О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ



Р9101206Р1003629

Р199101206 Р201405248

ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАКОН

от 09.12.91 г. N 2003-I

Москва, Дом Советов РСФСР

О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

<Утрачивает силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца с 6 октября 2014 г. и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу: Федеральный закон от 04 октября 2014 N 284-ФЗ >

<Не применяется в части, противоречащей Указу Президента РФ от 11 декабря 1993 г. N 2129; НГР:Р9305638>

<В названии слово "РСФСР" заменено словами "Российской Федерации": Федеральный закон от 11 августа 1994 г. N 25-ФЗ; НГР:Р9403127>

<Изменения:

Закон РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Федеральный закон от 11 августа 1994 г. N 25-ФЗ; НГР:Р9403127,

Федеральный закон от 27 января 1995 г. N 10-ФЗ; НГР:Р9500335,

Федеральный закон от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578,

Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;   НГР:Р0203810  (изменения  вступают в силу с 1  января   2003 г .),

Федеральный закон от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ; НГР:Р0403701 (изменения вступают в силу с 1 января 2005 г.),

Федеральный закон от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ; НГР:Р0901245 (изменения вступают в силу с 9 мая 2009 г.),

Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; НГР:Р0905541  (изменения вступают в силу с 31 декабря 2009 г. и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам),

Федеральный закон от 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ; НГР:Р1003453 (изменения вступают в силу с 1 января 2011 г.),

Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ; НГР:Р1003629 (изменения вступают в силу с 2 сентября 2010 г.),

Федеральный закон от 29 июня 2012 N 96-ФЗ ,

Федеральный закон от 02 июля 2013 N 185-ФЗ (изменения вступают в силу с 1 сентября 2013 г),

Федеральный закон от 23 июля 2013 N 248-ФЗ (изменения вступают в силу с 24 августа 2013 г),

Федеральный закон от 02 ноября 2013 N 306-ФЗ (изменения вступают в силу не ранее чем с 3 декабря 2013 г., и не ранее 1-ого числа очередного налогового периода по соответствующим налогам),

Федеральный закон от 02 декабря 2013 N 334-ФЗ (изменения вступают в силу не ранее чем с 3 января 2014 года и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу)>

<См. также:

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. N 2020-I; НГР:Р9101251,

инструкцию Государственной налоговой службы РФ от 30 мая 1995г. N 31; НГР:В9500562,

инструкцию Министерства РФ по налогам и сборам от 2 ноября 1999 г. N 54; НГР:В9904726>

<Разъяснение:

письмо Государственной налоговой службы РФ от 18 августа 1997г. N ВК-6-08/594; НГР:В9702750>

<Пояснения к порядку и условиям применения:

Федеральный закон от 02 ноября 2013 N 306-ФЗ >

Статья 1. Плательщики налогов

1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

<В ред.

Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578,

Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; НГР:Р0905541  >

Статья 2. Объекты налогообложения

<В новой ред. Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; НГР:Р0905541 >

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Статья 3. Ставки налога

<Название статьи в ред. Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578>

1. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

<В ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 N 306-ФЗ >

2. Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров:

----------------------------------------------------------------

|         Объекты налогообложения          |Размеры налога       |

|                                          |(в процентах от мини-|

|                                          |мального размера оп- |

|                                          |латы труда, действу- |

|                                          |ющего на 1 января    |

|                                          |года, за который     |

|                                          |начисляется налог)   |

|------------------------------------------|---------------------|

|Вертолеты, самолеты, теплоходы            |                     |

|     с каждой лошадиной силы              |         10          |

|     (с каждого киловатта мощности)       |         13,6        |

|Яхты, катера и другие транспортные средс- |                     |

|тва (с мощностью двигателя свыше 100 лоша-|                     |

|диных сил)                                |                     |

|     с каждой лошадиной силы              |          5          |

|     (с каждого киловатта мощности)       |          6,8        |

|Парусные суда                             |                     |

|     с каждого пассажиро - места          |         30          |

|Мотосани, катера, моторные лодки и другие |                     |

|транспортные средства (с мощностью двига- |                     |

|теля до 100 лошадиных сил)                |                     |

|     с каждой лошадиной силы              |          3          |

|     (с каждого киловатта мощности)       |          4,1        |

|Несамоходные (буксирные) суда             |                     |

|     с каждой регистровой тонны валовой   |                     |

|     вместимости                          |         10          |

|Водно - воздушные транспортные средства,  |                     |

|не имеющие двигателей (за исключением ве- |                     |

|сельных лодок)                            |          5          |

----------------------------------------------------------------

<Пункт 2 исключен с 1 января 2003 г.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;  НГР:Р0203810> 

3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

<В ред. Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578>

Статья 4. Льготы по налогам

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I; НГР:Р9100254 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ; НГР:Р9805693 "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

<В ред.

