20 августа 1998 г. N 48; НГР:В9802193>
Министерство финансов Российской Федерации и Государственная налоговая служба Российской Федерации сообщают, что внесенные в инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" изменения и дополнения от 27 января 1993 г. N 4, в соответствии с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" и постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. N 4191-1 "О некоторых вопросах налогового законодательства" распространяются также на бюджетные учреждения и организации <*>, в связи с чем в письмо Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28 октября 1992 г. N 100/ВГ-6-01-385 вносятся следующие дополнения и изменения.
------------------------------------------
<*> В дальнейшем именуются "учреждения"
1. Абзац первый, пункта 1 дополняется текстом следующего содержания: "Кроме того, подлежат налогообложению доходы от реализации основных средств и иного имущества, доходы от внереализационных операций (доходы от сдачи имущества в аренду, вложения свободных внебюджетных денежных средств на депозитные счета и других операций), уменьшенные на сумму расходов по этим операциям."
2. Абзацы шестой - тринадцатый, пункта 2 изложить в следующей редакции:
"Учреждения, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда за счет средств от предпринимательской деятельности по сравнению и их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов.
Сумма превышения расходов на оплату труда исчисляется как разница между фактическими расходами на оплату труда и нормируемой величиной этих расходов. При этом сумма превышения расходов на оплату труда, исчисленная как разница между удвоенной величиной этих расходов, определяемой в установленном порядке, и нормируемой величиной, облагается по основным ставкам налога на прибыль.
По учреждениям, у которых сумма превышения фактических расходов на оплату труда превысила удвоенную нормируемую величину этих расходов, налог исчисляется по ставке 50 процентов.
Определение суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, с которой взимается налог, производится согласно "Расчету налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной", изложенному в приложении 1 к настоящему письму.
Определение нормируемой величины расходов на оплату труда работников учреждения производится применительно к порядку определения нормируемой величины на оплату труда работников предприятий, занятых в основной деятельности, устанавливаемому ежегодно в соответствии с законодательством Верховного Совета Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.
Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда, принимаемый при исчислении налога с суммы превышения этих расходов, изложен в инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4 с учетом ее дополнений.
Пример исчисления нормируемой величины расходов на оплату
труда за счет предпринимательской деятельности.
Фактический расход на оплату труда учреждения за счет всех источников в январе-июне 1993 г. при среднесписочной численности 30 человек составил 21600 тыс. рублей, в том числе за счет целевых отчислений 100 тыс. рублей. За счет предпринимательской деятельности - 4773 тыс. рублей.
Расчет: (21600 - 100) * 22,2 = 4773 тыс. руб.
-----------------------
100
Нормируемая величина расходов на оплату труда работников учреждения в январе-июне 1993 года, исходя из установленного уровня минимальной оплаты труда составит - 2349 тыс. рублей.
[(2250 * 3 + 4275 * 3) * 4] * 30 = 2349 тыс. руб.
Сумма превышения расходов на оплату труда персонала учреждения против нормируемой величины за счет средств от предпринимательской деятельности составит - 2424 тыс. рублей.
(4773 - 2349 = 2424 тыс. руб.)
в том числе:
а) в пределах удвоенной нормируемой величины - 2349 тыс. руб., которая подлежит налогообложению по ставке 32%;
б)сверх удвоенной нормируемой величины - 75 тыс. руб.
(2424 - 2349), которая облагается по ставке 50%.
3. В пункте 3 абзацы первый и третий излагаются в новой редакции соответственно:
"Бюджетные учреждения, получающие доходы от предпринимательской деятельности, по окончании года не позднее 1 марта и не позднее 20-го числа, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения "Отчет о финансовых результатах и их использовании" согласно приложению 1".
"Кроме того, бюджетные учреждения представляют в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании отчетного периода (квартала, года) не позднее 1 марта по результатам годового отчета и не позднее 20-го числа следующего за отчетным квартала "Расчет налога от фактической прибыли" согласно приложению 2 (приложение 1 к настоящему письму) и расчет налога с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной" согласно приложению 3 (приложение 2 к настоящему письму)."
4. Признать утратившим силу приложение 2 к письму.
Заместитель Министра Заместитель руководителя
финансов Российской государственной налоговой
Федерации службы Российской Федерации
С.А. Королев Н.В. Попов
Штамп Приложение 1
предприятия к письму Министерства финансов
(организации) Российской Федерации и
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от ___________ 1993 г. N
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
__________________________________ Получено "_____"
(полное наименование предприятия, _________ 199___ г.