Федерального Закона РФ от 27 января 1995 г. N 10-ФЗ; НГР:Р9500335,

Федерального закона от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ; НГР:Р0901245>

<Положения абзаца шестого пункта 1 статьи 4 настоящего Федерального закона (в редакции Федерального закона от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ; НГР:Р0901245) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года: Федеральный закон от 5 апреля 2009 г. N 45-ФЗ; НГР:Р0901245>

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военной образовательной организацией, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

<В ред.

Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578,

Федерального закона от 02 июля 2013 N 185-ФЗ >

3. <Исключен с 1 января 2003 г.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;  НГР:Р0203810> 

4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

<В ред. Федерального закона от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ; НГР:Р0403701>

Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов

1. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

<В ред.

Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578>

2. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

<В ред.

Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; НГР:Р0905541 ,

Федерального закона от 22 июля 2010 г. N 167-ФЗ; НГР:Р1003453 ,

Федерального закона от 02 ноября 2013 N 306-ФЗ >

21. Для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

<Введен Федеральным  законом  от 02 ноября 2013 N 306-ФЗ >

3. Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы Главным управлением воздушной авиации, инспекциями речного и морского пароходства, государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

<В ред.

Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578>

<Пункт 3 исключен с 1 января 2003 г.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;  НГР:Р0203810> 

4. <Утратил силу с 24 августа 2013 г: Федеральный закон от 23 июля 2013 N 248-ФЗ >

5. По новым строениям, помещениям и сооружениям, налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

<В ред.

Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578,

Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;   НГР:Р0203810>

<См. также.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. N 2020-I; НГР:Р9101251>

6. При переходе права  собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

<В ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;   НГР:Р0203810>

7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

<В ред.

Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ; НГР:Р9903578>

8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации; НГР:Р9803595.

<В ред.:

Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; НГР:Р0905541,

Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ; НГР:Р1003629>

9. Уплата налога производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

<В ред.

Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ; НГР:Р1003629,

Федерального закона от 02 декабря 2013 N 334-ФЗ >

10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

<В ред. Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; НГР:Р0905541 >

11. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

<В ред. Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; НГР:Р0905541 >

12. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации; НГР:Р9803595.

<Введен Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. N 283-ФЗ; НГР:Р0905541  >

[ТРТ:             22.08.1994 юрист НЦПИ - Жафяров     А.Г.]

[ТРТ:             14.02.1995 юрист НЦПИ - Бородкина   Е.А.]

[отформатировано: 20.02.1995            - Булыгина    А.В.]

[ТРТ:             27.06.1995 юрист НЦПИ - Артемьева   Л.В.]

[отформатировано: 28.06.1995            - Булыгина    А.В.]

[ТРТ:             12.09.1997 юрист НЦПИ - Бородкина   Е.А.]

[ТРТ:             27.07.1999 юрист НЦПИ - Тонких      А.В.]

[ТРТ:             07.02.2000 юрист НЦПИ - Ланина      О.Г.]

[ТРТ:             08.08.2002 юрист НЦПИ - Жарова      М.К.]

[ТРТ:             09.09.2004 юрист НЦПИ - Городничая  Н.Н.]

[ТРТ:             10.04.2009 юрист НЦПИ - Фалюта      Л.А.]

[ТРТ:             09.12.2009 юрист НЦПИ - Фалюта      Л.А.]

[ТРТ:             16.08.2010 юрист НЦПИ - Давыденкова С.С.]

[ТРТ:             20.08.2012 юрист НЦПИ – Романова    А.П.]

[ТРТ:             12.08.2013 юрист НЦПИ – Романова    А.П.]

[ТРТ:             20.09.2013 юрист НЦПИ – Романова    А.П.]

[ТРТ:             28.11.2013 юрист НЦПИ - Скворцова  М.В.]

[ТРТ:             29.01.2014 юрист НЦПИ – Романова    А.П.]

[ТРТ:             29.10.2014 юрист НЦПИ - Филина      А.А.]