организации)
РАСЧЕТ
налога от фактической прибыли
за ____________ 199___ г.
( тыс. руб.)
------------------------------------------------------------------
! По данным ! По данным
Показатели ! плательщика! налоговой
! ! службы
------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3
------------------------------------------------------------------
1. Валовая прибыль (превышение доходов
над расходами) - всего
2. Из валовой прибыли, подлежащей
налогообложению, исключаются:
а) рентные платежи (вносимые в бюджет
в установленном порядке)
б) доходы (дивиденды, проценты),
полученные по акциям, облигациям и
иным ценным бумагам, принадлежащим
предприятию
в) доходы, полученные от долевого
участия в других предприятиях
г) сумма разницы между выручкой и
расходами, включая расходы на оплату
труда, от услуг (включая аренду и
иные виды использования) казино,
иных игорных домов (мест) и другого
игорного бизнеса, видеосалонов,
видеопоказа, проката видео- и
аудиокассет и записи на них
д) прибыль от проведения посреднических
операций и сделок
е) прибыль от страховой деятельности
ж) прибыль от осуществления отдельных
банковских операций и сделок
з) прибыль от реализации произведенной
сельскохозяйственной и
охотохозяйственной продукции, кроме
прибыли сельскохозяйственных
предприятий индустриального типа, -
в соответствии с пунктом 2 "г"
настоящей Инструкции
---------------------------------------
Итого по стр. 2
3. Сумма отчислений в резервный или
другие аналогичные фонды, создание
которых предусмотрено
законодательством (до достижения
размеров этих фондов не более 25%
уставного фонда, но не свыше 50%
прибыли, подлежащей налогообложению)
4. Льготы по налогу на прибыль (по
специальному расчету)
5. Налогооблагаемая прибыль
(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)
6. Ставка налога на прибыль - всего
в %%
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
7. Сумма налога на прибыль - всего
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации) (стр.5 * стр. 6а)
-----------------
100
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга (стр.5 * стр. 6б)
------------------
100
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
(стр. 5 * стр. 6в)
-------------------
100
8. Сумма арендной платы (за вычетом
амортизационных отчислений (износа),
подлежащая взносу в бюджет и
исключаемая из налога на прибыль
9. Причитается в бюджет налога на
прибыль - всего (стр. 7 - стр. 8)
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
10. Начислено в бюджет налога на прибыль
- всего
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
11. К доплате по сроку:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
12. К уменьшению:
а) по республиканскому бюджету
(Российской Федерации)
б) по бюджетам республик в составе
Российской Федерации, бюджетам
краев, областей, автономных областей
и округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) по бюджетам районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
Установленный срок для представления
баланса:
квартального:
годового:
Примечания:
1. По предприятиям, получающим наряду с прибылью от иных видов деятельности, прибыль от посреднических операций и сделок, расчеты по налогу на прибыль составляются раздельно.
2. Валовая прибыль, отражаемая по стр. 1 расчета, определяется исходя из прибыли по бухгалтерскому отчету с учетом ее уменьшения (увеличения) в соответствии с пунктами 7 и 8 инструкции от 6 марта 1992 г. N 4.
3. Исчисление налога по доходам (прибыли), исключаемым из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, и отражаемым по строке 2 (подпункты "г" и "д") расчета, производится на основании расчетов по формам, согласно приложениям ....., представляемым соответствующим налоговым органам одновременно с расчетом налога в бюджет от фактической прибыли.
4. Сумма льгот, принимаемая в расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе IV Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
Штамп Приложение 2
предприятия к письму Министерства финансов
(организации) Российской Федерации и
Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от ____________ 1993 г. N
В Государственную налоговую инспекцию Штамп или отметка
по __________________________________ налогового органа
__________________________________ Получено "_____"
(полное наименование предприятия, ________ 199___г.
организации)
РАСЧЕТ
налога с суммы превышения расходов на оплату
труда по сравнению с их нормируемой величиной
(тыс. руб)
------------------------------------------------------------------
NN ! По данным ! По данным
пп ! плательщика ! налоговой
! ! службы
------------------------------------------------------------------
1. Суммы, начисленные на оплату труда
работникам основной деятельности,
включаемые в себестоимость продукции
(работ, услуг) за отчетный период x)
2. Фактическая среднесписочная
численность работников, занятых в
основной деятельности, включая
работающих по совместительству, а
также лиц, не состоящих в штате
предприятия (выполняющих работы по
договорам подряда и другим договорам
гражданско-правового характера) за
соответствующий отчетный период
(человек)
3. Выплаты, связанные с районным
регулированием заработной платы,
оплатой стоимости коллективного
питания, бесплатно предоставляемого
членам экипажей морских, речных
судов, диспетчерам и членам экипажей
авиаотрядов, плавсоставу
рыбопромыслового флота, оплатой
стоимости выдаваемых бесплатно
форменной одежды и обмундирования
4. Суммы компенсаций, выплачиваемых
матерям (или другим родственникам
ребенка, фактически осуществляющим
уход за ним), состоящим в трудовых
отношениях на условиях найма с
предприятиями, учреждениями и
организациями независимо от форм
собственности и находящимся в
соответствии с действующим
законодательством в отпуске по уходу
за ребенком до достижения им
трехлетнего возраста (в пределах,
установленных законодательством
Российской Федерации)
5. Нормируемая величина расходов на
оплату труда, исходя из 4-х
кратного размера минимальной
месячной оплаты труда, с учетом сумм
компенсаций, выплачиваемых матерям
(или другим родственникам ребенка,
фактически осуществляющим уход за
ним), состоящим в трудовых
отношениях на условиях найма с
предприятиями, учреждениями и
организациями независимо от форм
собственности и находящимся в
соответствии с действующим
законодательством в отпуске по уходу
за ребенком до достижения им
трехлетнего возраста, и выплат,
связанных с районным регулированием
заработной платы, оплатой стоимости
коллективного питания, бесплатно
предоставляемого членам экипажей
морских, речных судов, диспетчерам
и членам экипажей авиаотрядов,
плавсоставу рыбопромыслового флота,
оплатой стоимости выдаваемых
бесплатно форменной одежды и
обмундирования
6. Фактические расходы на оплату труда
в части, относимой на себестоимость
продукции (стр. 1 + стр. 4)
7. Сумма превышения расходов на оплату
труда против нормируемой величины -
всего (стр. 6 - стр. 5)
в том числе:
а) в пределах удвоенной нормируемой
величины
б) сверх удвоенной нормируемой величины
8. Установленная ставка налога с сумм
превышения фактических расходов на
оплату труда в пределах удвоенной
нормируемой величины (%%)
9. Сумма налога, исчисленная по
установленной ставке
(стр. 8 * стр. 7а)
------------------
100
10. Ставка налога на сумму превышения
фактических расходов на оплату труда
сверх удвоенной нормируемой величины
этих расходов (%%)
11. Сумма налога (стр. 7б * 50)
--------------
100
12. Сумма налога, подлежащая взносу в
бюджет - Всего (стр. 9 + стр. 11)
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
13. Начислено налога - всего
в том числе:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
14. К доплате по сроку:
а) в республиканский бюджет (Российской
Федерации)
б) в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, бюджеты краев,
областей, автономных областей и
округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) в бюджеты районов, городов, районов
в городах, поселков, сельских
населенных пунктов
15. К уменьшению:
а) по республиканскому бюджету
(Российской Федерации)
б) по бюджетам республик в составе
Российской Федерации, бюджетам
краев, областей, автономных областей
и округов, городов Москвы и
Санкт-Петербурга
в) по бюджетам районов, городов,
районов в городах, поселков,
сельских населенных пунктов
Примечание:
1. В строку 1 расчета не включены суммы компенсаций, выплачиваемых матерям (или другим родственникам ребенка, фактически осуществляющим уход за ним), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от форм собственности и находящимся в соответствии с действующим законодательством в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
2. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет распределяется между бюджетами исходя из пропорции, вытекающей из зачисления в бюджеты налога на прибыль.
Руководитель предприятия Руководитель налогового
(организации) органа
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Главный бухгалтер
(подпись) (подпись)
[ТРТ: 24.09.98 юрист НЦПИ - Артемьева Л.В.]
Дополнительные сведения
| Государственные публикаторы: | РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ № 184 от 23.09.1993, БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ РФ № 12 от 09.09.1993 |
| Рубрики правового классификатора: | 020.000.000 Основы государственного управления, 020.030.000 Общие вопросы государственного управления в сфере экономики, социально-культурного и административно-политического строительства, 020.030.090 Учет. Отчетность. Статистика (см. также 080.110.050, 080.150.060), 080.000.000 Финансы, 080.050.000 Федеральный бюджет, 080.050.020 Доходы федерального бюджета, 080.100.000 Налоги и сборы, 080.100.010 Общие положения, 080.100.020 Федеральные налоги и сборы (см. также 100.160.000) |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
